楊俊 沙灣縣寶捷燃?xì)庥邢挢?zé)任公司

一、財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的重要性

稅收籌劃是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為，是國(guó)家法律法規(guī)鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。稅收籌劃實(shí)質(zhì)就是節(jié)約稅收支出，提高企業(yè)利潤(rùn)，是促使利潤(rùn)最大化的手段之一。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致性

作為財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng)，納稅籌劃目標(biāo)自然應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目標(biāo)一致性，是二者實(shí)現(xiàn)融合的基本前提。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性，稅收籌劃，既是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，又是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，全面的貫徹在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上有統(tǒng)一性，稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的組成部分。稅收籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃與稅收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)性

納稅籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對(duì)相關(guān)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排，因此稅收籌劃會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)要求，反過(guò)來(lái)財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生制約或促進(jìn)。

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各個(gè)方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)緊密相關(guān)。這就要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）研究、熟知稅收政策

企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有多種：其中提高效益和減輕稅負(fù)是兩個(gè)重要途徑。稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的，因此，企業(yè)要在仔細(xì)研究稅收法規(guī)，熟悉有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的稅收政策，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等，最大限度地利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。

（三）創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

首先強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃人員的稅收法律意識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃人員正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的稅收籌劃理念，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)工作為稅收籌劃提供了極大的便利。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的過(guò)程。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

（一）強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，一般企業(yè)會(huì)為了增加自身的經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行偷稅漏稅等多種違法行為，雖然此舉可以降低企業(yè)開(kāi)支，但是在實(shí)施過(guò)程中企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大增加，同時(shí)還違反了我國(guó)的有關(guān)法律規(guī)定。增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，與此同時(shí)企業(yè)的文化形象也會(huì)受到影響。所以如果在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中企業(yè)仍然盲目的逃稅，那么企業(yè)日后的發(fā)展也必定會(huì)受到重創(chuàng)。但是相比較偷稅漏稅行為來(lái)說(shuō)，通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃工作不僅可以減少企業(yè)的成本開(kāi)支，并且還可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中納稅籌劃是一種合理合法的行為。除此之外，通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家的雙贏，并能夠更好的推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。

（二）增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益

納稅籌劃的本質(zhì)就是有效的對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行統(tǒng)籌安排，一方面面減少稅收負(fù)擔(dān)，另一方面合理的安排稅收節(jié)點(diǎn)。所以說(shuō)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有著積極的影響。當(dāng)前稅收是企業(yè)利益中的減額項(xiàng)，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中企業(yè)都有一定的抵觸心理，但是在實(shí)際工作過(guò)程中企業(yè)又無(wú)法逃避。在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中通過(guò)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，首先可以更好的統(tǒng)籌企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)，并能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求對(duì)企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。除此之外，通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃工作還可以減少企業(yè)納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，最大限度的避免重復(fù)交叉納稅問(wèn)題。同時(shí)，在實(shí)施納稅籌劃的過(guò)程中，此項(xiàng)工作對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益也有著積極正面的影響。

（三）增加國(guó)家稅收收入

從短期來(lái)說(shuō)，雖然納稅籌劃工作有效的減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是在一定程度上損害著國(guó)家的稅收利益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，對(duì)于國(guó)家的稅收有著一定的積極影響。因?yàn)樵趪?guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的指導(dǎo)下，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃可以對(duì)自身經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而最大限度的減少自身的實(shí)際負(fù)擔(dān)，同時(shí)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和規(guī)模得到顯著增加之后，實(shí)際的納稅數(shù)量也會(huì)大大增加，最終實(shí)現(xiàn)雙方互利共贏。所以對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作是一項(xiàng)花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)的投資項(xiàng)目，但是最終的結(jié)果都是比較可觀的。

六、總結(jié)

綜上所述，隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中面臨的經(jīng)濟(jì)壓力也越來(lái)也大。但是如果能夠在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中實(shí)時(shí)合理地納稅籌劃，不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，并且還能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作用、對(duì)企業(yè)資源配置進(jìn)行優(yōu)化等，從而為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展提供保障。