克雪文 中車齊齊哈爾車輛有限公司

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。一個企業(yè)，無論具體采取什么樣的管控模式，全面預(yù)算都是其中最為有效和必然的管控手段之一。

一、全面預(yù)算管理的功能、目的及作用

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的主要的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管控的一種主要方法。

（一）全面預(yù)算的功能

1.溝通信息。預(yù)算過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運作效率。

2.確立目標(biāo)。編制預(yù)算，實質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期（預(yù)算期）各項活動的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項活動按預(yù)期的軌道運行。

3.整合資源。通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.評價業(yè)績。各項預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價部門和員工實績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實績的差異分析，還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而改進(jìn)未來的工作。

（二）全面預(yù)算的目的及作用

全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：

1.預(yù)算與戰(zhàn)略管理。全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對企業(yè)整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。

2.預(yù)算與績效考核。全面預(yù)算是國有企業(yè)實施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使企業(yè)對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

3.預(yù)算與資源分配。全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)可以直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源重要依據(jù)之一。全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)各類資源的有效配置，提高資源利用效率。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

我們深知實施全面預(yù)算管理能有效提升企業(yè)績效管理水平，但是根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營管理實際，實施全面預(yù)算管理還存在如下問題：

1.預(yù)算的編制形式化。因為部分管理人員認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事，配合度不夠，致使預(yù)算編制人員對預(yù)算工作重視不夠，往往使預(yù)算的編制工作形式化。具體表現(xiàn)在，一是在預(yù)算編制過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受。二是雖已編制了預(yù)算，但執(zhí)行不利，使預(yù)算形同虛設(shè)。

2.預(yù)算管理的執(zhí)行控制薄弱。預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的重點內(nèi)容，體現(xiàn)了事中過程控制的預(yù)算管理精髓。預(yù)算執(zhí)行的控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，企業(yè)如果只有預(yù)算的制定，缺乏預(yù)算的監(jiān)督和控制，整個企業(yè)的運作就會跟預(yù)算脫軌，預(yù)算管理就會流于形式。

3.缺乏有效的考核激勵機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵是全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)，一些企業(yè)對于超預(yù)算管理缺乏有效的考核激勵機(jī)制，使考核工作流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，容易致使整個預(yù)算工作名存實亡。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施

為提升企業(yè)績效管理水平，加強(qiáng)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實施，我們應(yīng)采取以下措施：

1.建立以市場為導(dǎo)向的思想觀念。正確理解全面預(yù)算管理的概念在市場經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營決策者要清除計劃經(jīng)濟(jì)體制的思想殘余，建立起以市場為導(dǎo)向的思想觀念，根據(jù)市場的變化進(jìn)行合理的計劃，通過市場中的計劃導(dǎo)向與計劃中的市場導(dǎo)向相互結(jié)合，實施全面預(yù)算管理。

2.健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)預(yù)算控制力度預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會是實施預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整和考核，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題。

3.全面預(yù)算管理不應(yīng)過繁過細(xì)。預(yù)算并不是越細(xì)越好，預(yù)算的細(xì)致程度應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)的授權(quán)情況而定，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際采用更科學(xué)的預(yù)算編制方法，使編制的預(yù)算更符合企業(yè)科學(xué)發(fā)展的需要。

4.嚴(yán)格預(yù)算控制和考核。預(yù)算控制和考核是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的有效手段。為此，必須做到，一是強(qiáng)化日?？刂疲ＷC經(jīng)營活動始終沿著預(yù)算目標(biāo)展開。二是嚴(yán)格預(yù)算考核，建立有效的激勵和約束機(jī)制，把預(yù)算管理目標(biāo)納入考核范圍，對各責(zé)任中心實行成本費用包干，實行節(jié)獎超罰。把個人收入與單位效益相掛鉤，是全面預(yù)算管理得以貫徹、落實的制度保障。

5.建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制。一是建立預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警，防止超出預(yù)算。二是建立預(yù)算外事項預(yù)警，對于發(fā)生預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而執(zhí)行中即將發(fā)生的業(yè)務(wù)時出具預(yù)警提示，提醒有關(guān)人員按照預(yù)算管理制度進(jìn)行分析和審核，以決定是否應(yīng)該發(fā)生及如何分配資源。三是建立反常事項預(yù)警，在日常經(jīng)營活動中，針對反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)出預(yù)警，預(yù)防其轉(zhuǎn)換成隱患事項釀成重大損失。

6.預(yù)算體系評估。通過優(yōu)化預(yù)算體系，不斷提升全面預(yù)算管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，優(yōu)化企業(yè)的組織協(xié)調(diào)與精益管理水平，讓全面預(yù)算系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具。

總之，全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理模式，其成功運作需要多角度認(rèn)識和多方面的配合。國有企業(yè)只有采取以上合理措施，對預(yù)算管理環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，才能提高企業(yè)的績效管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。