◎ 文 《法人》特約撰稿 蔡宏彬

（作者為易嘉人智能財(cái)稅平臺(tái)副總裁）

隨著互聯(lián)網(wǎng)及人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的速度明顯加快，政府也在利用互聯(lián)網(wǎng)及人工智能技術(shù)，為廣大企業(yè)和人民群眾提供更便捷的基礎(chǔ)服務(wù)。其中，“金稅三期”代表了智能稅務(wù)時(shí)代的來臨。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，通過智能系統(tǒng)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)了稅收征管工作從依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)向大數(shù)據(jù)分析的智能管控轉(zhuǎn)變。對(duì)企業(yè)來講，通過智能系統(tǒng)可以精準(zhǔn)納稅，合法節(jié)稅，極大地降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

自2018年美國(guó)發(fā)起對(duì)中國(guó)的貿(mào)易爭(zhēng)端開始，政府就根據(jù)“金稅三期”的大數(shù)據(jù)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并且，根據(jù)分析的結(jié)果，于2018年發(fā)布財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件，文件規(guī)定自2018年5月1日起，增值稅原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。之后，隨著今年貿(mào)易爭(zhēng)端的進(jìn)一步升級(jí)，政府于2019年發(fā)布財(cái)稅〔2019〕39號(hào)文件規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%；允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

CFP

智能稅務(wù)管控 人工個(gè)性指導(dǎo)

降稅之后效果明顯，服裝企業(yè)波司登表示，這一輪力度空前的減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)形成了重大利好。一是促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，提高市場(chǎng)活力，二是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。特別是將現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，對(duì)制造業(yè)尤為重要。按照2018年同期銷售額測(cè)算，2019年減稅降費(fèi)政策預(yù)計(jì)會(huì)給波司登降低7000多萬元的稅金。

降稅政策的推出，就是政府根據(jù)“金稅三期”的交易數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的收入增長(zhǎng)情況，并根據(jù)國(guó)際形勢(shì)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的影響程度，適時(shí)制定的對(duì)企業(yè)的減稅政策。這些政策既滿足了國(guó)家稅收、國(guó)計(jì)民生的需要，又同時(shí)兼顧了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金需求。試想一下，如果沒有“金稅三期”的大數(shù)據(jù)作為依據(jù)，做出決策一定是依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。在稅率行業(yè)，升降誤差一個(gè)點(diǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)體量巨大的中國(guó)，影響可想而知。

重慶微盟電子商務(wù)有限公司（簡(jiǎn)稱“重慶微盟”）是一家從事電商服務(wù)的企業(yè)，由于公司購進(jìn)商品的稅率從16%降低到了13%，銷項(xiàng)稅稅率不變，5月份申報(bào)時(shí)稅款相比增加了1173元。在降稅政策出臺(tái)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)申報(bào)的增值稅數(shù)據(jù)，可以快速檢索出應(yīng)該享受但還沒有享受優(yōu)惠的企業(yè)，重慶微盟就是其中的一個(gè)例子。

之后，稅務(wù)人員到重慶微盟進(jìn)行具體輔導(dǎo)，找到了稅負(fù)增加的原因。原來是會(huì)計(jì)在申報(bào)時(shí)，忘記填報(bào)加計(jì)抵減金額。按照加計(jì)10%的抵減政策，可以抵減4000多元的應(yīng)納稅額。

除了增值稅一般納稅人享有減稅降費(fèi)政策以外，增值稅小規(guī)模納稅人的降稅幅度更大。免稅標(biāo)準(zhǔn)的月銷售額從3萬元調(diào)整為10萬元；季度銷售額從9萬元調(diào)整為30萬元。

河北館陶縣董氏商貿(mào)有限公司負(fù)責(zé)人表示，國(guó)家將增值稅起征點(diǎn)調(diào)為月銷售額10萬元，我們公司就從“繳稅人”轉(zhuǎn)到了“免稅人”。以前，我們店每個(gè)月要繳1800元的增值稅，現(xiàn)在一分錢都不用繳。

一系列減稅降費(fèi)政策有效地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，穩(wěn)定了預(yù)期、增強(qiáng)了信心，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)能。

在沒有金稅工程之前，我國(guó)稅收的數(shù)據(jù)互相隔離，國(guó)際形勢(shì)一旦發(fā)生陡變，調(diào)整稅收政策只能依靠專家們的人工判斷。諸如在一些政策調(diào)整之后“一般納稅人的稅率降幾個(gè)點(diǎn)”，“小規(guī)模的免稅額提升至多少”等問題，都沒有數(shù)據(jù)依據(jù)?！敖鸲惾凇苯o國(guó)家政策的制定提供了強(qiáng)有力的依據(jù)，給企業(yè)帶來了實(shí)惠。

與政府?dāng)?shù)據(jù)關(guān)聯(lián) 360度全面稽查

金稅工程除了給政府決策提供“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的智能數(shù)據(jù)支持之外，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)監(jiān)控，虛假交易、偷逃稅款的快速定位等方面也起到了重要的作用，挽回了國(guó)家的一些經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)的任何交易行為在“金稅三期”中，均會(huì)留下記錄。比如，智能系統(tǒng)依據(jù)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，可以追查同一納稅人識(shí)別號(hào)下的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票；根據(jù)商品稅收分類編碼，可以監(jiān)控貨物的流入流出狀態(tài)；根據(jù)稅收分類編碼，可以掌握實(shí)際固定資產(chǎn)發(fā)票（買房發(fā)票，買車發(fā)票）和費(fèi)用發(fā)票（辦公發(fā)票，吃飯發(fā)票）的情況。

五證合一后，一個(gè)納稅識(shí)別號(hào)還可以把稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行中的數(shù)據(jù)全部關(guān)聯(lián)起來，同一個(gè)企業(yè)的個(gè)稅、社保、公積金、殘保金、銀行存款等數(shù)據(jù)，在稅務(wù)系統(tǒng)里全部被歸集在一個(gè)數(shù)據(jù)庫中。

金稅工程不僅可以根據(jù)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，分析出進(jìn)銷不符，而且可以根據(jù)銀行數(shù)據(jù)，分析出上、下游的資金往來，從而判斷虛開增值稅專用發(fā)票情況。

盡管“金稅三期”的數(shù)據(jù)如此完備，但是，還是有一些企業(yè)心存僥幸。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，截至2019年5月，全國(guó)稅務(wù)部門累計(jì)公布稅收違法黑名單22750件，累計(jì)推送聯(lián)合懲戒30多萬戶次。

舉例說明，在上海稅務(wù)系統(tǒng)近期查處的一個(gè)稅務(wù)違法案例中，一個(gè)異?，F(xiàn)象值得關(guān)注：一家上海公司聘用了一名非上海籍員工，在稅務(wù)系統(tǒng)的顯示中，該員工已經(jīng)身亡并在當(dāng)?shù)剞k理了戶籍銷戶，但是該公司仍在申報(bào)該員工的個(gè)人所得稅，公司賬面仍在支付這名員工的工資。這種異常情況被智能稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，直接出現(xiàn)“異常提示”。這個(gè)案例其實(shí)就是“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)與政府部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)之后，360度全面稽查的結(jié)果。可以說，“金稅三期”讓違規(guī)者無處可逃。

智能財(cái)稅軟件 輔助企業(yè)節(jié)稅增效

企業(yè)既要依法納稅，又要熟悉稅收優(yōu)惠政策。在符合稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不該繳的稅，企業(yè)也不要繳冤枉稅。

在當(dāng)前市場(chǎng)下，除了稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)可以提供專業(yè)類的稅收優(yōu)惠以外，各種智能財(cái)稅軟件也在研發(fā)相關(guān)功能。用友、金蝶、賬無忌在這方面都有探索。用友、金蝶更偏于財(cái)務(wù)，對(duì)稅務(wù)的理解偏弱一些；賬無忌則是專業(yè)的稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師與IT精英，合力打造的一款智能財(cái)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，直接計(jì)算出應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠。

關(guān)于賬無忌智能節(jié)稅，舉一個(gè)小例子：對(duì)于小規(guī)模納稅人，在2018年免稅的額度是銷售額月度小于等于3萬元，季度小于等于9萬。2019年起，免稅額度調(diào)整為月銷售額10萬元，季度銷售額30萬元。這兩個(gè)優(yōu)惠額度并不僅僅是金額的差異，統(tǒng)計(jì)的業(yè)務(wù)角度也是有區(qū)別的。2018年的政策是“銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額”可分別享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策；2019年的政策是“以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額”，來享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。賬無忌根據(jù)時(shí)間界限，在產(chǎn)品中分別預(yù)置了這兩個(gè)政策，為企業(yè)節(jié)省了不該繳的稅。

“金稅三期”之下，企業(yè)逃稅是萬不可行的。合法節(jié)稅，享受稅收優(yōu)惠政策是政府所期望的。如果你對(duì)最新優(yōu)惠政策不能把握，可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者借助于智能財(cái)稅軟件輔助企業(yè)節(jié)稅增效，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。