陳順

本文重點分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與解決對策，結(jié)合行政事業(yè)單位實際現(xiàn)狀，從加強行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的重視程度，健全內(nèi)部控制制度和管理方式，提高內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)，強化內(nèi)外部監(jiān)督工作這幾點進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效性，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部治理水平和規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，有效地預(yù)防舞弊和腐敗，不斷提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率和效果。

隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和改革開放全面深入，行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)社會中承擔(dān)著重要的社會責(zé)任。內(nèi)部控制工作作為行政事業(yè)單位重要工作之一，不僅與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益有關(guān)，還影響著行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不僅能提升行政事業(yè)單位管理水平，還是筑牢反腐防線的堅固基石。因此，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平刻不容緩。行政事業(yè)單位要給予內(nèi)部控制工作高度重視，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，將其存在的積極作用在行政事業(yè)單位中發(fā)揮最大化，有效提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)效果。

一、分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制可以合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)和財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗行為。通過對行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管控，在規(guī)定允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，客觀反映單位經(jīng)濟(jì)活動，提供真實完整的財務(wù)信息，避免舞弊和腐敗行為的出現(xiàn)，以及造成公共資源分配不均和極大浪費；內(nèi)部控制可以合理保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全和高效使用，提升單位公共服務(wù)效率和效果。加強對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理和合理配置，防止行政事業(yè)單位資產(chǎn)挪用和貪污及盜竊風(fēng)險，有效杜絕貪污腐敗行為的發(fā)生。良好的內(nèi)部控制可以讓行政事業(yè)單位的管理效率及運營水平得到有效提高。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念意識薄弱

自行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制工作以來，行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)崗位工作人員并未意識到內(nèi)部控制工作的重要性，缺乏對內(nèi)控制度的認(rèn)識和理解。 對“三重一大”事項集體決策制度和會簽制度執(zhí)行方面，還停留在形式上和口頭上，并未完全落實到位。對于內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)及分工不明確，單位存在不相容崗位不分離的現(xiàn)象等。甚至有些行政事業(yè)單位理解為內(nèi)部控制工作應(yīng)在財務(wù)部門內(nèi)執(zhí)行，與其他相關(guān)的科室無關(guān)，并未將內(nèi)部控制覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，沒有將其貫穿到內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，沒有規(guī)范到單位內(nèi)部各層級的全體人員。基于此，行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作只落實在形式上，沒有完全實際地開展。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度的不健全，直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。雖然大部行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度，但缺乏全面考慮，過于簡單化。內(nèi)部控制制度針對性和實用性方面不強，其他業(yè)務(wù)方面制度也不夠完善。如很多行政事業(yè)單位缺乏完善的經(jīng)費審批制度、財務(wù)管理制度，致使財務(wù)從業(yè)人員職責(zé)劃分不明，導(dǎo)致財務(wù)工作等行為欠缺規(guī)范性。甚至有些行政事業(yè)單位為了應(yīng)付工作要求，照搬套用其他單位內(nèi)部控制制度，致使單位管理層次和管理規(guī)則混亂，內(nèi)部控制制度實際作用不大。

（三）內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不高

綜合現(xiàn)階段行政事業(yè)單位發(fā)展情況來年，很多單位內(nèi)部控制管理人員業(yè)務(wù)能力相對較差，對工作流程了解不是十分透徹，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，個人素質(zhì)參差不齊，工作效率低，難以滿足單位內(nèi)部控制管理崗位的需求。此外，行政事業(yè)單位工作崗位競爭不激烈，導(dǎo)致相關(guān)工作人員缺乏自我學(xué)習(xí)和自我提高意識，難以將內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）內(nèi)外部審計的監(jiān)督作用未發(fā)揮作用

目前，大部位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作并未發(fā)揮其自身作用，在實際工作往往簡單化、形式化內(nèi)部審計職能，普遍認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是會計監(jiān)督，沒有對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動防錯防舞弊予以足夠的重視，將相關(guān)問題放在事后補救工作當(dāng)中。并且大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員多半是由財務(wù)人員兼職，沒有較強的權(quán)威性與獨立性，這就導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和審查，在具體工作中并未全部實施和落實。而外部審計監(jiān)督工作還不夠全面，只和經(jīng)濟(jì)事項與財務(wù)收支有關(guān)，很難將審計監(jiān)督威懾力充分發(fā)揮出來。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）加強內(nèi)部控制管理人員的意識

行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作具有較強的繁雜性與系統(tǒng)性，不僅需要財務(wù)人員擁有良好的工作狀態(tài)，而且需要全員參加，讓員工充分認(rèn)識內(nèi)控管理是一個覆蓋全范圍，全過程和全員性的活動，扭轉(zhuǎn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)存對內(nèi)部控制的誤區(qū)和忽略，如此才可以讓內(nèi)部控制工作得到充分落實。有條件的行政事業(yè)單位可以聘請有關(guān)專家和學(xué)者，進(jìn)行專門的講座和培訓(xùn)，不斷提升領(lǐng)導(dǎo)管理層的思想素質(zhì)，提升內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，樹立內(nèi)控管理理念，正確地認(rèn)識內(nèi)部控制的地位和作用，并采取相關(guān)措施。單位領(lǐng)導(dǎo)班子的充分發(fā)揮核心作用，明確科室負(fù)責(zé)人在內(nèi)控管理上的責(zé)任，在進(jìn)行重大決策時，聽取和采納相關(guān)人員的意見和建議，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢。在內(nèi)部控制管理上應(yīng)做到與時俱進(jìn)，及時更新內(nèi)部控制工作理念，通過積極的態(tài)度，給內(nèi)部控制工作營造良好氛圍，讓內(nèi)部控制工作可以順利開展。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全與行政事業(yè)單位相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，梳理行政事業(yè)單位開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析服務(wù)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險，并制定出相應(yīng)的對策等方面進(jìn)行有針對性的內(nèi)部控制制度建設(shè)。如：合理設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)力，實施分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的不相容崗位相互分離制度，避免會一人兼任多個崗位，防止貪污腐敗的發(fā)生。明確行政事業(yè)單位各相關(guān)崗位辦理業(yè)務(wù)權(quán)限、程序及相關(guān)責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”相關(guān)事項的集體決策和會簽制度。完善行政事業(yè)單位預(yù)算制度，單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動全程參與預(yù)算管理，使單位經(jīng)濟(jì)活動得到約束和優(yōu)化。建立完善有效的會計管理制度，加強會計人員業(yè)務(wù)水平，強化崗位責(zé)任制，規(guī)范會計工作流程，降低財務(wù)風(fēng)險。健全行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度和清查機(jī)制，資產(chǎn)由專人進(jìn)行日常管理和保存，定期進(jìn)行盤查，并與財務(wù)進(jìn)行賬實核對，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。通過各種內(nèi)部控制制度的建立完善，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作管理制度化、業(yè)務(wù)流程化和崗位職責(zé)化，促進(jìn)了各項業(yè)務(wù)活動有序進(jìn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）加強內(nèi)部控制人員管理和隊伍建設(shè)

為了讓行政事業(yè)單位管理效果和發(fā)展水平的不斷提高，就要不斷加強內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)和培養(yǎng)。加強人才選拔機(jī)制的建設(shè)和完善，建立完善的人員聘用程序，確保內(nèi)部控制管理人員隊伍的專業(yè)性。內(nèi)部管理人員要根據(jù)工作職責(zé)要求，不斷提升自己的專業(yè)知識和思想道德素養(yǎng)，增強工作責(zé)任感和使命感。行政事業(yè)單位要為相關(guān)工作人員提供培訓(xùn)平臺，定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。確保工作人員能夠及時更新知識結(jié)構(gòu)，不斷提高工作效率和個人業(yè)務(wù)能力。

（四）強化內(nèi)外部監(jiān)督工作

在行政事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)建立健全的監(jiān)督制度，定期公開有關(guān)信息，讓監(jiān)督工作有章可循，在具體工作中不斷優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)加強建立外部監(jiān)督，構(gòu)建信息交流制度，推動各項工作有序進(jìn)行。財政部門和審計部門及紀(jì)檢監(jiān)查部門應(yīng)充分發(fā)揮其作用，定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對工作開展不到位的單位進(jìn)行有針對性地提出意見，并督促單位進(jìn)行限期整改。

（五）加強財務(wù)與業(yè)務(wù)信息溝通行政事業(yè)單位要加強信息溝通，建立良好的溝通交流平臺，創(chuàng)造良好的溝通氛圍，保證信息的真實性和準(zhǔn)確性。通過結(jié)合自身實際，強化財務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門信息交流，獲取真實準(zhǔn)確的信息，進(jìn)而有效地促進(jìn)行政事業(yè)單位高效發(fā)展。同時，行之有效的信息溝通可以讓行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)更準(zhǔn)確、更細(xì)致地分析和預(yù)測單位情況，有效防范信息不對稱或是溝通不暢導(dǎo)致的運營風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)如今，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，對于行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率有一定現(xiàn)實意義。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制制度完善、提升內(nèi)部控制人員管理和隊伍能力建設(shè)，加快服務(wù)型行政事業(yè)單位建設(shè)。

（ 興安盟科右前旗疾病預(yù)防控制中心）