王育穎

（遼寧泰興實業(yè)有限公司，遼寧 錦州 121314）

一、預(yù)算管理的相關(guān)概念闡述

預(yù)算管理屬于企業(yè)管理的范疇，主要是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動以及財務(wù)結(jié)果進行充分，全面的預(yù)測與籌劃，并且將企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程與之前既定的預(yù)算目標(biāo)進行對比分析，找出其中的差距，進行相應(yīng)的優(yōu)化管理，不斷提升單位的經(jīng)濟效益，目前來講，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的重要方式，要實行科學(xué)的預(yù)算管理，必須遵循以下原則，首先，是經(jīng)濟效益的原則，就是指在進行預(yù)算管理的活動時，必須要將提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大化的利潤為目標(biāo)，以此來開展各種預(yù)算管理工作，其次，是動態(tài)管理的原則，由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)處于不斷地發(fā)展中，因此，在制定預(yù)算目標(biāo)以及實施預(yù)算管理活動時，必須要根據(jù)動態(tài)變化進行一系列的調(diào)整，保證在動態(tài)的環(huán)境之下順利實現(xiàn)預(yù)算管理工作，再次，是風(fēng)險與收益相平衡的原則，在預(yù)算管理的過程中，需要對資金的投融資進行管理，因此，存在一定的風(fēng)險，在既定的風(fēng)險水平，額外的風(fēng)險需要額外的補償，高風(fēng)險的資金預(yù)算有較高的收益，必須以這個原則來開展各種預(yù)算管理工作，最后，預(yù)算管理工作必須遵循有效性的原則，就是指在進行預(yù)算管理的工作中，操作程序必須有可操作性與可實現(xiàn)性，避免預(yù)算管理失效，最終促進企業(yè)的正常發(fā)展與運營。

二、生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的必要性分析

由于生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍具有不同的經(jīng)營模式，并且在原材料采購，加工生產(chǎn)制造以及銷售等環(huán)節(jié)流程較為煩瑣，容易產(chǎn)生資金風(fēng)險或者賬實不符的現(xiàn)象，因此，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展預(yù)算管理工作很有必要，主要表現(xiàn)在為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供科學(xué)的依據(jù)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，規(guī)避潛在風(fēng)險等幾個方面。

（一）為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供科學(xué)依據(jù)，幫助管理層進行科學(xué)決策

由于預(yù)算管理可以對生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品的生產(chǎn)過程進行資金需求分析，對原材料以及產(chǎn)品的成品做出準(zhǔn)確的預(yù)測與把控，合理分析各個環(huán)節(jié)的資金需求，按照生產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定各種預(yù)算管理方案，因此，可以對生產(chǎn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供科學(xué)依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，并且，通過制定預(yù)算管理方案，可以幫助企業(yè)的管理預(yù)測未來的發(fā)展情況以及經(jīng)營環(huán)境，幫助管理層進行科學(xué)決策，提升決策的效果與實用性，最終促進生產(chǎn)企業(yè)的長遠發(fā)展與進步。

（二）規(guī)避潛在資金風(fēng)險，提升資金的使用效率與周轉(zhuǎn)率

資金預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要組成部分，由于資金在生產(chǎn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)占據(jù)較為重要的位置，因此，通過預(yù)算管理工作合理規(guī)劃資金，滿足各個環(huán)節(jié)的資金需求，避免資金浪費風(fēng)險，一方面，預(yù)算管理工作可以通過各個環(huán)節(jié)的分析確定資金預(yù)算需求，例如生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金需求，原材料購買的資金需求，機械設(shè)備運行所需要的資金等，通過對各個環(huán)節(jié)的資金需求進行分析，可以規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有資金，預(yù)測融資資金數(shù)值，避免生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中的資金鏈斷裂，其次，通過科學(xué)制定預(yù)算規(guī)劃，可以在實際的生產(chǎn)環(huán)節(jié)以制定的預(yù)算規(guī)劃為指導(dǎo)與參考，合理使用資金，保證賬實相符，資金的使用效率與周轉(zhuǎn)率達到最大，最終提升單位的經(jīng)濟效益，規(guī)避潛在資金風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展。

三、生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

由于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)流程較為復(fù)雜，并且涉及的資金環(huán)節(jié)較多，因此，在企業(yè)進行預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了員工缺乏預(yù)算管理意識，缺乏完整的預(yù)算管理目標(biāo)以及預(yù)算規(guī)劃等，制約了生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理的發(fā)展。

（一）單位內(nèi)部缺乏預(yù)算管理意識，沒有設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)

人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要資源，因此，在開展相關(guān)預(yù)算管理工作時，提高員工的預(yù)算管理意識，加強預(yù)算管理工作至關(guān)重要，目前，生產(chǎn)企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，出現(xiàn)了以下問題，首先，沒有設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，生產(chǎn)企業(yè)沒有認(rèn)真分析制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出總體規(guī)劃，制定預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)的預(yù)算管理活動沒有方向，預(yù)算管理效果甚微，其次，生產(chǎn)企業(yè)員工缺乏足夠的預(yù)算管理意識，管理層沒有通過公司內(nèi)網(wǎng)或者組織討論會等提升員工的思想意識，員工在執(zhí)行預(yù)算管理工作的時候辦事推諉，不能盡職盡責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能夠順利實現(xiàn)，最終阻礙了生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的進行。

（二）市場的可變因素提高了預(yù)算管理工作的不準(zhǔn)確性

眾所周知，預(yù)算管理工作是在預(yù)測生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上進行的管理工作，因此，對于市場環(huán)境的預(yù)測成為重要因素，但是，市場的可變性較大成為制約其發(fā)展的因素，由于預(yù)算管理包括實物預(yù)算和價值預(yù)算兩種，例如，實物預(yù)算包括服務(wù)量預(yù)算，原材料采購預(yù)算以及用工耗費預(yù)算，價值預(yù)算包括收入預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算等，在市場經(jīng)濟條件下，都會受到市場變動的影響，例如市場環(huán)境的變動會導(dǎo)致原材料的價格上漲或者下跌，這些都是不可預(yù)測的，因此，市場的可變因素提高了預(yù)算管理工作的不準(zhǔn)確性，加大了預(yù)算管理的風(fēng)險，阻礙了生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作的開展與有序進行。

四、針對生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作的問題提出的優(yōu)化策略

生產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了缺乏內(nèi)部預(yù)算管理意識，沒有設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)以及市場可變因素導(dǎo)致預(yù)算管理工作不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，因此，需要針對這些現(xiàn)狀提出合理的優(yōu)化建議，例如提升員工的預(yù)算管理意識，加強業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)等。

（一）提升員工的預(yù)算管理意識，定期進行培訓(xùn)

生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作的有效開展必須以員工的高效專業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)處理為基礎(chǔ)，因此，需要從以下幾個方面來完善，首先，提升員工的預(yù)算管理意識，管理層需要以身作則，在公司內(nèi)網(wǎng)以及組織探討會等形式宣傳預(yù)算管理工作的重要性，提升員工的預(yù)算工作的積極性，其次，設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算管理目標(biāo)需要同生產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營狀況相互匹配，在預(yù)算管理目標(biāo)完成后，需要對預(yù)算管理目標(biāo)層層分解，將預(yù)算目標(biāo)具體到個人，實現(xiàn)目標(biāo)化管理，這樣才能保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，最后，為了提升員工的工作積極性與主動性，必須對他們的預(yù)算管理工作開展必要的考核與激勵，可以利用360度績效考評或者平衡計分卡，KPI績效考評等對他們的工作進行評價，根據(jù)評價結(jié)果實施獎懲，最終提升他們的工作效率，保證預(yù)算目標(biāo)的充分實現(xiàn)。

（二）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理系統(tǒng)，加強信息獲取能力

市場的可變性是制約生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作順利進行的重要因素，因此，需要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理系統(tǒng)，提升單位的內(nèi)部的信息獲取能力，一方面，在進行市場信息的收集過程中，需要對企業(yè)經(jīng)營的各個因素進行充分的信息的收集，例如原材料的采購價格，機械設(shè)備等的價格以及折舊，在收集的信息基礎(chǔ)上進行合理估算，并且設(shè)定合理的調(diào)整值，另一方面，為了避免市場以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變動對預(yù)算管理工作帶來的影響，還需要加強內(nèi)控監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定內(nèi)控監(jiān)督機制，制定合理的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，開展對預(yù)算管理工作的全流程的監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作的執(zhí)行過程中的變動要及時分析其原因，采用合理的方法及時糾偏，并且針對預(yù)算管理工作的全流程實行事前預(yù)測，事中控制，事后評價等，提升預(yù)算管理工作的科學(xué)性與實用性，保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）運用多種預(yù)算編制方法，科學(xué)編制預(yù)算

由于生產(chǎn)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)較多，因此，在開展具體的預(yù)算編制的過程中，需要采用多種預(yù)算編制方法，科學(xué)編制預(yù)算，例如，對于利潤預(yù)算以及成本預(yù)算等，可以根據(jù)其自身的特點制定彈性預(yù)算，在預(yù)算指標(biāo)數(shù)值確定的基礎(chǔ)上設(shè)定可浮動范圍，這樣不僅能夠幫助生產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)不同的市場環(huán)境，避免在實際的操作過程中發(fā)生環(huán)境變動等，還能夠使得編制的預(yù)算具有科學(xué)性，實用性更高，而對于費用預(yù)算的編制上，例如招待費或者辦公費等，應(yīng)該根據(jù)謹(jǐn)慎性的原則，核對費用的發(fā)生情況，盡可能將費用預(yù)算數(shù)值固定住，這樣不僅能夠起到規(guī)范員工行為的作用，還能夠為內(nèi)部員工的工作提供科學(xué)的參考依據(jù)，有利于后期的費用預(yù)算控制，最終提升預(yù)算管理工作的科學(xué)性，促進生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與進步。