尚亞

（河北省高速公路京秦管理處，河北 秦皇島 066000）

一、高速公路管理單位做好內(nèi)部控制工作的意義

內(nèi)部控制是高速公路管理單位制度體系高效落實的重要保障。高速公路由建設(shè)期轉(zhuǎn)為運營期后，做好內(nèi)部控制工作對于高速公路事業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。制通過制定、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、整改、提升等環(huán)節(jié)形成回路，使運營管理工作行程良性循環(huán)，進而提升運營管理單位整體管理效果，保障財務(wù)報告和多種信息的真實性，促進高速公路的快速發(fā)展。內(nèi)部控制的影響是多層次且貫穿在高速公路運營管理的中的多個方面。高效的內(nèi)部控制體系，有助于促進預(yù)算工作的執(zhí)行，合理合規(guī)用好政府公共預(yù)算資金，同時有利于防范經(jīng)營管理風(fēng)險，控制經(jīng)營成本，防止國有資產(chǎn)流失，促進高速公路運營管理工作的有序開展。

二、高速公路管理單位加強內(nèi)部控制的必要性

（一）加強內(nèi)部控制，提高單位內(nèi)部管理效果

通過內(nèi)部控制制度的頒布與實施，能夠有效實現(xiàn)單位內(nèi)部的自我約束與自我管理，在加強單位各個職能部門監(jiān)督與考核的同時，還可以進一步保障單位各項業(yè)務(wù)活動有效開展。內(nèi)部控制規(guī)范是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，加強其制度建設(shè)，既可以降低濫用權(quán)利的不良現(xiàn)象，還能提升決策透明度，使得高速公路運營單位的服務(wù)職能得到全面發(fā)揮。

（二）加強內(nèi)部控制，提升會計信息質(zhì)量，保障國有資產(chǎn)安全。

有效提升高速公路運營單位內(nèi)部控制水平，能夠在單位發(fā)展階段形成互相影響、互相制約的統(tǒng)一整體。規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程，科學(xué)設(shè)置職責(zé)分工，這樣互相牽制條件下產(chǎn)生的會計信息，能夠高效規(guī)避人為的差錯，進而保障單位會計資料的真實性。另外，還可以保障單位內(nèi)部各項資金的安全性與穩(wěn)定性，避免國有資產(chǎn)流失。保障國有資產(chǎn)安全，就可以確保財政資金的合理使用，從根本上杜絕浪費。

三、高速公路運營期內(nèi)部控制制度實施過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)不能有效分解落實。

從某種角度來說，內(nèi)部環(huán)境決定著內(nèi)部控制的規(guī)范性與合理性，所以，高效優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境十分重要。高速公路運營管理單位經(jīng)常將工作重點放在業(yè)務(wù)層面中，如收費管理、機電維修、設(shè)備養(yǎng)護以及安全防護等。嚴(yán)重忽視了宣傳教育工作，導(dǎo)致員工根本沒有重視內(nèi)部控制工作。另外，各部門之間缺乏有效的溝通，使得內(nèi)部控制目標(biāo)僅留存于形式上，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有得到充分落實。

（二）風(fēng)險防控意識不足。

員工對崗位風(fēng)險防范意識認識不足，在日常工作中，出現(xiàn)問題沒有及時應(yīng)對，更多的是互相推諉。雖然黨風(fēng)廉政建設(shè)思想在不斷提高，但還是存在部分廉政風(fēng)險防控意識薄弱問題，如小型養(yǎng)護物資采購等，雖有完善的申請采購程序等管理制度，但在實際采購過程中有部分經(jīng)辦人員不夠重視，存在先執(zhí)行采購后補辦申請審批手續(xù)的情況發(fā)生。對養(yǎng)護物資備品備件的庫存管理浮于表面，未能按制度規(guī)定落實到位。因此有待進一步加大內(nèi)部控制監(jiān)督審查力度，嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任到人。

（三）對預(yù)算的編制和執(zhí)行不到位

在預(yù)算編制過程中，經(jīng)常出現(xiàn)時間緊、過程短以及準(zhǔn)備時間不充裕等問題。另外，由于財務(wù)部門與其他相關(guān)部門缺乏有效的溝通，存在預(yù)算項目不細致、編制過于粗糙且隨意性較大等問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中時常出現(xiàn)未能按照預(yù)期定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，這些現(xiàn)象可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠，使預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢。

（四）工作人員對信息的收集不全面。

在單位內(nèi)部各部門之間缺乏溝通與交流，相互協(xié)調(diào)的能力偏低，出現(xiàn)問題容易產(chǎn)生互相推諉、扯皮現(xiàn)象。并且單位內(nèi)部控制制度尚未取得工作人員的認同，這也會影響高速公路運營管理單位工作的有效開展與進行。

四、高速公路管理單位完善內(nèi)部控制制度的對策

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部環(huán)境控制屬于內(nèi)部控制的重要組成部分。充分明確業(yè)務(wù)、行政以及監(jiān)察部門自身職責(zé)，讓其互相協(xié)作、共同發(fā)展，保障高速公路運營管理工作高效開展。積極做好崗位職責(zé)設(shè)置，權(quán)利與義務(wù)互相匹配，不相容職務(wù)進一步分離，真正做到相互制約、相互監(jiān)督的作用，規(guī)避可能存在的拖遢舞弊現(xiàn)象。

明確內(nèi)部控制目標(biāo)能夠提升整體經(jīng)營效率和經(jīng)營成果，使得企業(yè)健康高效發(fā)展。內(nèi)部控制還需要覆蓋運營管理單位以及下屬單位的征收與養(yǎng)護以及監(jiān)控等業(yè)務(wù)種類，實現(xiàn)全過程控制，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制空白點。在兼顧上述內(nèi)容基礎(chǔ)上，還需要重視主要業(yè)務(wù)事項與高風(fēng)險領(lǐng)域，運用有針對性且嚴(yán)密的監(jiān)督措施，保障管理無重大缺陷。

（二）提升風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)部審計監(jiān)督職能

高速公路管理單位應(yīng)建立完善的風(fēng)險評估體系，來實現(xiàn)對內(nèi)部工作的管理和控制，設(shè)立單獨的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該由專職人員就職，明確各個崗位的職責(zé)。以保證內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的職能能夠充分發(fā)揮出來，確保及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決問題，從而降低單位內(nèi)部風(fēng)險，也有助于提升單位內(nèi)部控制的工作效率，全面提升單位風(fēng)險防控能力。

（三）加強預(yù)算編制、執(zhí)行

加強預(yù)算編制與執(zhí)行是做好內(nèi)部控制管理工作的重要基礎(chǔ)，在預(yù)算編制中要強化落實單位各部門預(yù)算編制責(zé)任意識，強化預(yù)算編制過程各個部門的協(xié)調(diào)，同時融合實際根據(jù)重要性要求對指出項目進行科學(xué)管理，以此來保障年度預(yù)算的計劃安排。

（四）采用先進的信息收集系統(tǒng)，確保信息收集的準(zhǔn)確性

高速公路管理單位應(yīng)構(gòu)建完善且高效的信息交流平臺，這樣不僅可以方便工作人員在系統(tǒng)中了解實際工作需求，同時還可以將內(nèi)部控制管理中存在的問題及時向上級匯報。構(gòu)建信息系統(tǒng)能夠進一步使單位信息交流方便、快捷，還可以及時且準(zhǔn)確對多種信息進行收集，進而保障資金的安全，使內(nèi)部控制制度更加合理化，促進高速公路運用管理單位工作的順利開展，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為廣大群眾樹立良好的服務(wù)形象。

五、結(jié)束語

綜上所述，實行內(nèi)部控制管理工作是基本保障，只有對充分重視內(nèi)部控制管理工作，才會使得財政資金得到高效管理，從而使得高速公路管理單位的財務(wù)經(jīng)濟效益與社會效益達到最佳，切實提高高速公路管理水平，它不僅有利于增加高速公路的服務(wù)水平，還有利于高速公路事業(yè)的長期發(fā)展。