李華梅 成都國騰實業(yè)集團有限公司財務(wù)部

一、高新技術(shù)企業(yè)在財務(wù)預算管理方面存在的不足

企業(yè)財務(wù)預算管理工作是分解、執(zhí)行和監(jiān)控企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理活動之一。當前我國高新技術(shù)企業(yè)普遍在財務(wù)預算管理方面存在部分問題，對于財務(wù)預算管理效果和企業(yè)自身健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（一）財務(wù)預算管理過于片面和短視

部分高新技術(shù)企業(yè)在落實財務(wù)預算管理工作時，忽略企業(yè)長遠發(fā)展，只注重短期活動，未能讓預算管理工作真正有效促進企業(yè)的未來發(fā)展。預算標準會對企業(yè)的整體標準落實情況和企業(yè)資源配置情況產(chǎn)生直接影響，高新技術(shù)企業(yè)當前依然沿用傳統(tǒng)預算標準，只按照財務(wù)標準確定研發(fā)項目預算，側(cè)重成本消耗與資源投入，對于產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)目標、客戶滿意度及新品開發(fā)能力等非財務(wù)標準不夠重視，片面的預算標準勢必會對項目研發(fā)工作的正常開展產(chǎn)生負面影響。

（二）組織機構(gòu)設(shè)置存在不合理之處

不合理、不科學、不完善是部分高新技術(shù)企業(yè)的預算管理組織機構(gòu)設(shè)置方面存在的主要問題。大部分高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)預算管理工作都是由財務(wù)部門負責，自身缺乏獨立性，缺乏權(quán)威管理機構(gòu)協(xié)調(diào)和支持，導致預算管理工作在實際落實過程中充滿阻礙。而且企業(yè)管理層普遍存在側(cè)重開發(fā)新技術(shù)和拓展銷售渠道、忽略建設(shè)財務(wù)預算管理組織機構(gòu)的問題，如此會對構(gòu)建健康企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)產(chǎn)生影響。

（三）預算編制方法不夠科學

受傳統(tǒng)管理理念影響，導致我國高新技術(shù)企業(yè)側(cè)重靜態(tài)管理，忽略動態(tài)管理，沿用定期預算、固定預算等編制方法，對于歷史數(shù)據(jù)較為依賴，所有預算指標一成不變，預算完成時，直接將靜態(tài)預算指標與實際數(shù)值進行對比，整體缺乏彈性，一旦出現(xiàn)成本、銷售量和價格波動幅度較大的情況，就失去考核員工的重要作用。而且由于其偏重靜態(tài)管理，導致企業(yè)在遭遇突發(fā)情況時，無法及時進行調(diào)整，預算與實際出入較大，影響項目的正常開展。

二、強化高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預算管理工作的具體措施

（一）合理設(shè)置財務(wù)預算管理目標

高新技術(shù)企業(yè)必須要遵循明確目標構(gòu)建和落實財務(wù)預算管理體系，目標利潤作為財務(wù)預算管理目標的核心，所以企業(yè)確定目標利潤時，必須要對企業(yè)的外部與內(nèi)部環(huán)境進行綜合考慮，外部環(huán)境主要考慮國家政策、融資渠道等市場方面因素，內(nèi)部環(huán)境主要考慮企業(yè)自身實力情況，通過合理評估企業(yè)的各項資源，確定所制定的目標恰好合適。量本利分析法和利潤增長比例法是確定目標利潤的常用方法，盡管目標利潤是財務(wù)預算管理工作的核心，但高新技術(shù)企業(yè)還必須要構(gòu)建完整的預算管理目標體系，主要分為基礎(chǔ)指標、輔助指標和修正指標三大類，基礎(chǔ)指標涵蓋營業(yè)利潤、現(xiàn)金流量及經(jīng)營活動等，輔助指標涵蓋凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)費用率等能夠進一步體現(xiàn)企業(yè)盈利能力的指標，修正指標則涵蓋資產(chǎn)負債率與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

（二）構(gòu)建健全的財務(wù)預算管理組織體系

高新技術(shù)企業(yè)應當擁有專門的人員和部門開展財務(wù)預算管理工作，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行持續(xù)優(yōu)化，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。企業(yè)必須要根據(jù)自身的發(fā)展情況建設(shè)預算管理組織體系，按照企業(yè)組織管理形式，設(shè)置專門的財務(wù)預算管理機構(gòu)，負責企業(yè)各部門的預算管理工作，在制定預算時，需要考慮差異化預算管理職能，以保證預算的有效落實。可以由企業(yè)規(guī)模確定預算管理組織規(guī)模，預算管理組織體系必須要由編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價4 部分共同組成，并設(shè)立預算管理委員會，用于對各預算管理工作進行協(xié)調(diào)，確保其能夠順利開展?？梢詫︻A算管理委員會進行職能細分，預算編制小組負責編制和調(diào)整預算，確保其能夠有效符合企業(yè)各項業(yè)務(wù)特征；審計監(jiān)察小組負責監(jiān)督和檢查預算的落實情況，并及時發(fā)現(xiàn)和指出問題；考核評價小組負責考核指標的落實情況，通過合理采取適當?shù)莫剳痛胧┐_保計劃能夠得到有效落實。

（三）對預算編制方法進行優(yōu)化

針對當前高新技術(shù)企業(yè)普遍側(cè)重靜態(tài)管理的情況，企業(yè)方面需要積極引進和應用合理、科學的方法，強化自身的動態(tài)管理。在遵循符合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、生產(chǎn)經(jīng)營周期、基礎(chǔ)管理水平、管理需求，且符合經(jīng)濟活動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理選擇或綜合使用彈性預算、固定預算及滾動預算等各類預算編制方法。不僅需要考慮企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，還必須要從內(nèi)部及外部環(huán)境因素方面進行考慮，確定當前能夠?qū)︻A算方案產(chǎn)生影響的內(nèi)外部因素，確保所制定的財務(wù)預算能夠更為科學、更具實用性。

例如，應用零基預算，不受當前項目的限制；應用滾動預算，能夠?qū)陬A算進行及時調(diào)整，使得其與實際之間的差距大大縮小，還能夠融合應用到日常管理工作中，讓管理人員可以以動態(tài)的視角，合理把握企業(yè)近期的發(fā)展規(guī)劃和長期的戰(zhàn)略布局；應用概率預算，能夠確保所編制的預算在當前的不確定環(huán)境中具有更高的準確性和可靠性，讓預算指標相關(guān)風險得到有效控制。

三、總結(jié)

市場經(jīng)濟環(huán)境下，隨著工業(yè)4.0 時代的到來，高新技術(shù)企業(yè)愈發(fā)體現(xiàn)自身的重要性，但同時其所面臨的行業(yè)競爭壓力也越來越大，自身相關(guān)風險也在不斷上升。所以作為企業(yè)管理人員，必須要能夠充分認識到健全的財務(wù)預算管理體系對于保障高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、促進相關(guān)項目穩(wěn)定開展的重要性，并合理采取措施，確保財務(wù)預算管理體系的構(gòu)建和有效落實，有效促進高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。