文/周玉秀，東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

在新一輪的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，企業(yè)面臨的競爭和風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要求企業(yè)必須根據(jù)自身的管理情況進(jìn)行相對應(yīng)的調(diào)整。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在或多或少的問題，在一定程度上影響著企業(yè)的良性發(fā)展，影響著企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)效益以及品牌效益，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制工作，要發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、及時(shí)的解決問題。

1 內(nèi)控的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)跟隨時(shí)代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需求，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，有效地將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門連接，使其形成合力，不斷提升各部門的工作效率，進(jìn)而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)自身的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地，增強(qiáng)國際競爭力的迫切需求;企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要。通過內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種問題，并及時(shí)的找出解決措施，對其進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù);企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提供真實(shí)、有效、可靠地會計(jì)信息的需要。內(nèi)部控制制度能夠通過內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法對會計(jì)信息進(jìn)行采集、記錄、歸類、匯總等，對企業(yè)實(shí)施全面監(jiān)督與控制，切實(shí)保障會計(jì)信息能夠真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對于企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、以及風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對自身的弱點(diǎn)進(jìn)行有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成。

2 企業(yè)內(nèi)控的概述及重大意義

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的具體概述

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是“一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、制約、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?！睆亩x上看，內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)管理工作有著重要意義。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重大意義

十九大之前我國對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是粗放式的模式，十九大報(bào)告對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了全面的分析和調(diào)整，制定出一系列的新政策，為國民經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)的發(fā)展做出了不同的努力。在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)面臨著挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須認(rèn)真的反思和總結(jié)過去，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)控能力，深入了解和貫徹新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制帶來的優(yōu)點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，只有做好內(nèi)控工作，企業(yè)才能更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而共同努力，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。做好內(nèi)部控制管理工作，一是能夠確保企業(yè)會計(jì)信息的采集到匯總的過程都是規(guī)范的，其會計(jì)信息是真實(shí)可靠的，具有可信度的，也是準(zhǔn)確無誤的；二是能夠預(yù)防企業(yè)經(jīng)營中的各種問題，企業(yè)的順利發(fā)展過程中，必定會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理重要的組成部分，發(fā)揮著對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)判，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是能夠促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展，健全的內(nèi)部控制管理制度，能夠聯(lián)合各個(gè)部門緊密配合，發(fā)揮整體的優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行共同的努力，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

3 新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出

企業(yè)因投融資失誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控失效的關(guān)鍵點(diǎn)。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中維持穩(wěn)定的市場地位，就要擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益?；诎l(fā)展的需求，企業(yè)投融資活動會更加頻繁，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中具有越來越重要的作用。資金活動范圍廣，渠道復(fù)雜，存在很大的不確定性，企業(yè)的資金控制是內(nèi)部控制的重要難點(diǎn)。許多企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，沒有制定合理的籌資方案，選擇適宜的融資渠道。同時(shí)企業(yè)缺乏有效的授權(quán)審批制度和融資管理制度，并未根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況合理融資。在投資時(shí)，缺乏科學(xué)的決策過程，對投資對象了解不全面，沒有進(jìn)行全面的投資可行性分析，實(shí)際投資并不能滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。盲目投資會阻礙企業(yè)的資金流動，降低企業(yè)資金利用率。此外，企業(yè)在經(jīng)營過程中必須承擔(dān)外匯風(fēng)險(xiǎn)、延期風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等，對企業(yè)正常經(jīng)營造成很大威脅。例如企業(yè)在面臨貨幣緊縮的情況時(shí)，籌資極其困難，可能導(dǎo)致企業(yè)資金不足，因此不得不進(jìn)行調(diào)整并且會付出更大的資金成本。

3.2 內(nèi)部控制環(huán)境不佳(意識)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識，不重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過度集中權(quán)利，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制會削弱自己的權(quán)利，于是沒有采取有效措施加強(qiáng)各部門的內(nèi)部控制。下級員工受領(lǐng)導(dǎo)層的影響忽視了內(nèi)部控制的重要性，部門和個(gè)人內(nèi)部控制職能劃分不明確，難以順利開展內(nèi)部控制工作。部分企業(yè)將內(nèi)部控制活動交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽略其他部門能發(fā)揮的作用。財(cái)務(wù)部門將內(nèi)部控制作為本職以外的工作，沒有專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理人員和機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，阻礙內(nèi)控活動的實(shí)施。通常，企業(yè)內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識影響著整個(gè)部門的管理工作和管理方法，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)人員未能明確內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，其內(nèi)部控制意識十分薄弱，往往會忽略掉內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的積極作用，對企業(yè)內(nèi)控制度也沒有完全的了解，缺乏全面貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的理念，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層無法自我主動執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度。由于領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控知識的缺乏，對整個(gè)內(nèi)控管理的忽視，使得已有的內(nèi)部控制部門無法發(fā)揮其管理作用，形同虛設(shè)。企業(yè)的內(nèi)控管理工作人員專業(yè)素養(yǎng)高低不一或者專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)的情況大有存在，造成內(nèi)控工作效率低下，無法滿足新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

3.3 內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制活動實(shí)施的過程中，忽視了內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，難以行使監(jiān)督權(quán)力。企業(yè)內(nèi)部控制在缺乏監(jiān)督的情況下，內(nèi)控工作得不到保障，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施中的問題加以總結(jié)，內(nèi)部控制手段難以得到改進(jìn)，對于企業(yè)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)識別和處理，對企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營造成很大影響。對于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的檢查、評估、以及監(jiān)督工作必須要落實(shí)到位，這些檢查和監(jiān)督應(yīng)該由第三方來進(jìn)行執(zhí)行，才能保證其檢查工作的公正性、評估工作的客觀真實(shí)性、監(jiān)督的有效性。內(nèi)部控制執(zhí)行人員應(yīng)該與內(nèi)部控制檢查評估監(jiān)督人員保持獨(dú)立的工作性質(zhì)，并向不同的管轄領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)工作，而現(xiàn)實(shí)往往是存在交叉管理的情況，內(nèi)部監(jiān)督中，管理人員為中飽私囊或者權(quán)錢交易，未能對內(nèi)部控制部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。在外部監(jiān)督中，政府和社會以及企業(yè)全體員工未能對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，內(nèi)部和外部監(jiān)督工作不到位，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作難以順利進(jìn)行。

3.4 內(nèi)部控制管理體系落后

在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，市場和政策等外部因素不斷變化，但是企業(yè)仍舊停留于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，難以適應(yīng)當(dāng)前新時(shí)代對企業(yè)的要求。許多企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，內(nèi)控缺失增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)務(wù)部門帶來很大負(fù)擔(dān)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺失，內(nèi)部管理水平低下，無法滿足當(dāng)前市場變化趨勢。部分企業(yè)雖然在制度建立上有所完善，但是執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制流于形式，使管理人員在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，難以發(fā)揮制度真正的效用。此外，隨著現(xiàn)代科技的不斷革新，企業(yè)管理方式不能適用于當(dāng)今的市場，沒有及時(shí)應(yīng)用信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的創(chuàng)新，逐漸失去市場競爭的優(yōu)勢，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益難以提升。

3.5 內(nèi)部控制信息失真

保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)性以及完整性也是發(fā)揮內(nèi)控作用的關(guān)鍵性所在。大多數(shù)企業(yè)在處理內(nèi)部控制信息過程中，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部控制信息失真的現(xiàn)象。內(nèi)部控制信息失真將會導(dǎo)致企業(yè)無法正確評價(jià)內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況，不能找出經(jīng)營管理中存在的問題，進(jìn)而無法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的信息系統(tǒng)不完善可能會造成內(nèi)部控制信息的失真，一些企業(yè)還停留在以前的信息時(shí)代，缺乏現(xiàn)代化信息溝通的方式，運(yùn)用人工傳輸模式，這一模式不僅降低了效率，而且還存在信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善也會造成內(nèi)部控制信息失真，制度的不完善導(dǎo)致內(nèi)部控制信息溝通受到多種限制，并且有一些管理人員出于個(gè)人利益，惡意改變內(nèi)部控制信息，不利于企業(yè)的發(fā)展。

4 新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

4.1 提升財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要是由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，財(cái)務(wù)人員的管理水平較低，在企業(yè)財(cái)務(wù)活動過程中難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和評估。那么企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中就要建設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升管理人員的管理水平，使其具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識別能力和分析能力。企業(yè)要明確自身的經(jīng)營目標(biāo)，才能為風(fēng)險(xiǎn)評估提供一個(gè)可靠的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)對于投標(biāo)、施工和驗(yàn)收等活動實(shí)施時(shí)，要嚴(yán)格對項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行防范，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.2 培育良好的內(nèi)控環(huán)境

在新形勢下，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控活動有效實(shí)施的基本條件，企業(yè)要按照時(shí)代對企業(yè)和人才的要求，全面提升員工的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)層要帶領(lǐng)員工投入到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中，通過合理分配權(quán)利，將內(nèi)部控制深入貫徹到各部門，并建立業(yè)績考核制度，提升員工工作積極性，確保內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)要積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才和技術(shù)人才，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的水平，營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍。定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，提升員工的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，打造有競爭力的人才隊(duì)伍，在激烈的市場洪流中穩(wěn)定扎根。

4.3 完善內(nèi)部控制制度

首先要根據(jù)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的市場要求以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營特點(diǎn)，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建立提供良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該明確劃分董事會、監(jiān)事會和管理層的職責(zé)和義務(wù)。為不相容的職務(wù)建立相分離的行為規(guī)范和制度，使決策、執(zhí)行和監(jiān)督工作單獨(dú)開展。同時(shí)完善各部門內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，確定各部門及員工的責(zé)任和職務(wù)，規(guī)范各個(gè)崗位的工作流程。其次，重視企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動貫穿企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營鏈，資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)，應(yīng)該構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度保證資金合理合規(guī)審批。例如，企業(yè)可以建立資金集中歸口管理制度，嚴(yán)格管理投資、融資活動過程，加強(qiáng)不同部門和職務(wù)之間相互分離和監(jiān)督，并且設(shè)置資金項(xiàng)目的評價(jià)制度，以全面掌握資金內(nèi)部控制的實(shí)際情況和效果。此外，企業(yè)還要提升風(fēng)險(xiǎn)管理效率以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。比如招投標(biāo)項(xiàng)目，從項(xiàng)目投標(biāo)開始就要制定合理的業(yè)務(wù)規(guī)范，在確定投標(biāo)之前要對項(xiàng)目進(jìn)行全面的考察，確保企業(yè)實(shí)力與投標(biāo)項(xiàng)目規(guī)模相符。

4.4 加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門，明確監(jiān)督職責(zé)范圍，加強(qiáng)日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督。并且根據(jù)監(jiān)督的結(jié)果，對工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的員工或未完成目標(biāo)的部門進(jìn)行懲罰，建設(shè)完善的責(zé)任制度，約束員工的工作規(guī)范，確保內(nèi)部控制的落實(shí)。同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，有必要時(shí)聘請外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面深入分析以有效規(guī)避，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和盈利。

5 結(jié)束語

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控是一項(xiàng)全面而又系統(tǒng)的工作，對于企業(yè)的發(fā)展非常重要。要提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體效率和質(zhì)量，需要對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行全面的理解和掌握，并針對不同的問題結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況做出科學(xué)合理的解決措施，從而構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度和管理制度，且確保各項(xiàng)制度都能夠得到準(zhǔn)確的落實(shí)。只有這樣，企業(yè)才能夠進(jìn)一步管理內(nèi)控，并根據(jù)內(nèi)控信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。