葉王春子 江西省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

良好的資金預(yù)算對(duì)施工企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作以及持續(xù)性發(fā)展意義重大。然而目前很多施工企業(yè)在資金預(yù)算管理方面仍然很薄弱。

一、施工企業(yè)在資金預(yù)算管理方面存在的主要問(wèn)題

一是資金預(yù)算的編制工作僅僅停留在財(cái)務(wù)層面，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全部門(mén)參與、全面考量的要求；二是預(yù)算周期過(guò)長(zhǎng)，沒(méi)有動(dòng)態(tài)預(yù)算，這和上述第一個(gè)問(wèn)題密切相關(guān)，財(cái)務(wù)上沒(méi)有各部門(mén)的資金預(yù)算數(shù)據(jù)源，動(dòng)態(tài)預(yù)算無(wú)從談起；三是資金預(yù)算編制的精細(xì)化程度不夠，“收”“支”兩條線過(guò)于粗放化。

二、精細(xì)管理現(xiàn)有的資金預(yù)算

精細(xì)管理現(xiàn)有的資金預(yù)算是指在不改變預(yù)算整體組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有的資金預(yù)算做得更精細(xì)，提高資金預(yù)算的決策價(jià)值。

1.基于資金預(yù)算編制流程：將各工程項(xiàng)目資金預(yù)算納入編制過(guò)程。要求各工程項(xiàng)目上報(bào)資金預(yù)算。包括預(yù)算期間工程項(xiàng)目現(xiàn)金總流入與總流出及明細(xì)等。

2.基于資金預(yù)算編制周期：由年改為每季度或每半年?？s短編制周期，提高資金預(yù)算的決策價(jià)值。

3.基于資金預(yù)算的編制內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)、投資、籌資。將“收”“支”線按照經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三個(gè)方面切分，將所有資金收支的明細(xì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)歸類，即制作一張內(nèi)容非常精細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算表。

三、以資金預(yù)算為核心，推進(jìn)現(xiàn)金導(dǎo)向的施工企業(yè)全面預(yù)算

在上述改進(jìn)資金預(yù)算的過(guò)程中，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算納入了預(yù)算過(guò)程，已為建立全面預(yù)算在打基礎(chǔ)。乘勝追擊，以優(yōu)化資金預(yù)算為契機(jī)，推進(jìn)現(xiàn)金導(dǎo)向的全面預(yù)算。

施工企業(yè)建立全面預(yù)算所需的要素包括以下方面：

（一）搭建全面預(yù)算組織架構(gòu)

1.董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)

如果存在下屬企業(yè)的，母公司層面和下屬企業(yè)層面均需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，下屬企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)歸屬集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)管理。該委員會(huì)的成員至少應(yīng)包括：企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管市場(chǎng)的經(jīng)理、主管工程管理的經(jīng)理等。

該委員會(huì)的工作職責(zé)主要有：一是確定全面預(yù)算的目標(biāo)，堅(jiān)持現(xiàn)金導(dǎo)向原則；二是確定全面預(yù)算的編制流程；三是對(duì)全面預(yù)算的編制與執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)調(diào)各部門(mén)齊心協(xié)力相互配合；四是審查全面預(yù)算報(bào)告，并提交董事會(huì)審議，通過(guò)后下發(fā)正式的全面預(yù)算方案；五是審查全面預(yù)算的調(diào)整方案以及考核方案，并提交董事會(huì)審議。

2.編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整：設(shè)立預(yù)算管理辦公室為牽頭部門(mén)，協(xié)調(diào)其他部門(mén)通力合作

設(shè)立預(yù)算管理辦公室為牽頭部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)、工程管理部門(mén)、法務(wù)部門(mén)、投資部門(mén)、辦公室、黨群部門(mén)、人力資源部門(mén)、審計(jì)部門(mén)通力合作，進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整工作。各部門(mén)主要職責(zé)如下（各部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整工作由各部門(mén)負(fù)責(zé)）：

（1）預(yù)算管理辦公室：牽頭部門(mén)，一是負(fù)責(zé)根據(jù)各部門(mén)及下級(jí)單位職責(zé)范圍，下達(dá)預(yù)算編制的內(nèi)容和格式要求；二是負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)及下級(jí)單位報(bào)送的預(yù)算數(shù)據(jù)，按照預(yù)算編制原則，編制完整的預(yù)算方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議；三是負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整工作。

（2）財(cái)務(wù)部門(mén)：編制包括對(duì)外融資、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流流入流出等方面在內(nèi)的資金預(yù)算，該部分預(yù)算是全面預(yù)算的核心部分。

（3）市場(chǎng)部門(mén)：審核并匯總各工程項(xiàng)目當(dāng)期新承攬業(yè)務(wù)量和擬承攬業(yè)務(wù)量，提交牽頭部門(mén)。

（4）工程管理部門(mén)：審核并匯總各工程項(xiàng)目預(yù)算收入與預(yù)算支出的總額及明細(xì)，提交牽頭部門(mén)。

（5）法務(wù)部門(mén)：審核并匯總各工程項(xiàng)目的法院凍結(jié)及強(qiáng)制扣劃款預(yù)算，提交牽頭部門(mén)。

（6）投資部門(mén)：向牽頭部門(mén)提交預(yù)算期間內(nèi)的投資計(jì)劃及各項(xiàng)投資的支出與回報(bào)數(shù)據(jù)。

（7）辦公室：審核并匯總辦公費(fèi)用支出、捐款等預(yù)算，提交牽頭部門(mén)。

（8）黨群部門(mén)：向牽頭部門(mén)提交預(yù)算期間內(nèi)的黨建工作經(jīng)費(fèi)支出等預(yù)算。

（9）人力資源部門(mén)：向牽頭部門(mén)提交預(yù)算期間內(nèi)的職工薪酬預(yù)算。

（10）審計(jì)部門(mén)：負(fù)責(zé)對(duì)牽頭部門(mén)的預(yù)算方案初稿、預(yù)算調(diào)整方案初稿進(jìn)行初步審定與修正。

3.監(jiān)督與考核：審計(jì)部門(mén)為考核部門(mén)，其他部門(mén)對(duì)考核結(jié)果共同制定獎(jiǎng)懲方案

預(yù)算執(zhí)行期滿，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)考核預(yù)算執(zhí)行情況，其他部門(mén)在預(yù)算編制范圍內(nèi)對(duì)被考核單位制定獎(jiǎng)懲方案，由預(yù)算管理辦公室匯總并提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。

（二）建立健全全面預(yù)算管理制度

預(yù)算管理辦公室制定全面預(yù)算管理制度，包括明確各部門(mén)職責(zé)、全面預(yù)算全流程設(shè)計(jì)與控制、全面預(yù)算考核制度等。

（三）搭建全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)

將全面預(yù)算的流程與數(shù)據(jù)報(bào)送嵌入信息化平臺(tái)，并打通工程項(xiàng)目與各部門(mén)數(shù)據(jù)共享的聯(lián)通性，搭建全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)。