程小麗
(石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,新疆 石河子 832000)
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理它是由社會(huì)進(jìn)行組織或者是個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的損害結(jié)果的決定過(guò)程,而內(nèi)部控制是公司人員自己定制并且遵守的體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)論、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法并在這個(gè)基礎(chǔ)上挑選與優(yōu)化各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),使它可以強(qiáng)有力的控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施和優(yōu)化處理風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的不良結(jié)果,這樣可以利用最少的資源成本得到最多的安全保護(hù)。而內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性、資源財(cái)產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。它幫助管理層面實(shí)現(xiàn)它的經(jīng)營(yíng)方針和目的;保護(hù)企業(yè)里各種資源資產(chǎn)的安全性和完整性,阻止資源流失;確保業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性。
(二)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制也有許多相同的地方。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)里全部員工參與的一個(gè)過(guò)程而且它們的進(jìn)行主體和過(guò)程也都是相同的。同時(shí)它們也有著相同的盈利目的。而且它們?cè)诮M成因素中也有著相同的地方,其中包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè),控制環(huán)境,控制活動(dòng),溝通和信息這幾個(gè)因素是相同的。
(三)內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是風(fēng)險(xiǎn)防范,只有有了這個(gè)重要目標(biāo),內(nèi)部控制才能顯得更加重要,才能有更廣闊的發(fā)揮作用的空間。風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制建立控制的體系,并且描繪關(guān)鍵的控制點(diǎn),同時(shí)也直觀的描繪單位生產(chǎn)產(chǎn)品,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程。
(一)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性
隨著社會(huì)不斷發(fā)展和國(guó)家政策的鼓勵(lì)越來(lái)越多的企業(yè)崛起,也就說(shuō)明一個(gè)企業(yè)需要競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手也越來(lái)越多,想要在這個(gè)大社會(huì)中存活下來(lái)并且穩(wěn)定發(fā)展,就必須要知道企業(yè)中的內(nèi)部控制到底是什么,并且要知道如何利用內(nèi)部控制來(lái)管理企業(yè),發(fā)展企業(yè),保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)資源。由于現(xiàn)如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,一些企業(yè)跟隨不上發(fā)展的步伐,不理解內(nèi)部控制的重要性或者是內(nèi)部控制系統(tǒng)的不成熟,導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作異常困難,最終面臨破產(chǎn),倒閉的結(jié)局。越大的企業(yè),內(nèi)部控制的重要性越明顯,它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,扮演著調(diào)節(jié)者和制約者的角色,是企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制可以有效地保障信息的確定性和及時(shí)性,防范經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)要想達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo),就必須對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制,內(nèi)部控制作為一個(gè)企業(yè)的中堅(jiān)力量,是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)最為有效的手段之一。
(二)內(nèi)部控制系統(tǒng)不科學(xué),不完善
大多數(shù)企業(yè)中雖然有內(nèi)部控制制度,但員工并不遵守制度,讓制度只是一個(gè)擺設(shè),缺乏實(shí)操性,沒(méi)有詳細(xì)的流程。制度的落實(shí)不徹底,內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其監(jiān)督作用,如此一來(lái)企業(yè)管理狀況將會(huì)一路下滑,一個(gè)沒(méi)有制度,沒(méi)有管理的企業(yè),怎么能發(fā)展,怎么能強(qiáng)大。內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確,不具體,直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)。一些企業(yè)將重心放到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面,忽略了內(nèi)部結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷,不能抓住問(wèn)題的根本原因,使得企業(yè)損失嚴(yán)重。
(一)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系,實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督制度
全面的檢查企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的任何風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先根據(jù)企業(yè)自身所處的企業(yè)特點(diǎn),認(rèn)真查找分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)文件,結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)原有的管理制度進(jìn)行全方位的整合。在符合自身企業(yè)內(nèi)部控制的情況下,著重于企業(yè)的管理創(chuàng)新、建設(shè)適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng),明確各個(gè)有關(guān)部門(mén)人員的責(zé)任和職責(zé),推廣全面管理,鼓勵(lì)全員參與形成一個(gè)彼此相互聯(lián)系,相互監(jiān)督,相互管理的模式。
(二)增強(qiáng)有關(guān)部門(mén)人員的綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制中起著重要的作用,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和整理分析都要靠他們,所以想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就必須提高會(huì)計(jì)部門(mén)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選,考核和培訓(xùn)等,實(shí)行獎(jiǎng)罰分明制度來(lái)激發(fā)員工的工作積極性,提高會(huì)計(jì)部門(mén)員工的整體素質(zhì)。如此一來(lái),企業(yè)的內(nèi)部控制將得到明顯的加強(qiáng)。
(三)加強(qiáng)自身企業(yè)的內(nèi)外信息交流,杜絕舞弊并進(jìn)行全面預(yù)算,加強(qiáng)內(nèi)控水平
企業(yè)的信息應(yīng)內(nèi)外一致,做到命令上傳下達(dá),堅(jiān)決不能徇私舞弊,同時(shí)可以建立有效地機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該注意消息傳達(dá)的及時(shí)性和真實(shí)性。實(shí)行全面的預(yù)算,做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)和事后分析,將整個(gè)企業(yè)的大的最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),分解為各個(gè)部門(mén),各個(gè)職位甚至個(gè)人的具體行為目標(biāo)??梢杂行Х乐菇?jīng)營(yíng)目標(biāo)的夸大化,部門(mén)人員的過(guò)剩,只拿工資,不干實(shí)事的現(xiàn)象。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不會(huì)放慢,這就需要企業(yè)自身努力跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐,健全和完善內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制體系的薄弱,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生,嚴(yán)重時(shí)引發(fā)財(cái)產(chǎn)凍結(jié),資金周轉(zhuǎn)困難甚至是資金鏈斷裂從而使企業(yè)整體癱瘓,長(zhǎng)此以往,企業(yè)最終就會(huì)破產(chǎn)倒閉,所以不要忽略內(nèi)部控制體系,它是企業(yè)的中樞環(huán)節(jié),起著至關(guān)重要的作用。但這也不是說(shuō)只要公司有了內(nèi)部控制體系就可以避免破產(chǎn)倒閉,現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè),發(fā)展速度更是讓人望而生畏,所以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系也有了更加嚴(yán)格,更加完整的要求,這促使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸融合,相互作用,同時(shí)使得它們的重要性也更加顯著。