楊德龍

摘要：工程項目審計是審計領(lǐng)域的重點內(nèi)容，日漸受到社會各界的廣泛關(guān)注。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程項目審計工作中的應(yīng)用，給工程審計工作帶來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文將從大數(shù)據(jù)時代工程項目審計的新內(nèi)涵入手，通過對大數(shù)據(jù)工程審計工作面臨的挑戰(zhàn)分析，提出了幾點大數(shù)據(jù)工程審計工作中應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策建議。僅供參考。

Abstract： Engineering project auditing is the key content of the auditing field， and it has received extensive attention from all walks of life. With the application of big data technology in engineering project audit work， it brings new development opportunities and challenges to engineering audit work. Based on this， this paper will start with the new connotation of engineering project audit in the era of big data. Through the analysis of the challenges faced by big data engineering auditing work， this paper puts forward some countermeasures and suggestions for dealing with challenges in big data engineering auditing work. It is for reference only.

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);工程審計;內(nèi)部審計;挑戰(zhàn);對策

Key words： big data;engineering audit;internal audit;challenge;countermeasure

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）33-0052-02

0? 引言

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，使得商業(yè)模式也發(fā)生了根本性的變化，在催生新的思維模式發(fā)展的同時，也在一定程度上改進了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式。大數(shù)據(jù)以其容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價值高等優(yōu)勢在各領(lǐng)域掀起了一場新的科技革命。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的持續(xù)升級改進中，工程項目審計工作也開始以大數(shù)據(jù)為依托，以實現(xiàn)提升審計職能發(fā)揮成效，提升項目管理能力，為決策者提供科學(xué)依據(jù)的目的。大數(shù)據(jù)審計是工程項目施工的必然趨勢，如何利用大數(shù)據(jù)發(fā)展優(yōu)勢，采取有力措施積極應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)，是擺在當(dāng)前工程項目審計工作人員面前的一件大事。鑒于此，本文將對大數(shù)據(jù)工程審計工作面臨的挑戰(zhàn)及對策展開如下研究。

1? 大數(shù)據(jù)時代工程項目審計的新內(nèi)涵

1.1 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計重點領(lǐng)域指明方向

大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)海量且復(fù)雜，要找到重點信息建立不同信息間的聯(lián)系，所需的人力和時間成本巨大，大數(shù)據(jù)則幫助工程審計人員節(jié)約了時間，輕松找到重點信息，為工程審計重點領(lǐng)域指明方向，在完成審計目標(biāo)方面具有重要作用。

1.2 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計提供可靠的數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，為工程審計工作提供了海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息可用于工程審計之前的分析工作，為審計工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)。以海上工程項目為例，可根據(jù)指定水域以往的天氣記錄情況來制定施工計劃，從而保證工程審計工作的順利實施。

1.3 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計提供了有價值的參考依據(jù)

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的發(fā)展成敗都有記錄，工程活動也是如此。我國每年所產(chǎn)生的工程活動量巨大，工程虧損、延期等問題給工程方造成損失。大數(shù)據(jù)時代則能將各項數(shù)據(jù)進行收集和統(tǒng)計分析，找出不利因素，為工程活動提供有價值的參考，有效防止了工程方的損失。

2? 大數(shù)據(jù)工程審計工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1 審計風(fēng)險變強

通過大數(shù)據(jù)對工程項目進行審計取證時，即利用數(shù)據(jù)采集、抽取、清洗、整合、分析和評價的過程，由于大數(shù)據(jù)具有海量、多樣、高頻和價值性等特點，無形中增加了審計取證的風(fēng)險。因大數(shù)據(jù)的來源廣泛，來自于不同項目的信息會存在結(jié)構(gòu)混亂、內(nèi)容沖突、信息失真和缺失等各種問題。此外，受審計人員認知領(lǐng)域所限，在對工程項目的信息識別中，難以區(qū)分各種結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息。如，在什么時間、通過哪種途徑獲取的哪種類型的項目資料，該利用什么樣的方法和技術(shù)種類對數(shù)據(jù)做進一步分析，怎么理解和評價審計證據(jù)等相關(guān)知識儲備方面，大多數(shù)審計人員都無法解決。另外，審計數(shù)據(jù)的取證和使用中如何保護個人隱私、商業(yè)機密和工程保密資料的信息安全等風(fēng)險系數(shù)也有所提高。

2.2 審計技術(shù)水平要求提升

在大數(shù)據(jù)時代，工程項目執(zhí)行全覆蓋、全口徑審計，對于新建、改擴建和修繕工程中的所有資金來源都應(yīng)列入審計范圍內(nèi)，需要監(jiān)督的對象包括投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收、績效評估等各個方面。要達到綜合性的全面系統(tǒng)審計要求，必須全方位的對各項數(shù)據(jù)進行綜合分析。但在提升數(shù)據(jù)處理能力的同時，也出現(xiàn)了新的技術(shù)難題。如，對大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)來源和處理方式要求越來越高，數(shù)據(jù)庫的建立和維護過程中要求軟硬件配套設(shè)施同步提升，特別是相關(guān)專業(yè)管理技術(shù)人才的需求日益旺盛，技術(shù)難度大幅提升，信息處理難度變強，這也就意味著在配套設(shè)備的更新和專業(yè)技術(shù)人才的應(yīng)用方面都面臨著極大地挑戰(zhàn)，光依靠傳統(tǒng)的技術(shù)手段和方法已經(jīng)無法解決當(dāng)前快速發(fā)展的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用需求。

2.3 審計法規(guī)有待完善

現(xiàn)行的國務(wù)院頒發(fā)的《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》，是依據(jù)國家大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和要求而制定出來的，其本身不具有法律依據(jù)，也不具有強制執(zhí)行力。然而，目前的審計發(fā)展環(huán)境越來越緊張，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。我國現(xiàn)有的法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則中尚未對大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)有任何明文規(guī)定。由此可見，建立大數(shù)據(jù)審計法規(guī)，進一步將審計對象各項法規(guī)進行細化處理，使大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用中有法可依是當(dāng)務(wù)之急。只有完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法律，才能更好的發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用成效，推動我國工程項目審計工作的持續(xù)向前發(fā)展。

2.4 對審計隊伍的要求日益提高

大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用，要求審計人員必須具有信息化技術(shù)的應(yīng)用技能，也即對審計隊伍的要求日益提高。隨著審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，對審計工作要求的專業(yè)性越來越高，高水準(zhǔn)的審計人才隊伍建設(shè)成了一項重要工作。然而當(dāng)前的審計隊伍中，人員普遍具有知識結(jié)構(gòu)單一、計算機應(yīng)用水平不高、創(chuàng)新能力不強等不足，一般只能進行簡單的日常審計工作，在大數(shù)據(jù)工程項目審計工作方面還缺乏實踐經(jīng)驗。因此，對審計單位而言，怎樣打造綜合素質(zhì)過硬的審計人才隊伍成了擺在企業(yè)發(fā)展面前的一項重要挑戰(zhàn)。

3? 大數(shù)據(jù)工程審計工作應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策建議

3.1 科學(xué)處理數(shù)據(jù)，合理規(guī)避審計風(fēng)險

審計業(yè)務(wù)的特殊性必然會產(chǎn)生審計風(fēng)險，如何通過合理的方式來降低審計風(fēng)險發(fā)生率、降低風(fēng)險帶來的影響成為審計工作的一項重要內(nèi)容。舍恩伯格和庫克耶認為：“在應(yīng)用大數(shù)據(jù)工具時必須保持謙恭的心態(tài)，銘記人性之本。”因而，在審計人員應(yīng)有大數(shù)據(jù)進行審計的過程中也必須理性、客觀，不作機械性的推斷，應(yīng)時刻在敬畏數(shù)據(jù)、科學(xué)處理數(shù)據(jù)的過程中，保持懷疑的態(tài)度，對工程項目審計中的疑點進行深入探究。在確保審計數(shù)據(jù)來源口徑和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一的前提下，利用創(chuàng)新思維和技術(shù)方法提升自身的審計能力，以數(shù)據(jù)為依托，逐步完善審計風(fēng)險控制機制，合理規(guī)避審計風(fēng)險，確保審計工作的提質(zhì)增效。

3.2 創(chuàng)新審計技術(shù)，提升審計技能

在審計信息化建設(shè)的路程中，云審計是提升審計技能的一個有效方法，也是未來發(fā)展的一個必然趨勢。云計算指的是以使用量付費的的一種模式，所提供的網(wǎng)絡(luò)訪問具有可用性、便捷性和按需性的特點，所進入的是可配置的計算資源共享池，其應(yīng)用實現(xiàn)了資源提供的快捷性，與此同時，管理成本也有所下降。云計算的應(yīng)用，能快速將分散的資源集中化，只需通過自身的軟件即可實現(xiàn)自我管理，真正將人解放出來。此外，這種虛擬化技術(shù)能滿足審計人員全時段、不限地點所提出的各種服務(wù)申請需求，大大節(jié)約了審計成本，審計人員對自身業(yè)務(wù)能力的要求也隨之提高。作為審計機關(guān)，以云計算為依托，實現(xiàn)了審計資源的共享，在開展遠程工程項目審計工作、提高工程項目審計效率方面可進一步進行嘗試性探索。

3.3 與時俱進，盡快完善相關(guān)審計法律法規(guī)

社會在發(fā)展，時代在進步，法律法規(guī)的建設(shè)也必須與時俱進，方可發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中作用。在政府對現(xiàn)行審計法律法規(guī)進行修訂的過程中，應(yīng)把大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的相關(guān)內(nèi)容列入其中，細化好數(shù)據(jù)開發(fā)、保護方面的相關(guān)條例，加強對數(shù)據(jù)資源采集、存儲、整合、使用、分析、評價和開放等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，在遵從審計數(shù)據(jù)風(fēng)險處于可控基本原則的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)開放的最大化。此外，還應(yīng)盡快完善審計信息資源管理相關(guān)辦法，加快審計數(shù)據(jù)資源統(tǒng)籌管理和共享復(fù)用等政策法規(guī)，對相關(guān)主體的權(quán)責(zé)、義務(wù)等進行明確劃分，嚴懲數(shù)據(jù)濫用、盜用、侵權(quán)、涉及個人隱私等非法應(yīng)用行為，并做好相關(guān)關(guān)鍵行業(yè)領(lǐng)域的重要信息系統(tǒng)的安保工作，為網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全保駕護航。

3.4 重視人才培養(yǎng)，打造綜合素質(zhì)過硬內(nèi)部審計人才隊伍

基于大數(shù)據(jù)時代背景，信息技術(shù)日漸廣泛和普及，對施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作也形成了一定的影響，以審計方式為例，在大數(shù)據(jù)審計影響下，已經(jīng)從傳統(tǒng)的時候?qū)徲嬜兂闪耸轮泻褪潞蟮娜^程審計，審計方式也由原來的人工審計變成了大數(shù)據(jù)審計。一方面在提升了審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，另一方面也加快了審計信息化的發(fā)展步伐。隨著審計信息化對審計人才要求的持續(xù)走高，對施工企業(yè)而言，對審計人才的要求也變得越來越高。在未來的審計人才隊伍建設(shè)中，可采取如下措施：第一，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的信息化意識。通過多種途徑開展教育培訓(xùn)活動，以幫助企業(yè)內(nèi)部審計人員形成信息化相關(guān)知識，積極主動的學(xué)習(xí)，與時俱進的發(fā)展，鼓勵內(nèi)部審計人員積極創(chuàng)新。第二，拓寬人才培訓(xùn)內(nèi)容。在對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)化培養(yǎng)的過程中，可通過加大計算機技術(shù)知識、審計知識、財經(jīng)知識等方面知識儲備的培訓(xùn)方式，來培養(yǎng)其對審計問題的處理能力，打造復(fù)合型人才。第三，豐富人才培養(yǎng)途徑。具體可通過開展專題培訓(xùn)班、調(diào)研班、外聘專家進行知識講座、開展知識競賽等多種方式對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，全面提升其信息化專業(yè)技術(shù)水平和審計能力。

4? 結(jié)束語

總而言之，在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的新時代，工程項目審計人員在迎來新的發(fā)展機遇的同時，更面對嚴峻的生存挑戰(zhàn)，只有根據(jù)當(dāng)前的挑戰(zhàn)積極采取合理的應(yīng)對措施加以防范，才能變被動為主動，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，提高審計效率。

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