吳杰 (中國石化銷售股份有限公司華南分公司 廣東 廣州510620）

1 概念

成品油管道企業(yè)資產(chǎn)分類管理是指按照效益導(dǎo)向原則，以提高資產(chǎn)創(chuàng)效能力為核心，將流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進(jìn)一步細(xì)化為高效、低效、無效和負(fù)效四類，通過資產(chǎn)分類評價，揭示資產(chǎn)運(yùn)營管理方面存在的問題，制定有效管理措施，全面提升資產(chǎn)質(zhì)量和創(chuàng)效能力，促進(jìn)實現(xiàn)“無效資產(chǎn)變有效、低效資產(chǎn)要提效、優(yōu)良資產(chǎn)多創(chuàng)效”的目標(biāo)。

2 成品油管道企業(yè)資產(chǎn)分類管理實施程序

2.1 固定資產(chǎn)清查

為深化資產(chǎn)分類運(yùn)管理，摸清企業(yè)固定資產(chǎn)家底，夯實固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，成品油管道企業(yè)需要做好對固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，查清固定資產(chǎn)的基本狀況、權(quán)屬情況、價值情況、質(zhì)量和使用狀況、分布情況、租入租出情況等為企業(yè)提升資產(chǎn)運(yùn)營創(chuàng)效提供支撐。

2.2 資產(chǎn)分類評價

成品油管道企業(yè)依托資產(chǎn)分類管理信息系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)分類評價，將資產(chǎn)能否為企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流作為評價資產(chǎn)質(zhì)量高低的基本標(biāo)準(zhǔn)，流動資產(chǎn)突出對應(yīng)收款項的分類評價，非流動資產(chǎn)突出對固定資產(chǎn)的分類評價。成品油管道企業(yè)需結(jié)合企業(yè)實際制定資產(chǎn)分類評價標(biāo)準(zhǔn)作為各部門開展資產(chǎn)分類評價的依據(jù)。

2.2.1 流動資產(chǎn)分類評價

成品油管道企業(yè)流動資產(chǎn)突出對應(yīng)收款項的分類評價，應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，應(yīng)收款項按照賬齡進(jìn)行分類評價，即：

高效資產(chǎn)：賬齡在1 年以內(nèi)（含1 年）；

低效資產(chǎn)：賬齡在1 年以上2 年以內(nèi)（含2 年）；

無效資產(chǎn)：賬齡在2 年以上3 年以內(nèi)（含3 年）；

負(fù)效資產(chǎn)：賬齡在3 年以上。

盤活措施：成品油管道企業(yè)對評價為低效、無效、負(fù)效的應(yīng)收款項采取清欠、核銷等提質(zhì)增效措施進(jìn)行盤活處理，確保提升應(yīng)收款項資產(chǎn)質(zhì)量。

2.2.2 非流動資產(chǎn)評價

成品油管道企業(yè)非流動資產(chǎn)突出對固定資產(chǎn)的分類評價。成品油管道固定資產(chǎn)由管線資產(chǎn)和輸油站場資產(chǎn)組成，可分為機(jī)械、電氣、儀表、自控等專業(yè)類別資產(chǎn)設(shè)備，按照是否在用，閑置能否盤活進(jìn)行分類評價，即：

高效資產(chǎn)：正在使用；

低效資產(chǎn)：閑置但仍可使用且已制定明確盤活方案；

無效資產(chǎn)：閑置且無法利用，不需要投入維護(hù)費(fèi)用；

負(fù)效資產(chǎn)：閑置且無法利用，仍需要繼續(xù)投入維護(hù)費(fèi)用。

盤活措施:成品油管道企業(yè)對評價為低效無效固定資產(chǎn)通過調(diào)劑等提質(zhì)增效措施進(jìn)行盤活，對評價為負(fù)效固定資產(chǎn)通過報廢等措施進(jìn)行處置。

2.3 資產(chǎn)調(diào)劑

資產(chǎn)調(diào)劑是指企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部通過調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、出租等方式對固定資產(chǎn)以及列入長期待攤費(fèi)用核算的實物資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)營管理，進(jìn)而實現(xiàn)優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效率、增加資產(chǎn)經(jīng)營收益的行為。成品油管道企業(yè)通過資產(chǎn)調(diào)劑盤活低效無效資產(chǎn)，優(yōu)化存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率。

從近年來成品油管道企業(yè)客觀實際業(yè)務(wù)情況分析，資產(chǎn)調(diào)劑以企業(yè)內(nèi)部調(diào)劑為主，可分為同一利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑和跨利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑。

2.3.1 同一利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑

同一利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑僅需要企業(yè)實物部門在ERP 系統(tǒng)設(shè)備模塊以及財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)資產(chǎn)模塊修改相關(guān)參數(shù)，如所在地點(diǎn)、資產(chǎn)使用單位、保管人等信息，即可完成資產(chǎn)調(diào)劑，無需通過資產(chǎn)調(diào)劑平臺履行線上審批程序，且無需做賬務(wù)處理。

2.3.2 跨利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑

跨利潤中心資產(chǎn)調(diào)劑需要通過資產(chǎn)調(diào)劑平臺履行線上審批程序，再進(jìn)行實物上調(diào)劑和賬務(wù)上價值轉(zhuǎn)移。企業(yè)實物部門通過ERP 系統(tǒng)設(shè)備模塊處理實物調(diào)劑。企業(yè)財務(wù)部門則在ERP 系統(tǒng)資產(chǎn)模塊創(chuàng)建新利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)并進(jìn)行跨利潤中心轉(zhuǎn)儲賬務(wù)處理，實現(xiàn)資產(chǎn)價值由原利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)向新利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移。

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)（新利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)）

累計折舊（原利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)）

貸：累計折舊（新利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)）

固定資產(chǎn)（原利潤中心資產(chǎn)主數(shù)據(jù)）

2.4 固定資產(chǎn)處置

成品油管道企業(yè)對達(dá)到報廢條件負(fù)效固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置。具體程序是資產(chǎn)使用部門提報固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)實物部門、財務(wù)部門、專業(yè)管理部門審核鑒定，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并根據(jù)內(nèi)部控制權(quán)限報總部備案或?qū)徟夂蠓娇商幹?。企業(yè)實物部門進(jìn)行實物資產(chǎn)處置，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)資產(chǎn)核銷確認(rèn)處置凈損失或凈收益。

賬務(wù)處理：

（1）收到處置收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）資產(chǎn)核銷

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

(3）固定資產(chǎn)清理完成后凈損失與凈收益的處理

凈損失處理：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

凈收益處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

3 成品油管道企業(yè)資產(chǎn)分類管理現(xiàn)狀及存在問題

3.1 對資產(chǎn)分類管理的認(rèn)識不足，支持協(xié)作不夠

資產(chǎn)分類管理是成品油管道企業(yè)推動的重點(diǎn)工作，關(guān)系企業(yè)資產(chǎn)提質(zhì)增效和促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有關(guān)單位對資產(chǎn)分類管理的認(rèn)識不足，表現(xiàn)為資產(chǎn)分類管理的積極性、主動性不夠，對企業(yè)資產(chǎn)分類管理支持協(xié)作不夠。

3.2 固定資產(chǎn)清查問題整改不到位影響資產(chǎn)分類管理創(chuàng)效

成品油管道企業(yè)存在固定資產(chǎn)清查問題整改不到位情況，一是存在閑置狀態(tài)的低效無效固定資產(chǎn)未能調(diào)劑使用影響創(chuàng)效；二是存在未辦權(quán)證或權(quán)證不完善的固定資產(chǎn)影響資產(chǎn)的使用效率進(jìn)而影響創(chuàng)效；三是存在毀損待報廢固定資產(chǎn)未及時報廢處置影響創(chuàng)效。

3.3 已完工項目資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不及時影響資產(chǎn)分類管理創(chuàng)效

部分已完工項目轉(zhuǎn)資不及時，形成有物無賬資產(chǎn)，甚至有的項目個別資產(chǎn)在轉(zhuǎn)資時都已經(jīng)過了折舊年限，成了閑置待報廢資產(chǎn)，影響企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營創(chuàng)效。

3.4 資產(chǎn)分類管理相關(guān)制度不完善影響資產(chǎn)分類管理創(chuàng)效

成品油管道企業(yè)的資產(chǎn)分類管理相關(guān)制度不完善，一是資產(chǎn)管理制度修訂完善不及時，部門職責(zé)權(quán)限界定不清晰；二是固定資產(chǎn)清查制度不健全；三是資產(chǎn)調(diào)劑管理實施細(xì)則未建立，這些問題都在一定程度上影響了企業(yè)的資產(chǎn)分類管理創(chuàng)效。

3.5 資產(chǎn)分類管理信息化水平有待提高

成品油管道企業(yè)未充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)優(yōu)勢，一是對OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)及財務(wù)共享系統(tǒng)的深化運(yùn)用有待加強(qiáng)；二是對固定資產(chǎn)清查系統(tǒng)和資產(chǎn)分類管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用推廣不夠；三是對資產(chǎn)調(diào)劑平臺使用率不高，平臺基礎(chǔ)管理不扎實。

4 成品油管道企業(yè)資產(chǎn)分類管理對策

4.1 提高對資產(chǎn)分類管理的認(rèn)識，加強(qiáng)協(xié)作

成品油管道企業(yè)需提高對資產(chǎn)分類管理的認(rèn)識，將資產(chǎn)分類管理工作作為“一把手”工程，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓好全面組織，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，整合財務(wù)部門、發(fā)展規(guī)劃部門、設(shè)備部門、經(jīng)營管理部門、各輸油管理處等建立日常工作機(jī)制，細(xì)化有效工作措施，明晰責(zé)任，嚴(yán)抓落實，有序推進(jìn)資產(chǎn)分類管理工作。

4.2 抓緊落實固定資產(chǎn)清查問題整改，促進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)效

成品油管企業(yè)需抓緊落實固定資產(chǎn)清查問題整改促進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)效，對閑置狀態(tài)的低效無效固定資產(chǎn)及時進(jìn)行調(diào)劑創(chuàng)效；對未辦權(quán)證或權(quán)證不完善的固定資產(chǎn)積極補(bǔ)辦完善權(quán)證促進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)效；對毀損待報廢固定資產(chǎn)加快報廢處置創(chuàng)效。

4.3 加快已完工項目的轉(zhuǎn)資進(jìn)度，促進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)效

成品油管道企業(yè)需加快對已完工項目的轉(zhuǎn)資進(jìn)度，加強(qiáng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資意識，按期計提折舊，規(guī)范資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)分類管理創(chuàng)效。對達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的項目加快進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資；對已竣工決算的預(yù)轉(zhuǎn)資項目，加快資產(chǎn)交付表的編制進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資。

4.4 建立健全資產(chǎn)分類管理相關(guān)制度，促進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)效

（1）成品油管道企業(yè)要及時修訂完善資產(chǎn)管理制度，清晰界定各部門職責(zé)權(quán)限，同時要在制度中引入資產(chǎn)運(yùn)營理念，積極推動資產(chǎn)運(yùn)營創(chuàng)效。

（2）成品油管道企業(yè)需建立健全固定資產(chǎn)清查制度，并結(jié)合實際制定固定資產(chǎn)全面清查具體工作方案，確保資產(chǎn)分類創(chuàng)效的前期工作落實到位，清查結(jié)果準(zhǔn)確可靠。

（3）成品油管道企業(yè)需制定資產(chǎn)調(diào)劑管理實施細(xì)則，明確資產(chǎn)調(diào)劑工作職責(zé)分工，細(xì)化獎懲措施，確保盤活低效無效資產(chǎn)，提升資產(chǎn)運(yùn)營效率。

4.5 加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)運(yùn)用，提高資產(chǎn)分類管理信息化水平

（1）加強(qiáng)OA系統(tǒng)運(yùn)用，加快對資產(chǎn)分類管理事項的審批，減少線下審批程序。

（2）加強(qiáng)ERP 系統(tǒng)和財務(wù)共享系統(tǒng)運(yùn)用，規(guī)范資產(chǎn)分類管理事項的賬務(wù)處理。

（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查系統(tǒng)運(yùn)用，做好資產(chǎn)分類管理的前期準(zhǔn)備工作。

（4）加強(qiáng)資產(chǎn)分類管理信息系統(tǒng)運(yùn)用，提高資產(chǎn)分類評價工作效率。

（5）加強(qiáng)資產(chǎn)調(diào)劑平臺運(yùn)用，提高資產(chǎn)調(diào)劑平臺使用率和基礎(chǔ)管理水平，設(shè)置好審批流程，正確配置用戶權(quán)限，確保利用好資產(chǎn)調(diào)劑平臺盤活低效無效資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率和創(chuàng)效能力。

5 結(jié)語

綜上所述，新時代成品油管道企業(yè)為決勝全面可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展需要持續(xù)推進(jìn)資產(chǎn)分類管理工作，著力解決影響資產(chǎn)創(chuàng)效的方方面面問題，優(yōu)化資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，充分挖掘低效、無效、負(fù)效資產(chǎn)的運(yùn)營潛力，強(qiáng)化運(yùn)用管理信息系統(tǒng)，盤活低效資產(chǎn)、出清無效資產(chǎn)、銷號負(fù)效資產(chǎn)，優(yōu)化存量資產(chǎn)配置，提升資產(chǎn)運(yùn)營效率和運(yùn)行創(chuàng)效能力，確保助力企業(yè)全面可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。