陸新豐 華電國際電力股份有限公司
在我國不斷發(fā)展變化當中,融資租賃合同的總額在不斷地增加,經營租賃在融資渠道中所占的比重越來越大,在原有的融資租賃會計準則下,投資者無法準確的、全面的了解財務信息,導致監(jiān)管漏洞,操作不規(guī)范的行為,阻礙了融資租賃行業(yè)的發(fā)展。且原有的融資租賃會計準則下,經營租賃的承租人不需要進行資產和負債的確認,導致部分行業(yè)將大量的租賃財產隱藏在資產負債表之外,財務報表賬實不符,資產收益率虛高。且沒有將經營租賃納入承租人資產負債表,影響了財務報表的全面性,無法準確的反映租賃交易的權利與義務,影響了財務報表的可比性。新國際融資租賃會計準則的應用,能有效地解決原有的租賃會計準則中的問題。
一是,承租人處理方式發(fā)生變化。新準則下,重大經營租賃需要承租人在表內確認,并要做好相關的會計核算。而且租賃不再分經營租賃、融資租賃,承租人的使用權資產也是租賃債務,在使用租賃資產的同時,也需要支付租賃款。需要科學合理的對使用權資產計提折舊。二是,承租人財務報表發(fā)生變化。新準則下,確認承租人的使用權資產、租賃負的方法和方法發(fā)生了變化。承租人經營活動的現(xiàn)金凈流量在一定程度上在改善。三是,承租人財務比率和相關指標發(fā)生變化。需要將承租人的使用權資產,承租人的租賃負債在表內確認,從而導致資產規(guī)模、負債規(guī)模同時增加,資產負債率上升;承租人的流動比率下降,流動性風險指標將進一步惡化;資產運營效率降低;影響承租人的毛利潤指標、經營分析;總資產、負債和經營活動現(xiàn)金流量等將有所上升;經營業(yè)績對匯率、利率水平的敏感性和關聯(lián)度增加,增加了經營成果的不確定性。
新準則下,增加了融資租賃行業(yè)經營租賃集中退租風險,需要在開展融資活動的過程當中,采取有效的措施,強化風險的預測和風險的防范。而且集中退租還可能會造成租賃物閑置等情況,導致融資租賃行業(yè)的經營租賃的殘值風險不斷地增加。需要在融資租賃業(yè)務合同中明確的規(guī)定相關的要求、條款等,強化對風險的有效防范。
新準則下,承租人、出租人需要重新的考慮,要不斷地調整租賃業(yè)務的安排,以及相關具體條款的設置,融資租賃業(yè)務模式更加的復雜化。在選擇相關業(yè)務模式的過程當中,需要做到慎重考慮。融資租賃行業(yè)在經營的過程當中,面臨著“購置還是租賃”的問題,這需要綜合的考慮行業(yè)的實際情況、企業(yè)的實際情況、公關債務協(xié)議等,科學合理的安排和調整。針對融資交易設計越來越復雜的情況,要能夠重新的、綜合的分析融資業(yè)務的各項要素,采取有效的措施,降低承租人租賃負債。要促使租金確定方式不斷地優(yōu)化,更加的靈活;要能夠重新審視業(yè)務模式、客戶定位,通過不斷地調整,促使定位更加的科學化。
新準則下,在相關會計核算過程當中,需要科學合理的進行判斷,要能夠做到準確的識別,要科學合理的評估租賃期等。融資租賃業(yè)的經營租賃、融資租賃均需要在表內進行確認,服務活動可以設置在表外,導致融資租賃行業(yè)的融資租賃會計判斷難度更大,同時也會對企業(yè)科學合理的預算編制,企業(yè)的薪酬考核與評價,信息系統(tǒng)的管理,財務指標的確認等產生影響。
新準則下,費用確認的方式在不斷地發(fā)生改變,納稅人實際支付稅款金額與時間也在不斷地發(fā)生改變。因此,在稅收籌劃工作開展過程當中,需要從新租賃準則角度出發(fā),重新的、科學的安排稅收工作。例如,在增值稅繳納的過程當中,不需要區(qū)分經營租賃和融資租賃。在所得稅較那個過程當中,要采用有效的措施,以達到延緩繳稅的目的。
新準則下,財務報表償債能力指標在弱化,甚至惡化,租賃業(yè)務比較多的行業(yè),例如銀行等金融機構,可能會受到償債指標走弱、調低、評級收縮授信,承租人融資能力下降等因素的影響,從而導致信用風險上升,影響了融資的效果。因此,需要重視做好承租人的資信狀況的調查工作,要盡量選擇標準化的程度相對比較高的租賃物,從而有效地防范風險問題。
新準則下,租賃公司在不斷地發(fā)展過程當中,在綜合的分析自身的特色、資源適度、發(fā)展的實際情況和發(fā)展的需求的情況下,逐漸地從租賃向服務轉變,逐漸地從融資工具向產業(yè)服務轉移和滲透,從而使得租賃業(yè)將向融資+服務多元發(fā)展。
新國際融資租賃會計準則下,需要強化承租人的信息披露、財務披露,不同程度的對融資租賃業(yè)的發(fā)展造成了影響。尤其是一些租賃業(yè)務比較大的,如航空、交通運輸、電信等行業(yè)。為更好地應對各項影響,推動各融資行業(yè)的不斷發(fā)展,需要全面的、準確的認識和了解新國際融資租賃會計準則的內容、要求等,要了解新舊準則的變化,通過做好相關的預案,融資租賃與企業(yè)的流程安排等,以更加靈活的方式應對影響,更好地迎接挑戰(zhàn)。