劉軒宇

（遼寧省地震局，遼寧 沈陽 110034）

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

（一）有利于規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象

在實(shí)際工作當(dāng)中，很多事業(yè)單位會(huì)受到外部或者內(nèi)部因素的影響，存在會(huì)計(jì)信息失真的情況，致使費(fèi)用超支、債務(wù)不實(shí)、資產(chǎn)不清等現(xiàn)象，造成這些情況很大一部分是由于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的不足。在實(shí)際工作當(dāng)中主要表現(xiàn)有：1、部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的開展有章不循甚至是無章可循；2、授權(quán)審批權(quán)責(zé)不清，各部門相互間難以有效制約；3、會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展忽視事前管控，多數(shù)情況下是采取事后的補(bǔ)救措施等。例如，部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，在開展相關(guān)工作時(shí)相關(guān)資產(chǎn)的購置、管理維修等環(huán)節(jié)難以規(guī)范，甚至只注重購置環(huán)節(jié)，忽視資產(chǎn)管理，在領(lǐng)用、維護(hù)方面缺乏相應(yīng)的臺(tái)賬記錄，也沒有定期進(jìn)行盤點(diǎn)；或者是臺(tái)賬無法展示地反映出單位資產(chǎn)狀況，其具體的數(shù)量、價(jià)值扥數(shù)據(jù)沒有及時(shí)登記在冊(cè)，賬面資產(chǎn)總值變成一紙空文，失去實(shí)際意義；再有，內(nèi)控工作的缺失，也為一些不法分子帶來可乘之機(jī)，在一定程度上影響單位的正常發(fā)展。

（二）有利于保證會(huì)計(jì)基本職能的發(fā)揮

監(jiān)督與核算作為會(huì)計(jì)的兩大職能，與內(nèi)部控制工作相輔相成。核算是控制工作的關(guān)鍵基礎(chǔ)，只有科學(xué)的核算工作才能保證高效的控制?？刂瓢O(jiān)督，新《會(huì)計(jì)法》中明確指出:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！笨刂普紦?jù)主導(dǎo)地位，監(jiān)督處于脅從地位，服務(wù)于具體的控制目的。同時(shí)，只有高效的開展控制活動(dòng)，才可能進(jìn)行更好的監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展在一定程度上就是在利用和處理會(huì)計(jì)信息的環(huán)節(jié)中進(jìn)行的，將所有不符合規(guī)定的支出情況進(jìn)行有效扼殺，保證會(huì)計(jì)在事業(yè)單位中職能的有效發(fā)揮。

（三）有利于提高經(jīng)濟(jì)管理水平

當(dāng)前，事業(yè)單位發(fā)展勢頭良好，相關(guān)的 靜寂活動(dòng)開展必須在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有關(guān)單位經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，能夠推動(dòng)單位達(dá)到高效運(yùn)轉(zhuǎn)，在保障資產(chǎn)完整和價(jià)值的充分發(fā)揮、確保會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度、提升單位管理水平等工作上起到了至關(guān)重要的作用[1]。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

（一）事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格遵循不相容職位相互分離的原則，保證內(nèi)部各職位設(shè)置的科學(xué)性，并明確各部門及人員的權(quán)責(zé)，達(dá)到相互牽制的目的，從而促使相關(guān)工作的高效開展，保證單位各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展。

（二）加大授權(quán)審批監(jiān)管力度。在實(shí)際工作當(dāng)中，相關(guān)事業(yè)單位必須嚴(yán)格會(huì)計(jì)工作的授權(quán)范圍、各部門的職責(zé)以及程序等內(nèi)容，相關(guān)的管理人員必須在既定范圍之內(nèi)承擔(dān)責(zé)任及行使職權(quán)，具體的工作人員也應(yīng)該在此范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（三）事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，需要結(jié)合自身實(shí)際制定出一套科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，同時(shí)，可以大力推行崗位責(zé)任制度，促使相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、憑證資料、財(cái)會(huì)報(bào)告等處理流程更加科學(xué)，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（四）預(yù)算控制工作的高質(zhì)量開展要求相關(guān)事業(yè)單位增加對(duì)預(yù)算編制、實(shí)施、分析以及考核等方面工作的管控力度。針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目制定出不同的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，明確預(yù)算管理個(gè)環(huán)節(jié)工作的程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算差異，并加以有效控制，保證預(yù)算管理的效率。

（五）事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)保全管控要求沒有授權(quán)人員不能直接單位的財(cái)產(chǎn)，與此同時(shí)必須定期開展財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)工作，實(shí)時(shí)記錄財(cái)產(chǎn)狀況，及時(shí)核對(duì)賬面、注重財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，從而保障單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（六）電子信息技術(shù)控制是通過熟練地運(yùn)用電子信息技術(shù)構(gòu)建起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而有效避免人工操作等不確定因素帶來的不良影響，確保工作效率，保證開機(jī)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理，定期進(jìn)行開發(fā)和維護(hù)，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)性，并加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全方面的監(jiān)管[2]。

（七）復(fù)查核對(duì)控制制度。事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展難免受到各種不確定因素的影響，為了確保相關(guān)會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性，必須構(gòu)建科學(xué)的復(fù)查核對(duì)機(jī)制，規(guī)避誤差，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

三、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的督體系

（一）構(gòu)建嚴(yán)密內(nèi)控體系

首先，事業(yè)單位必須堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則?！稌?huì)計(jì)法》明確指出，會(huì)計(jì)工作高效開展的總要前提保障就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有正確的認(rèn)知，并具備充足的內(nèi)控呵呵風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，這是事業(yè)單位保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營管理質(zhì)量強(qiáng)有力的重要手段。準(zhǔn)確的理解事業(yè)單位負(fù)責(zé)人與一般會(huì)計(jì)工作者、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員以及其他人員在單位中職能和關(guān)系，從會(huì)計(jì)制度、工作流程、會(huì)計(jì)監(jiān)管以及會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管理等方面切入，形成與事業(yè)單位相協(xié)調(diào)的動(dòng)態(tài)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）提高會(huì)計(jì)電算化管理水平

加速會(huì)計(jì)電算化發(fā)展是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，必須予以重視。在實(shí)踐中，相關(guān)單位可以利用計(jì)算機(jī)對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行全面檢查，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)方法對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，構(gòu)建起更為完善的開機(jī)內(nèi)控信息系統(tǒng)。再有，必須嚴(yán)格劃分?jǐn)?shù)據(jù)處理部門員工的崗位職責(zé)，使之相互制約，提高工作效率。同時(shí)為了保證信息安全，單位還應(yīng)該加強(qiáng)授權(quán)管理力度，在實(shí)際工作當(dāng)中，可以根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置專門的密碼，避免不法分子的違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生，并且將密碼將有專人看管，定期進(jìn)行更換，建立操作日志，實(shí)行責(zé)任追究制，保障其安全。同時(shí)，單位應(yīng)該不斷完善系統(tǒng)，及時(shí)升級(jí)，避免數(shù)據(jù)處理過程中出現(xiàn)丟失、錯(cuò)誤或者重復(fù)等現(xiàn)象的出現(xiàn)，并對(duì)修改授權(quán)和修改痕跡加以控制，也就是需要對(duì)入賬憑證，如果需進(jìn)行修改操作，必須保留給具體的更改痕跡，對(duì)已經(jīng)結(jié)賬的資料憑證，嚴(yán)禁更改。

（三）要加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料案管理

會(huì)計(jì)磁性資料的保管工作交由專門的會(huì)計(jì)檔案人員負(fù)責(zé)，并及時(shí)打印系統(tǒng)操作日志，將打印資料交給相關(guān)人員蓋章簽字，避免數(shù)據(jù)泄露，規(guī)避由此帶來的損失。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

首先，單位對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期開展崗位培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)新法規(guī)、新政策，提升其專業(yè)水平。其次，應(yīng)制定相應(yīng)的考核機(jī)制，將崗位輪換落到實(shí)處[3]，在此過程中，不僅可以指出前期工作中存在的問題，還能站在新角度提出合理的改善建議。與此同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作主體人員的管控，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的切實(shí)實(shí)施。再有，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)水平對(duì)其工作質(zhì)量影響較大，也應(yīng)予以重視，實(shí)際中可以從正反雙面展開教育，提升相關(guān)人員的自制能力，努力做到奉公守法，確保相關(guān)工作在法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)。同時(shí)，相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不能局限在會(huì)計(jì)范疇之內(nèi)，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行拓展，保證會(huì)計(jì)人員知識(shí)范圍的深度和廣度，從而推動(dòng)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

（五）定期開展考核工作

為了保證內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，相關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)考核檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中存在的缺陷，并制定科學(xué)有效的改進(jìn)措施，實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)控執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，為什么某項(xiàng)度無法執(zhí)行或者執(zhí)行不徹底，并對(duì)相應(yīng)的后果進(jìn)行預(yù)估，并結(jié)合實(shí)際情況制定改善策略。同時(shí)，對(duì)按照內(nèi)部控制制度開展工作的部門或者人員基于一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違章違規(guī)行為的采取相應(yīng)的懲罰，激發(fā)員工的積極性，提升工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展與其發(fā)展質(zhì)量息息相關(guān)，是其健康前行的基本前提，必須予以重視。在實(shí)際工作之中，事業(yè)單位必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有全面深刻的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到相關(guān)工作的重要性，結(jié)合自身實(shí)際探尋出合適的優(yōu)化策略，從而推動(dòng)單位的持續(xù)前行。