劉迅 黃淑夢 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院
隨著全球化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,科學(xué)技術(shù)正在加速企業(yè)的全球化。為了增強企業(yè)應(yīng)對來自內(nèi)部與外部的競爭與風(fēng)險,企業(yè)需要不斷的發(fā)展財務(wù)工作的方式,努力為企業(yè)在競爭中提供支持。我國部分大中型及企業(yè)也渴望通過財務(wù)轉(zhuǎn)型、改造財務(wù)工作流程改善企業(yè)當(dāng)下面臨的財務(wù)及管理問題,財務(wù)共享服務(wù)目前是很多大型企業(yè)的選擇。2014年財政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2014〕27 號),明確提出:“鼓勵大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢,建立財務(wù)共享服務(wù)中心,加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展?!备鶕?jù)埃森哲公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn),近40 家建立了“財務(wù)共享服務(wù)中心”的企業(yè)平均減少了30%左右的財務(wù)運營成本,財務(wù)共享服務(wù)在財務(wù)工作內(nèi)容、服務(wù)方式等方面改變了大家對財務(wù)工作的傳統(tǒng)印象。
傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化可作出職能劃分,但隨著企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的增長會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部需要更多的財務(wù)人員來處理相同且重復(fù)的工作,如此不斷地會造成企業(yè)的管理費用增長而財務(wù)工作效率下降。而傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作人員往往只關(guān)注財務(wù)數(shù)字本身,不關(guān)注具體業(yè)務(wù),往往過于顯微視角,十分重視數(shù)據(jù)的精確性,而缺乏展望視角,容易忽視大的方向,影響決策。輕視財務(wù)管理觀念,財務(wù)控制意識薄弱。
近年來發(fā)展較快的財務(wù)外包模式,財務(wù)外包模式是指企業(yè)將基礎(chǔ)重復(fù)、不擅長管理的或者附加價值較低的部分工作外包給專業(yè)機構(gòu)代理。這種模式有助于降低成本、改進(jìn)工作效率,強化公司管理能力,特別是對于中小企業(yè)來說財務(wù)外包不僅彌補了企業(yè)缺乏高端專業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險,更重要的是可以幫助企業(yè)更加集中地專注于企業(yè)核心競爭力的發(fā)展。但同時也由于涉及與第三方機構(gòu)的溝通及信息傳遞會造成溝通不及時、時效性較差的問題,并且企業(yè)也失去了有關(guān)自身財務(wù)管理工作改進(jìn)提升的機會。可以說將財務(wù)工作外包對企業(yè)來說是一種可以“迅速瘦身”的方法,但是如果財務(wù)工作涉及企業(yè)的核心管控能力是不適合采用財務(wù)外包的模式。
財務(wù)共享是一種新的財務(wù)管理方式,將原來各個部門中業(yè)務(wù)量大、附加價值低的基礎(chǔ)性或重復(fù)性工作從原來的職能部門中抽離出來,建立一個獨立于其他單元的共享服務(wù)中心集中提供處理工作。這種服務(wù)模式下的共享服務(wù)中心是仍然屬于企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu),這是一種傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度,它通過提供服務(wù)產(chǎn)生價值,使用單位向共享服務(wù)中心支付相應(yīng)的費用,它改變了傳統(tǒng)管理中金融服務(wù)與物流部門而非部門相關(guān)的傳統(tǒng)觀念,實現(xiàn)了價值創(chuàng)造模式。企業(yè)的財務(wù)服務(wù)可以集中在預(yù)算管理、資金管理、會計分析和經(jīng)營決策等方面。
財務(wù)共享服務(wù)目前多為跨國或跨地域的集團(tuán)企業(yè)使用,但這并不意味著中小企業(yè)不適用這種財務(wù)管理模式,只要該企業(yè)的業(yè)務(wù)具有大量重復(fù)性,相同或相似且易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù),每個單元業(yè)務(wù)都需要建立獨立的財務(wù)管理單元,那么該業(yè)務(wù)就可以建立合適的財務(wù)共享服務(wù)平臺。共享服務(wù)中心就是以客戶思維為導(dǎo)向,以市場價格和服務(wù)協(xié)議為根據(jù)為企業(yè)內(nèi)部各個單位提供高質(zhì)量的服務(wù),并且在提供服務(wù)的過程中提高運營效率、降低運營成本及應(yīng)對風(fēng)險的防控能力,改進(jìn)業(yè)務(wù)處理品質(zhì)、提高服務(wù)水平,為企業(yè)實施總體戰(zhàn)略提供。
統(tǒng)一性:企業(yè)內(nèi)部建立的共享中心為了向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的高質(zhì)量服務(wù),需要通過制定統(tǒng)一規(guī)范的操作規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)將以往企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范的服務(wù)行為規(guī)范化。
專業(yè)性:專業(yè)的工作要求相關(guān)工作人員專職專崗,擁有相關(guān)的專業(yè)知識技能,保證服務(wù)的質(zhì)量和品質(zhì)。
規(guī)模性:財務(wù)共享服務(wù)通過整合內(nèi)部各個業(yè)務(wù)單元的財務(wù)工作,形成規(guī)模經(jīng)濟(jì),降低交易成本,從而降低企業(yè)總成本。
客戶導(dǎo)向及協(xié)議性:財務(wù)共享服務(wù)中心是一個獨立于其他部門的經(jīng)營實體,共享服務(wù)中心為企業(yè)內(nèi)部單元或外部企業(yè)提供服務(wù),以客戶需求為中心。為提高客戶滿意度,雙方可簽訂協(xié)議明確雙方權(quán)責(zé)及收費的標(biāo)準(zhǔn)。
技術(shù)性:財務(wù)共享服務(wù)由一個單位獨立經(jīng)營,是一種由網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動的創(chuàng)新財務(wù)模式,在實際的交易處理工作中往往需要多種信息處理技術(shù)的支持,如ERP 技術(shù)、云計算技術(shù)、影響管理技術(shù)等等。
不同的企業(yè)考慮到組織本身的信息化差異、組織結(jié)構(gòu)等方面的需求,結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及戰(zhàn)略需求共享服務(wù)中心可以選擇不同模式經(jīng)營。財務(wù)共享的模式可以總結(jié)歸納為基本模式、市場模式、高級市場模式、獨立經(jīng)營模式。由于我國較其他歐洲國家發(fā)展財務(wù)共享的時間較短,大多企業(yè)在設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心選擇了基礎(chǔ)模式。基本模式下的業(yè)務(wù)通常側(cè)重于在日常重復(fù)任務(wù)和管理指導(dǎo)下提供內(nèi)部服務(wù)。在市場模式下共享服務(wù)中心有更大的靈活性、更專業(yè)的服務(wù),擁有基本的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)級別協(xié)議。服務(wù)中心正在逐漸變更為獨立的工作單位,業(yè)務(wù)人員必須密切注意客戶的需求,為客戶提供專業(yè)的服務(wù),而不是被動地接收信息。高級市場模式具有與市場服務(wù)供應(yīng)商競爭的能力,可自愿開始參加外部競爭,通過市場化確定具體合作關(guān)系條款,該種模式的目的就是為客戶提更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。高級市場模式相比于市場模式也會更具有競爭力,但目前我國大多數(shù)企業(yè)仍采用的是市場模式。獨立經(jīng)營模式是最高形式的經(jīng)營模式,這種模式下作為獨立的經(jīng)營實體以服務(wù)價值為中心,以增加服務(wù)價值為目標(biāo),保持架較高的服務(wù)質(zhì)量、吸引客戶、維護(hù)與客戶的價值是服務(wù)的關(guān)鍵。企業(yè)可以任意選擇一種職能部門開展共享服務(wù),但具體何種模式的選擇很大程度上仍然按取決于企業(yè)對共享服務(wù)中心的定位。
傳統(tǒng)財務(wù)應(yīng)用信息化的應(yīng)用構(gòu)架基本上只有財務(wù)的前臺和后臺,前臺快速反應(yīng)市場和客戶的需求變化,后臺管理著企業(yè)的核心資源。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展建立起復(fù)雜而龐大的運轉(zhuǎn)系統(tǒng),后臺系統(tǒng)就會越來越笨重,越來越難以對前臺的變化作出反應(yīng)。與傳統(tǒng)的構(gòu)架相比,財務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用構(gòu)架,在前臺和后臺中間部署一層中臺構(gòu)架。在數(shù)智化的時代,企業(yè)的服務(wù)中臺應(yīng)當(dāng)是智能化、全方位的統(tǒng)一體,財務(wù)共享中心的中臺應(yīng)用主要是全面的稅務(wù)及發(fā)票管理、影像服務(wù)、共享作業(yè)及運營管理、基礎(chǔ)建模以及強大的數(shù)據(jù)服務(wù)功能,進(jìn)而進(jìn)行數(shù)據(jù)集成形成豐富的數(shù)據(jù)源,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行加工、同步、共享。從公司的層次性組織結(jié)構(gòu)來看,主要包括了戰(zhàn)略架構(gòu)、組織架構(gòu)、主要流程架構(gòu)、系統(tǒng)架構(gòu)、人員架構(gòu)。在對服務(wù)中心的架構(gòu)進(jìn)行設(shè)計時應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際情況考慮,并考慮是否需要重新定義企業(yè)財務(wù)部門,是否需要重新劃分、定義會計核算和財務(wù)管理工作。此外在設(shè)計組織結(jié)構(gòu)時可以借鑒國內(nèi)外成功的案例,但是要堅決杜絕照搬照抄的情況,否則不適合的平臺模式反而起不到降低財務(wù)成本的作用,不利企業(yè)的運行及發(fā)展。
財務(wù)共享中心的建立有助于企業(yè)財務(wù)成本的減少。在企業(yè)擴(kuò)張過程中,子公司等下屬分支機構(gòu)不斷增加,而子公司的業(yè)務(wù)量卻參差不齊但仍需要相同的機構(gòu)人員配置,導(dǎo)致企業(yè)運營成本不斷增加,造成了企業(yè)資源的浪費。另外這種情況也會造成部分機構(gòu)的工作人員閑置,而其他機構(gòu)的業(yè)務(wù)不能及時得到處理。但相關(guān)業(yè)務(wù)部門的問題解決能力卻參差不齊,為了保證集團(tuán)總部戰(zhàn)略的實施,集團(tuán)需要不斷投入更多的資金加大對相關(guān)部門的監(jiān)督與管控。標(biāo)準(zhǔn)化的管理可以在總業(yè)務(wù)量不減少的情況下減少不必要的工作人員,有利于降低企業(yè)人力資源儲備,進(jìn)而降低企業(yè)運行總成并避免企業(yè)產(chǎn)生更多的浪費及支出。
財務(wù)共享服務(wù)帶來規(guī)模效應(yīng),比如企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本,共享服務(wù)中心地點可以選擇薪資水平較低的城市或地區(qū)。共享中心可以制定合理健全的激勵制度已達(dá)到提高工作人員工作效率的目的。此外,在共享中心的不斷梳理調(diào)整改造過程中,企業(yè)的管理水平及業(yè)務(wù)流程水平會的帶很大的提升。財務(wù)共享服務(wù)有助于企業(yè)財務(wù)資金管理工作的開展,企業(yè)閑置或沉淀財務(wù)資金的有效利用會提升企業(yè)的資金使用效率。財務(wù)共享中心擁有相關(guān)子公司完整的財務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算模式及標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程使得財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、分析能夠輕松地跨地區(qū)、跨部門工作,避免冗余的工作流程。對于相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn),公司可以更加輕松的提供相關(guān)培訓(xùn)工作,從而培訓(xùn)費用中大為節(jié)省的資金,可以用來招聘更為專業(yè)資深的專家,有助于共享服務(wù)人員的專業(yè)技能和服務(wù)水平的提升。另外,共享中心可以不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)重復(fù)業(yè)務(wù),重新調(diào)配整合內(nèi)部資源,專注于企業(yè)核心領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展。通過標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)了企業(yè)的高水平管理。
財務(wù)共享服務(wù)中心能夠迅速為新成立的企事業(yè)單位提供服務(wù)。減少企業(yè)高層龐雜的非核心業(yè)務(wù),使得高層管理人員能夠更加專注于企業(yè)的核心業(yè)務(wù),其他的輔助業(yè)務(wù)可由財務(wù)共享中心完成。財務(wù)人員的工作內(nèi)容不僅限于從基礎(chǔ)工作,更應(yīng)該努力協(xié)助高級管理人員和戰(zhàn)略決策者作出高質(zhì)量的財務(wù)決定,并促進(jìn)其核心活動的發(fā)展和進(jìn)展。
財務(wù)共享中心可以進(jìn)入市場競爭,通過為外界的公司提供服務(wù)來獲得利潤。其中就有國際殼牌服務(wù)公司,該公司每年大約有8%至9%的收入來自外部服務(wù)。
財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力仍有層次不齊的情況。財務(wù)共享中心處于企業(yè)的中心位置,其中人員也大多來自企業(yè)的財會部門,因此共享中心不僅人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,人員能力水平也是層次不齊,這樣可能會使得服務(wù)質(zhì)量無法保持高質(zhì)量且穩(wěn)定。
財務(wù)共享模式制度不完善。一些企業(yè)雖然建立的財務(wù)共享中心但目前仍因為制度的不完善、不健全導(dǎo)致仍企業(yè)資源整合度低或者仍沿用老的管理方法。這樣可能因為共享中心管理人員管理意識單薄、管理工作散漫會導(dǎo)致企業(yè)與子公司之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密、配合度不高,也會降低企業(yè)對共享中心的信任感。此外,企業(yè)的內(nèi)部制度在實施過程中往往會遭受到來自員工或領(lǐng)導(dǎo)人員的抵抗,如拒絕履行規(guī)章制度,這樣便會使得共享中心無法提供出相應(yīng)企業(yè)所需的服務(wù)。
我國企業(yè)信息整合方面仍有很大的提升空間。而完整的信息系統(tǒng)對財務(wù)共享來說是非常重要的,同時,共享中心對數(shù)據(jù)的加工匯總存在一定的滯后或不完整,這樣就會大大降低共享中心對其他業(yè)務(wù)單元支持作用,為了滿足企業(yè)的相關(guān)需求必須委派專人負(fù)責(zé)信息管理工作的設(shè)計及信息系統(tǒng)管理功能的提升,這便會極大地提高運營成本。
企業(yè)通常需要為共享中心的員工負(fù)擔(dān)高額的差旅費。而最初創(chuàng)立財務(wù)共享中心的歐美市場中人工成本動輒數(shù)千美元,但是歐美市場擁有很多便宜的航線,相比之下,一百兩百的廉價航空的機票是非常便宜的,所以往往歐美的大集團(tuán)往往愿意選擇財務(wù)共享中心模式。一方面由于我國東西部收入差距較大,且建立共享服務(wù)中心的大中型企業(yè)大多設(shè)立在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)、城市,這些地區(qū)的人工成本非常高,本希望通過財務(wù)共享服務(wù)中心的模式達(dá)到降低人力資源儲備的目的,卻因為這些區(qū)域較不發(fā)達(dá)區(qū)域更高的人力資源成本而失去了本來的意義。
從實際情況開看大中型企業(yè)更愿意設(shè)立財務(wù)共享中心,但實際上只要中小型企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容適合也是可以設(shè)立財務(wù)共享中心的。目前為止,使用財務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)已經(jīng)有53%至少擁有50 家分公司,預(yù)計將來國內(nèi)會有大約67%的企業(yè)擁有至少50家分公司。并且發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的建立采用財務(wù)共享服務(wù)中心的比例就越大,反之越小。根據(jù)安永2015 年的調(diào)查報告顯示,大多數(shù)企業(yè)設(shè)立共享中心的首要目的大多是為了增強企業(yè)的整體管控以及達(dá)到企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的要求,而不是降低成本提高運營效率。隨著企業(yè)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展,使得共享服務(wù)得以實現(xiàn),面臨來自內(nèi)部與外部的競爭與風(fēng)險,企業(yè)會不斷的改進(jìn)財務(wù)管理工作的方式,為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。