李珂?zhèn)?，陳曉園，孔艷艷

（長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)， 吉林 長(zhǎng)春 130012）

1 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究背景

2019年1 月9 日， 國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議， 決定再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施， 進(jìn)一步降低小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。隨著國(guó)家繼續(xù)推進(jìn) “大眾創(chuàng)業(yè)， 萬(wàn)眾創(chuàng)新”， 小微企業(yè)越來(lái)越被國(guó)家和社會(huì)重視， 相關(guān)部門(mén)也不斷為小微企業(yè)推出各種優(yōu)惠政策。

在日益開(kāi)放的市場(chǎng)環(huán)境下， 小微企業(yè)數(shù)量迅速上升， 已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱， 是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)， 在促進(jìn)市場(chǎng)多樣化、 維護(hù)市場(chǎng)活力、 降低失業(yè)率、 推動(dòng)科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要作用。

2 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及難題

小微企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位， 但同時(shí)也非常脆弱， 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)。

國(guó)家政策雖然對(duì)小微企業(yè)予以特殊支持， 但其自身財(cái)務(wù)管理的水平仍有待提高， 由于資金等問(wèn)題， 小微企業(yè)往往在財(cái)務(wù)方面投入不足， 具體有以下3 個(gè)方面。

2.1 管理層人員財(cái)務(wù)水平不足

小微企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小， 可利用資源不足， 人員流動(dòng)性較大， 沒(méi)有足夠的能力為高水平的員工長(zhǎng)期提供更好的福利待遇， 通常很難留住高水平人才。 同時(shí)， 小微企業(yè)的家長(zhǎng)式作風(fēng)以及家族式管理較為明顯， 企業(yè)創(chuàng)始人往往自身專(zhuān)業(yè)性能力較強(qiáng)，但在財(cái)務(wù)管理等其他方面存在不足， 這種財(cái)務(wù)能力不足的影響情況在企業(yè)發(fā)展初期并不顯著， 當(dāng)企業(yè)做大做強(qiáng)之后會(huì)逐漸凸顯。

由于小微企業(yè)的規(guī)模限制， 其組織結(jié)構(gòu)較為單一， 雖然企業(yè)存在其他部門(mén)， 但上下級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系呈直線(xiàn)型， 上級(jí)具有絕對(duì)的決策權(quán)， 下級(jí)必須服從， 這種關(guān)系進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 如果上級(jí)沒(méi)有良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)， 對(duì)政策以及市場(chǎng)把握不夠充分， 不能夠充分重視、 解讀、 運(yùn)用政策的優(yōu)惠給企業(yè)帶來(lái)利好， 則企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中自然舉步維艱。

2.2 企業(yè)發(fā)展普遍面臨融資約束

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中， 各方面普遍認(rèn)識(shí)到， 小微企業(yè)非常重要， 但也非常脆弱， 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中常常處于弱勢(shì)。 在諸多問(wèn)題當(dāng)中， 融資難的問(wèn)題尤為明顯。 從我國(guó)的小微金融發(fā)展情況來(lái)看， 根據(jù)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公布的 《2018 年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)用于小微企業(yè)的貸款情況表》顯示，截至2018 年末， 銀行機(jī)構(gòu)的小微企業(yè)貸款金額合計(jì)達(dá)到13.1 萬(wàn)億元， 比上一年增長(zhǎng)12%； 同時(shí)， 小微企業(yè)貸款覆蓋面穩(wěn)步提高， 截至2018 年11 月末， 小微企業(yè)貸款授信1 806 萬(wàn)戶(hù)， 較2017 年末增長(zhǎng)28%。

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)占主導(dǎo)地位的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 政策及資源的傾斜以國(guó)有大中型企業(yè)為先， 雖然近些年逐步加大對(duì)小微企業(yè)扶持力度， 但情況依然嚴(yán)峻。 與國(guó)有大中型企業(yè)相比， 小微企業(yè)明顯缺乏融資渠道， 很難募集足夠的資金。 小微企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金較少， 往往很難滿(mǎn)足企業(yè)需求， 通常通過(guò)銀行貸款等方法來(lái)籌集資金， 但是銀行為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，往往對(duì)小微企業(yè)的審查較為嚴(yán)格， 出款時(shí)間長(zhǎng)， 放貸周期短。 此外， 民間借貸也是小微企業(yè)籌集資金的渠道之一， 但民間借貸利率通常很高， 企業(yè)難以負(fù)擔(dān)。 因此， 小微企業(yè)往往會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題中， 流動(dòng)資金少， 負(fù)債能力差， 抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力弱， 是其普遍存在的問(wèn)題。

2.3 不具有適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式

受到小微企業(yè)的資金規(guī)模、 企業(yè)管理層重視程度等因素限制， 很多小微企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)， 而是通過(guò)代理記賬公司完成最基本的賬務(wù)報(bào)表等工作，以滿(mǎn)足稅務(wù)部門(mén)的要求。

就目前我國(guó)情況而言， 代理記賬公司并不夠完善， 記賬人員水平參差不齊， 有時(shí)非但沒(méi)有給企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本， 反而造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂。

借助好的代理記賬公司雖然能夠減少生產(chǎn)成本， 但也無(wú)法為企業(yè)提供具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理和分析， 當(dāng)企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的時(shí)候， 很難提出具有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)。

3 云會(huì)計(jì)在小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上的運(yùn)用分析

小微企業(yè)在我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著無(wú)法替代的作用， 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下誕生的云會(huì)計(jì)， 其自身特性?xún)?yōu)勢(shì)有利于小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展與小微企業(yè)的發(fā)展， 但卻并未迅速普及[1]。 以下從云會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)2 個(gè)方面對(duì)其原因進(jìn)行分析。

3.1 云會(huì)計(jì)處理小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上的優(yōu)勢(shì)

2011 年， 隨著大數(shù)據(jù)概念的引入， 云會(huì)計(jì)在大數(shù)據(jù)背景下應(yīng)運(yùn)而生。 利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)， 在云上構(gòu)建一套完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)， 稱(chēng)為云會(huì)計(jì)， 在網(wǎng)上就可以完成企業(yè)的核算和會(huì)計(jì)信息管理等內(nèi)容[2]。在應(yīng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題時(shí)， 云會(huì)計(jì)具有3 個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)。

3.1.1 云會(huì)計(jì)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)性

云會(huì)計(jì)所提供的各種會(huì)計(jì)信息化服務(wù)是由開(kāi)發(fā)商提供的， 開(kāi)發(fā)商具有專(zhuān)業(yè)化和規(guī)?；膬?yōu)勢(shì)， 可以及時(shí)對(duì)云會(huì)計(jì)的功能做出補(bǔ)充和升級(jí)， 在會(huì)計(jì)信息的處理上完全可以滿(mǎn)足小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展變化的需求， 同時(shí)還避免了由企業(yè)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)適應(yīng)期[3]。 云會(huì)計(jì)的開(kāi)發(fā)商也可以為企業(yè)提供更加專(zhuān)業(yè)的信息化咨詢(xún)， 提高會(huì)計(jì)人員的工作效率。

3.1.2 云會(huì)計(jì)可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)投入成本

云會(huì)計(jì)的運(yùn)用避免了企業(yè)大量的財(cái)務(wù)成本投入， 如專(zhuān)業(yè)軟件投入以及聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員投入。

企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)作需要開(kāi)發(fā)或者購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)軟件， 前者成本很高， 很難在小微企業(yè)看到； 而后者也并不普遍， 通常是委托代理記賬公司， 但弊端很多。

資金是限制財(cái)務(wù)軟件使用的主要因素， 與財(cái)務(wù)軟件不同， 云會(huì)計(jì)是企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向信息平臺(tái)輸入數(shù)據(jù)， 并非自身購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件， 企業(yè)向提供云會(huì)計(jì)服務(wù)的開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)到的是會(huì)計(jì)軟件的使用權(quán)， 而非所有權(quán)， 這樣大大降低了資金的投入。

3.1.3 云會(huì)計(jì)的操作具有及時(shí)性

一方面， 云會(huì)計(jì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在線(xiàn)平臺(tái)錄入需要處理的數(shù)據(jù)， 數(shù)據(jù)在云端儲(chǔ)存， 并不會(huì)受到傳統(tǒng)操作時(shí)自身信息的傳遞和披露的限制。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員即使在異地出差， 當(dāng)有需要時(shí)也可以利用平臺(tái)及時(shí)地處理企業(yè)業(yè)務(wù)， 不受地域、 出差等因素影響。 另一方面， 云會(huì)計(jì)的應(yīng)用也可以讓小微企業(yè)的成本控制更加完善、 及時(shí)。 在生產(chǎn)活動(dòng)中， 要想把控好企業(yè)的生產(chǎn)流程， 那么成本控制就必須是企業(yè)的一項(xiàng)持續(xù)活動(dòng)。 不少小微企業(yè)在成本控制的過(guò)程中， 只考慮了如何降低成本， 而忽視了降低成本后的保持。 成本的階段性下降并不代表成本控制工作結(jié)束， 經(jīng)營(yíng)是持續(xù)的， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也是動(dòng)態(tài)變化的， 因此這種階段性、 短暫性的控制結(jié)果很容易發(fā)生變化。 在大數(shù)據(jù)的背景下， 基于云會(huì)計(jì)平臺(tái)， 在云會(huì)計(jì)平臺(tái)上建立一個(gè)適合企業(yè)自身的成本控制體系， 企業(yè)可以對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈、 項(xiàng)目初始成本設(shè)計(jì)、進(jìn)程中的成本管理以及管理方法的應(yīng)用等， 實(shí)施動(dòng)態(tài)、 持續(xù)不斷的監(jiān)控[4]。

運(yùn)用云會(huì)計(jì)模式， 企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)都可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)終端進(jìn)行處理， 及時(shí)地監(jiān)控、 發(fā)現(xiàn)、 規(guī)劃、 調(diào)整企業(yè)的成本管理計(jì)劃， 及時(shí)改進(jìn)和完善企業(yè)的成本控制體系。 在這種情況下， 企業(yè)的成本水平在一定程度上可以得到持續(xù)的降低和行之有效的控制。

3.2 云會(huì)計(jì)在小微企業(yè)推進(jìn)過(guò)程中的劣勢(shì)

3.2.1 會(huì)計(jì)信息的安全性差

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 都是重要的商業(yè)機(jī)密之一， 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中， 其保密程度尤為重要。 就目前小微企業(yè)來(lái)看， 安全問(wèn)題主要存在于以下3 個(gè)方面。

1） 會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)安全問(wèn)題。 在云會(huì)計(jì)平臺(tái)中，企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都需要存儲(chǔ)在開(kāi)發(fā)商或者服務(wù)提供商自身的存儲(chǔ)器內(nèi)， 而并不是傳統(tǒng)的記錄方式， 在這種情況下， 如果企業(yè)自身并未備份數(shù)據(jù)， 而服務(wù)提供商一方發(fā)生系統(tǒng)損壞、 數(shù)據(jù)丟失的情況， 那么丟失的數(shù)據(jù)將很難恢復(fù)。

2） 會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)存安全問(wèn)題。 當(dāng)開(kāi)發(fā)商對(duì)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)時(shí)， 需要對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)存，而在轉(zhuǎn)存過(guò)程中也很可能會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)丟失和遺漏的情況。

3） 網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題。 這也是被大家所關(guān)心的，企業(yè)在平臺(tái)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)不會(huì)被人為惡意劫取、篡改， 在服務(wù)提供商操作的過(guò)程中會(huì)計(jì)信息會(huì)不會(huì)被泄露等問(wèn)題都有待進(jìn)一步解決與完善。

3.2.2 云會(huì)計(jì)自身發(fā)展尚未完善

從大數(shù)據(jù)概念引入至今， 只有短短8 年時(shí)間，云會(huì)計(jì)的發(fā)展還需要一個(gè)自身完善并與社會(huì)相互磨合的過(guò)程。

目前云會(huì)計(jì)主要有私有云、 公有云以及兩者結(jié)合等模式， 并且都處于初步的研發(fā)階段。 國(guó)內(nèi)云會(huì)計(jì)還尚未形成一種完善的系統(tǒng)， 不少都集中于單一的財(cái)務(wù)功能， 大部分主要提供在線(xiàn)記賬、 核算等基本的財(cái)務(wù)功能， 并未實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的緊密結(jié)合， 未充分利用大數(shù)據(jù)帶來(lái)的便利。 目前的云會(huì)計(jì)并不能完全取代電算化， 更不能滿(mǎn)足企業(yè)信息多樣化需求。

4 針對(duì)云會(huì)計(jì)推進(jìn)過(guò)程中困難的改進(jìn)建議

4.1 提高網(wǎng)絡(luò)安全性

首先， 云會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)商需要針對(duì)系統(tǒng)繼續(xù)優(yōu)化，提高硬件以及軟件的安全防護(hù)功能， 提高用戶(hù)數(shù)據(jù)的安全性， 保證客戶(hù)的信息安全， 加強(qiáng)身份驗(yàn)證，利用人臉識(shí)別等更高級(jí)的技術(shù)提高信息登錄安全。其次， 可以利用技術(shù)手段進(jìn)行本地和異地備份， 當(dāng)數(shù)據(jù)遭到破壞和遺失時(shí)， 能及時(shí)為客戶(hù)恢復(fù)數(shù)據(jù)。最后， 針對(duì)信息被惡意竊取、 泄露等安全問(wèn)題， 云會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)商需要增加信息安全方面的研發(fā)力度， 在提升技術(shù)服務(wù)的同時(shí)， 需加強(qiáng)工作人員的安全素質(zhì)培養(yǎng)， 對(duì)不同的員工設(shè)置不同的權(quán)限， 記錄訪(fǎng)問(wèn)工作痕跡， 以提高工作人員的安全意識(shí)[5]。

4.2 完善云會(huì)計(jì)模塊

云會(huì)計(jì)的開(kāi)發(fā)商應(yīng)加大功能方面的研發(fā)投入，針對(duì)小微企業(yè)自身問(wèn)題， 優(yōu)化服務(wù)系統(tǒng)， 豐富服務(wù)功能， 將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)， 將會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)自身的成本管理、 財(cái)務(wù)分析、 經(jīng)營(yíng)決策等方面， 以滿(mǎn)足企業(yè)的個(gè)性化需求， 為領(lǐng)導(dǎo)者的決策做出信息數(shù)據(jù)支撐。

5 結(jié)束語(yǔ)

隨著5G 時(shí)代的到來(lái)與信息化的快速發(fā)展， 云會(huì)計(jì)推進(jìn)的困難會(huì)逐步解決， 云會(huì)計(jì)必將會(huì)取代小微企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式， 成為小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主流模式， 云會(huì)計(jì)的持續(xù)發(fā)展也必然會(huì)帶來(lái)一場(chǎng)會(huì)計(jì)行業(yè)的巨大變革。

盡管這個(gè)過(guò)程將會(huì)充滿(mǎn)坎坷， 但在大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下， 我國(guó)越來(lái)越多的小微企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)程必將會(huì)健康、 穩(wěn)定、 蓬勃發(fā)展。