錢穗

（中國外運(yùn)華南有限公司，廣東 廣州 510000）

一、企業(yè)健全預(yù)算管理的必要性

（一）事前規(guī)劃企業(yè)活動(dòng)

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要企業(yè)有自己的發(fā)展指導(dǎo)方針，并構(gòu)建合理的決策規(guī)劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的增長，意味著企業(yè)需要提前規(guī)劃企業(yè)的活動(dòng)，并提早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對其進(jìn)行管控，在大部分企業(yè)中，這一過程主要是預(yù)算管理的職責(zé)。預(yù)算管理人員通過對企業(yè)上幾期活動(dòng)數(shù)據(jù)的整合或者對其他同行業(yè)的企業(yè)同一期活動(dòng)數(shù)據(jù)的整合對企業(yè)下一期活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)制定一個(gè)目標(biāo)。比如，通過對該企業(yè)上幾期活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)成本數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)制定出下一期成本總支出，將其細(xì)分到每個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供各項(xiàng)活動(dòng)的成本管理目標(biāo)，規(guī)范了企業(yè)的活動(dòng)流程。同時(shí)，通過提前的預(yù)測，可以為企業(yè)分析出按照當(dāng)期經(jīng)營模式繼續(xù)發(fā)展時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的變化及其財(cái)務(wù)結(jié)果，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，可以對其進(jìn)行協(xié)調(diào)，制定適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算活動(dòng)。

（二）對企業(yè)活動(dòng)的進(jìn)程進(jìn)行控制

完善的預(yù)算管理過程還包括對企業(yè)在活動(dòng)中的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，通過對比實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)的差異，分析其帶來的利弊，及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展過程中由于內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，企業(yè)的發(fā)展不一定按照預(yù)定的框架進(jìn)行，而且原有設(shè)定的目標(biāo)在新的形勢下也不一定能夠完全符合企業(yè)的需求。所以在這個(gè)過程中，管理者要對實(shí)際與預(yù)期偏離的行為進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)進(jìn)行修正，確保預(yù)算一直在企業(yè)發(fā)展中的高效指導(dǎo)作用[1]。

（三）便于上下級的溝通

制定的預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)在下一期經(jīng)營活動(dòng)中需要達(dá)到的目標(biāo)，對員工來說，通過指標(biāo)可以快速了解管理層對其工作的要求，明確自身工作的主要職責(zé)和管理者的意圖，為其實(shí)際工作確立了指導(dǎo)方向，杜絕了由于上下級信息不對稱而導(dǎo)致員工揣摩管理層意圖工作的情況。對管理層來說，實(shí)際工作中思維的指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)之間是否存在偏離可以使其掌握員工在工作中的情況，通過對偏差的分析可以發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題。通過預(yù)算管理，增加了上下級之間的信息交流，減少了由于信息不對稱而導(dǎo)致的信息接收失誤等問題，更好地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是基于對企業(yè)之前經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)的分析，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而得出的最優(yōu)方案，可以將目標(biāo)細(xì)化到各活動(dòng)各環(huán)節(jié)，通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)施以及各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。預(yù)算管理是對管理過程的進(jìn)一步精細(xì)化提升，通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)劃減少資源的浪費(fèi)。

（五）有利于構(gòu)建企業(yè)績效評估體系

預(yù)算管理中主要以數(shù)量化的模式制定管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，從其目標(biāo)的完成程度可以評價(jià)工作人員在工作中的情況。同時(shí)，預(yù)算管理可以制定個(gè)人績效目標(biāo)，通過對其達(dá)成程度評定其工作效率。所以，借助預(yù)算管理企業(yè)可以豐富績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也可以為企業(yè)構(gòu)建績效評估系統(tǒng)中的KPI指標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。

二、對企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)一步優(yōu)化的措施探析

（一）加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)知度

預(yù)算管理在企業(yè)中的完善和運(yùn)用需要企業(yè)戰(zhàn)略層面上的支持，企業(yè)需要加強(qiáng)管理者對預(yù)算管理的全面認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用，從而使其主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，以及積極地進(jìn)行預(yù)算管理建設(shè)。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也需要加強(qiáng)對普通員工在思想上對預(yù)算管理的重要性認(rèn)知，尤其是重視預(yù)算管理人員的思想建設(shè)，促進(jìn)其積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)預(yù)算管理，熟練掌握工作內(nèi)容，使預(yù)算管理更好地在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮最大效果。

（二）預(yù)算管理貼合實(shí)際

預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中要發(fā)揮其積極作用，還需要使其貼合實(shí)際需求。目前市面上存在著許多預(yù)算方法，但是企業(yè)要結(jié)合自身的需求、自身的實(shí)際情況選擇適合自己的預(yù)算方法，避免因?yàn)轭A(yù)算計(jì)劃的盲目性使預(yù)算目標(biāo)制定復(fù)雜且出現(xiàn)因?yàn)槟繕?biāo)過高降低員工積極性的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)要仔細(xì)分析各部門所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目以及其所擔(dān)任的角色，使預(yù)算所確定的目標(biāo)可以合理地與其職責(zé)匹配，達(dá)到對其工作的激勵(lì)效果[2]。

（三）健全預(yù)算管理體系

1、科學(xué)制定預(yù)算編制

科學(xué)的預(yù)算編制要從預(yù)算編制原則出發(fā)，以企業(yè)生命周期和產(chǎn)品生命周期作為預(yù)算的基礎(chǔ)，從預(yù)算的狀態(tài)、預(yù)算的時(shí)間屬性等多維度選擇企業(yè)適宜的預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制更加科學(xué)。其中企業(yè)在預(yù)算編制上一般采用自下而上、再自上而下、上下結(jié)合及目標(biāo)指導(dǎo)原則，具體方式由各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)市場環(huán)境和自身經(jīng)營狀況決定。

自下而上指由各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)市場環(huán)境和自身經(jīng)營狀況編制本企業(yè)的預(yù)算草案。自上而下指上級企業(yè)審核各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，對于不合理的預(yù)算草案駁回各預(yù)算責(zé)任單位重新編制。企業(yè)多將這個(gè)方式結(jié)合使用，經(jīng)過自下而上、自上而下的溝通和修改，形成最終預(yù)算，并逐級下達(dá)各預(yù)算責(zé)任單位執(zhí)行。而目標(biāo)指導(dǎo)原則指預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)根據(jù)上級企業(yè)對預(yù)算提出的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)要求，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行成本效益評價(jià)，對預(yù)算期的業(yè)務(wù)量、成本費(fèi)用水平和營業(yè)利潤率進(jìn)行預(yù)測和估算，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算。

2、多維度角度設(shè)定預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定時(shí)需要從多維度角度評定，一般是采用“三位一體”的方式。即企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）相互協(xié)調(diào)。其中企業(yè)首先要明確自身經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)，這是核心要點(diǎn)。在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上可以通過KPI明確各部門的績效目標(biāo)，進(jìn)而再進(jìn)行各部門人員的績效指標(biāo)評定。這三者數(shù)據(jù)的相結(jié)合可以為企業(yè)提供合理、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，既能提供適宜的壓力激勵(lì)員工的積極性，又能為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供準(zhǔn)確的目標(biāo)數(shù)據(jù)，促使預(yù)算管理高效的實(shí)施。

3、構(gòu)建預(yù)算偏離應(yīng)對機(jī)制

由于市場環(huán)境的變化存在一定的突變性，所以企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)受到各種突發(fā)因素的影響，其經(jīng)營過程會(huì)和預(yù)算設(shè)定的方向有所偏差，故而企業(yè)要在預(yù)算管理中構(gòu)建預(yù)算偏離應(yīng)對機(jī)制，一般預(yù)算偏離單位多采用三級預(yù)算糾偏機(jī)制。第一，對預(yù)算主要指標(biāo)進(jìn)度偏差超過10%的單位，業(yè)務(wù)單位需召開專項(xiàng)會(huì)議，定期向上級單位上報(bào)糾偏方案，并要求糾偏措施要有量化目標(biāo)、時(shí)間表、責(zé)任人，采取措施后的全年趨勢預(yù)判。第二，對預(yù)算主要指標(biāo)進(jìn)度偏差超過20%的單位，除了業(yè)務(wù)單位需上報(bào)糾偏方案及落實(shí)糾偏措施外，上級單位會(huì)對業(yè)務(wù)單位進(jìn)行約談，督促業(yè)務(wù)單位完成預(yù)算。第三，對三個(gè)月內(nèi)未出現(xiàn)上好趨勢或預(yù)算偏離繼續(xù)擴(kuò)大超過30%的單位，上級單位會(huì)作為持續(xù)重點(diǎn)跟進(jìn)對象，并從經(jīng)營改善計(jì)劃和措施、資源和人員配置等方面提出意見，監(jiān)督并推進(jìn)預(yù)算完成。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制，增加預(yù)算管理的執(zhí)行力度

預(yù)算管理的完善還需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過內(nèi)部控制進(jìn)一步落實(shí)各部門、各員工的職責(zé)，并對其在經(jīng)營活動(dòng)中的行動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。對于企業(yè)經(jīng)營中各項(xiàng)手續(xù)、制度以及流程進(jìn)行嚴(yán)格的管控，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度，保證預(yù)算活動(dòng)按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行，減少非系統(tǒng)性因素帶來的誤差，推動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)朝著經(jīng)營目標(biāo)的方向發(fā)展[3]。

三、結(jié)束語

企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展需要其制定好長期規(guī)劃，并將企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門、每個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)，使預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著重要的地位。企業(yè)需要清晰認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的現(xiàn)狀和需求，從實(shí)際出發(fā)完善預(yù)算管理，使其在企業(yè)的發(fā)展中更好地發(fā)揮作用。