文/戴蓉，國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司水電分公司

1 引言

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，可在分析過程中將報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可供決策層進(jìn)行決策的信息，進(jìn)而降低決策所造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的分析過程中，要求將感性分析與理性分析進(jìn)行有效結(jié)合，細(xì)化報(bào)表全過程，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)分解至關(guān)重要，只有對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解法進(jìn)行深入研究和合理應(yīng)用，才能夠?qū)?bào)表全過程進(jìn)行科學(xué)合理的分析。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

2.1 資產(chǎn)負(fù)債表

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)負(fù)債表的作用是對(duì)企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的運(yùn)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，企業(yè)管理人員在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析時(shí)，可充分利用各類資產(chǎn)項(xiàng)目，確定資金種類以及金額，進(jìn)而掌握企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)情況。另外，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中各類資產(chǎn)的來源情況以及權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行分析，可掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做出科學(xué)決策。

2.2 現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)管理人員利用現(xiàn)金流量表，能夠?qū)ζ髽I(yè)在一個(gè)季度甚至一年中的各類資金流通情況，然后對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行調(diào)整控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可合理利用銀行力量，比如，通過借助銀行貸款，能夠化解當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，而在此過程中，可根據(jù)現(xiàn)金流量表對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

2.3 利潤(rùn)表

通過制作利潤(rùn)表，能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得成果，即一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)盈利情況，而通過對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行科學(xué)合理的分析，即可掌握企業(yè)成本花費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)收益等具體信息，對(duì)企業(yè)所獲得的權(quán)益進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，通過利用利潤(rùn)報(bào)表，可掌握企業(yè)實(shí)際收入、成本以及稅金等信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的不足，并及時(shí)調(diào)整，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3 指標(biāo)分解法的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響因素比較多，財(cái)務(wù)報(bào)表分析難度較大，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，如果不能進(jìn)行科學(xué)合理的分析，則會(huì)影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在指標(biāo)分解法的實(shí)際應(yīng)用中，有些財(cái)務(wù)指標(biāo)比較復(fù)雜，可將其分解為多個(gè)子指標(biāo)，然后根據(jù)各個(gè)子指標(biāo)所反饋的信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題進(jìn)行分析，并確定優(yōu)化對(duì)策，有利于提升財(cái)務(wù)報(bào)表制作和分析的準(zhǔn)確性、可靠性。

4 指標(biāo)分解法在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用

4.1 分析企業(yè)的還債能力

對(duì)于企業(yè)實(shí)際還債能力，也可運(yùn)用指標(biāo)分解法進(jìn)行分析，具體分析方式如下：第一，首先需確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心指標(biāo)，然后據(jù)此分析資金流動(dòng)比率，在獲得上述數(shù)據(jù)后，即可與企業(yè)歷史情況進(jìn)行比較，確定差值，進(jìn)而明確企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況。第二，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分解，具體而言，需了解當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及貨物周轉(zhuǎn)情況，然后再與歷史值做出比較，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。第三，分析企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)情況，要求先扣除流動(dòng)資產(chǎn)存貨，然后再將存貨速動(dòng)比率與歷史情況以及同行進(jìn)行比較分析。第四，對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，要求扣除應(yīng)收賬款，進(jìn)而確定企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債情況。

1）對(duì)于流動(dòng)比率，其計(jì)算方式為流動(dòng)資金/流動(dòng)負(fù)債，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，可根據(jù)流動(dòng)資金-流動(dòng)總負(fù)債金額計(jì)算，在確定企業(yè)資金流動(dòng)比率后，即可與同行進(jìn)行比較，如果高于同行，則說明且有還債能力良好。另外，去除流動(dòng)負(fù)債，即可得出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，可據(jù)此判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金能否保障企業(yè)安全穩(wěn)定的發(fā)展。

2）對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款，可根據(jù)總收入金額/應(yīng)收賬款平均數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，如果企業(yè)應(yīng)收賬款大于同行水平，或者二者之間的差異比較小，則可保障企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)正常。

3）企業(yè)速動(dòng)比率=（年末流動(dòng)資產(chǎn)-年末存貨總量）/流動(dòng)負(fù)債（年末數(shù)），通過對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析，可判斷企業(yè)速動(dòng)比率與行業(yè)水平之間的差異，如果二者差異比較小，則說明企業(yè)還債能力較好。

4）對(duì)于企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)，可根據(jù)總收入金額/存貨總量的平均數(shù)進(jìn)行計(jì)算，然后與同行進(jìn)行比較，如果存貨周轉(zhuǎn)比較慢，則企業(yè)流動(dòng)資金較少，可能會(huì)對(duì)企業(yè)還債能力造成不良影響。在具體的計(jì)算過程中，應(yīng)注意有兩種選擇方式，具體包括企業(yè)總收入以及企業(yè)總成本，在實(shí)際計(jì)算中，分子分母發(fā)生變化，所得指標(biāo)差異也較大，對(duì)此，應(yīng)同時(shí)調(diào)整分子分母，即可得出相同的分析結(jié)果。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，采用企業(yè)總成本計(jì)算方式，計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性比較高，市場(chǎng)變化形式復(fù)雜，產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)也比較明顯，會(huì)對(duì)企業(yè)收入產(chǎn)生較大影響，因此，通過成本計(jì)算方式，即可反應(yīng)出企業(yè)發(fā)展情況。

4.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如果控制不當(dāng)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。對(duì)此，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，可采用指標(biāo)分解法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金債務(wù)比進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率，可根據(jù)總負(fù)債金額/資產(chǎn)總額進(jìn)行計(jì)算，如果資產(chǎn)負(fù)債率低于同行水平，則說明企業(yè)還債能力比較好，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較小。對(duì)于現(xiàn)金債務(wù)比，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金/總負(fù)債金額進(jìn)行計(jì)算，如果企業(yè)現(xiàn)金債務(wù)比高于同行水平，則企業(yè)說明企業(yè)付息能力和還債能力比較強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本=本文主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中指標(biāo)分解法的應(yīng)用要點(diǎn)進(jìn)行了深入研究。在指標(biāo)分解法的實(shí)際應(yīng)用中，必須明確各類指標(biāo)的含義、計(jì)算分析方式以及影響因素等，通過對(duì)指標(biāo)對(duì)象進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算和比較分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供可靠依據(jù)，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。