文/張弘，上海市信息網(wǎng)絡(luò)有限公司

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃管理指的是一個(gè)企業(yè)運(yùn)用合規(guī)合法的方式，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式、人員管理、財(cái)務(wù)管理、投資活動(dòng)等的合理規(guī)劃和科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅款金額，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益的規(guī)劃管理活動(dòng)。尤其是對(duì)于目前實(shí)行營(yíng)改增制度的電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃管理能夠擴(kuò)大企業(yè)利益、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，企業(yè)的稅收籌劃管理已經(jīng)變成了一種普遍的現(xiàn)象，這個(gè)方法給各企業(yè)帶來(lái)的效益也是巨大的，以下就做具體分析。

2 營(yíng)改增背景下電信行業(yè)所面臨的問(wèn)題

2.1 企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本增加

對(duì)于電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，其日常運(yùn)營(yíng)成本中的固定資產(chǎn)年度折舊、攤銷(xiāo)、人工成本占了總成本的 60% ，然而這過(guò)半的成本費(fèi)用都不能在納稅時(shí)得到折扣，這個(gè)規(guī)定就使得電信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本大大增加，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，增值稅的計(jì)算方法和操作系統(tǒng)都進(jìn)行了更新，企業(yè)在處理財(cái)務(wù)時(shí)還需要額外支出對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的更新以及對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的調(diào)整，直接增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本。

2.2 跨界業(yè)務(wù)稅制不明

電信行業(yè)在發(fā)展跨界業(yè)務(wù)時(shí)，如果根據(jù)我國(guó)頒布的《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定，為了支持企業(yè)的境外發(fā)展對(duì)企業(yè)應(yīng)該是免征增值稅的，然而在具體的實(shí)施過(guò)程中卻出現(xiàn)了很多問(wèn)題。比如，對(duì)于在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)電信服務(wù)，但是在境外使用和消費(fèi)的情況，是否還算在免征稅的范圍內(nèi)。相關(guān)政策不完善帶來(lái)了很多問(wèn)題，解決就需要政策配套法規(guī)的支持。

2.3 扶持政策難以落實(shí)

在實(shí)施營(yíng)改增政策后，各地政府為了減輕企業(yè)的壓力，都制定了相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，這本是有益于電信企業(yè)發(fā)展的行為，但在實(shí)施的過(guò)程中卻沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。部分地區(qū)還出現(xiàn)了有政策不落實(shí)、有補(bǔ)貼不發(fā)放等問(wèn)題，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展。究其原因是因?yàn)榈貐^(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)政扶持措施有較大的干涉管理權(quán)，且大多數(shù)扶持政策缺乏完善的規(guī)定，漏洞太多，無(wú)法保障電信企業(yè)的合法權(quán)益。除了扶持不落實(shí)的問(wèn)題，還存在長(zhǎng)期發(fā)展問(wèn)題，畢竟扶持政策無(wú)法從根源上解決電信企業(yè)所面臨的問(wèn)題，智能提供一部分的短期支持。除此之外，我國(guó)的幾大電信企業(yè)分支遍布全國(guó)各地，每一個(gè)地區(qū)的扶持政策都不盡相同，這樣就又增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本以及日常運(yùn)營(yíng)的成本。

2.4 相關(guān)法律體系缺乏

營(yíng)改增政策現(xiàn)行的相關(guān)法律依據(jù)是由國(guó)家財(cái)務(wù)部以及稅務(wù)總局共同出臺(tái)的部門(mén)規(guī)章，此規(guī)章的透明度較低，法律體系不完善，有時(shí)候還會(huì)與現(xiàn)行其他規(guī)定造成沖突，所以執(zhí)行的難度非常大，最終政府只能擴(kuò)大地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的解釋權(quán)來(lái)保證稅收制度的進(jìn)行，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)地方法與大法相悖的情況。此應(yīng)增改規(guī)范性文件從根本上動(dòng)搖了法律的權(quán)威，導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)行體系效力差，無(wú)法保障企業(yè)的合法權(quán)益。

3 營(yíng)改增背景下電信行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理的意義

3.1 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，減輕稅收負(fù)擔(dān)

在營(yíng)改增的發(fā)展背景下，電信企業(yè)迎來(lái)了行業(yè)新的發(fā)展機(jī)遇，能夠通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)改增背景下的電信企業(yè)稅收籌劃主要指的是通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的研究，在保證符合法規(guī)的情況下把握新規(guī)定中稅率和稅基的基本特點(diǎn)和營(yíng)改增政策下地方的具體優(yōu)惠政策，合理利用國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)管理水平的提高。因此，在營(yíng)改增的發(fā)展背景下，我國(guó)電信企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃管理，在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅收壓力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 維護(hù)企業(yè)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益

隨著營(yíng)改增政策的推廣和實(shí)行，電信企業(yè)更應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身進(jìn)行稅收籌劃管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化?，F(xiàn)階段電信企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，考慮目前企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力，以恪守法律為經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，使用財(cái)務(wù)合理規(guī)劃以及科學(xué)籌劃邊際成本、收益的方式減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)的合法權(quán)益，并幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的營(yíng)業(yè)目標(biāo)。

3.3 提高納稅意識(shí)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增政策推廣的新發(fā)展時(shí)期下，電信企業(yè)的稅收籌劃管理能夠提高企業(yè)的納稅意識(shí)，同時(shí)降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。所以電信企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者財(cái)務(wù)委托公司科學(xué)合理地規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)以及投資行為，最大程度上利用好地方相關(guān)的稅收減免優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的快速增長(zhǎng)。營(yíng)改增的政策對(duì)電信企業(yè)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理工作也提出了比較高的要求，所以電信企業(yè)要遵守相關(guān)稅法規(guī)定，建立規(guī)范的賬目報(bào)表，不做違法違規(guī)的財(cái)務(wù)處理，提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

4 營(yíng)改增背景下電信行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理的措施

4.1 合理利用優(yōu)惠政策

面對(duì)營(yíng)改增的政策，各地都還存在針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，電信企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅收籌劃，首先必須能夠合理利用稅收優(yōu)惠政策，這個(gè)方法能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。想要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的合理利用，電信企業(yè)需要對(duì)不同地區(qū)以及不同情況下的優(yōu)惠政策進(jìn)行研究和理解。比如，在稅額抵免的方面，企業(yè)所得稅中有明確的規(guī)定，即企業(yè)中凡購(gòu)置的使用目的為環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水等的設(shè)備投資額，都能夠按照一定的比例進(jìn)行稅額抵免，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，我國(guó)的電信企業(yè)承擔(dān)著全國(guó)的基礎(chǔ)通信責(zé)任，行業(yè)優(yōu)勢(shì)突出，所以也能夠?yàn)樽约籂?zhēng)取到更多的政策支持，比如，當(dāng)電信企業(yè)需要在貧困山區(qū)進(jìn)行建站和經(jīng)營(yíng)時(shí)，就能夠向當(dāng)?shù)卣岢錾暾?qǐng)，爭(zhēng)取能夠降低營(yíng)業(yè)稅率或者得到額外的政策支持。對(duì)于一些比較極端的情況，比如企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)大出現(xiàn)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的情況，甚至可以向政府申請(qǐng)稅款補(bǔ)貼。

4.2 規(guī)范管理企業(yè)電費(fèi)

電信企業(yè)中電費(fèi)占了成本的一大部分，現(xiàn)階段電信企業(yè)的電費(fèi)支付方式一般有兩種，其一為委托劃扣，其二為非委托劃扣。營(yíng)改增政策實(shí)施之后，對(duì)于委托費(fèi)有了新的規(guī)定，即當(dāng)委托劃扣費(fèi)用的比例超過(guò)總費(fèi)用的60%，或者非委托劃扣費(fèi)用的比例超過(guò)總費(fèi)用的70%時(shí)，將取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣數(shù)額減少，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以電信企業(yè)必須對(duì)電費(fèi)實(shí)施規(guī)范管理，通過(guò)對(duì)電費(fèi)支付方式的調(diào)整獲取更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增加抵扣數(shù)額，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。除此之外，進(jìn)行委托劃扣的發(fā)票還存在書(shū)寫(xiě)記錄不規(guī)范的問(wèn)題，增加了企業(yè)抵扣操作的難度，所以更需要加強(qiáng)對(duì)電費(fèi)的規(guī)范化管理。

4.3 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

在營(yíng)改增的背景下，電信企業(yè)要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃管理，并合理規(guī)劃企業(yè)的投資和籌資行為。目前企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，要充分考慮企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)規(guī)劃，再選擇合適的方式開(kāi)展籌資活動(dòng)。一般情況下，電信企業(yè)都采取銀行貸款的方式開(kāi)展籌資活動(dòng)，這種方式有幾個(gè)優(yōu)勢(shì)，首先是成本要求低，其次是根據(jù)稅法的規(guī)定，銀行的借款利息能夠?yàn)槠髽I(yè)抵消一部分稅費(fèi)，所以電信企業(yè)應(yīng)該注意把握銀行籌資的最優(yōu)時(shí)機(jī)，當(dāng)息稅前企業(yè)的總資本收益低于所要借入的資本成本率時(shí)開(kāi)展借款活動(dòng)。除了銀行貸款，很多電信企業(yè)也會(huì)采用股權(quán)融資的方式進(jìn)行籌資，這樣的籌資方式不僅能夠提高電信企業(yè)的自由成本收益率，還能降低企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以電信企業(yè)要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃管理，利用好行業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，選取最合適、最有效、經(jīng)濟(jì)效益最高的籌資方式進(jìn)行活動(dòng)，最大程度地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外，電信企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，很多企業(yè)都在進(jìn)行內(nèi)部投資以及對(duì)外并購(gòu)的活動(dòng)，此時(shí)企業(yè)會(huì)有數(shù)額較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是在營(yíng)改增的背景下，這種負(fù)擔(dān)會(huì)增加。所以電信企業(yè)應(yīng)該充分理解和研究當(dāng)前的稅收政策，加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)束語(yǔ)

總之，在營(yíng)改增的背景下，電信企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著重要的意義。因此，我國(guó)電信企業(yè)應(yīng)該合理利用優(yōu)惠政策、規(guī)范管理企業(yè)電費(fèi)、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，減輕電信企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)電信行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。