高萬(wàn)令

（鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院，河南 新鄭 451100）

一、存貨內(nèi)部控制研究背景

“存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等?！贝尕浛珊?jiǎn)單分為原材料、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。

（一）企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，確定未來(lái)的發(fā)展方向和必須達(dá)到的某種程度，企業(yè)制定自身存貨內(nèi)部控制目標(biāo)也是根據(jù)自身的情況下，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到最大化，以下是企業(yè)制定的存貨內(nèi)部控制目標(biāo)：

1、企業(yè)的存貨必須賬實(shí)相符，真實(shí)可靠的。

2、企業(yè)在存貨上必須是符合法律規(guī)范的。

3、企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制必定會(huì)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的。

（二）企業(yè)在改革發(fā)展存貨內(nèi)部控制體系時(shí)要注意到方方面面，要總攬全局，從整體出發(fā)，站在客觀的角度制定內(nèi)部控制機(jī)制，因此要堅(jiān)持以下幾項(xiàng)基本原則：

1、企業(yè)存貨內(nèi)部控制必須涵蓋企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面，落實(shí)到實(shí)處。

2、存貨內(nèi)部控制的制定必須體現(xiàn)部門控制的職責(zé)明確。

3、存貨內(nèi)部控制必須講究成本效益原則。

4、存貨內(nèi)部控制必須實(shí)行崗位責(zé)任制以及不相容崗位的分離制度。

5、存貨控制發(fā)現(xiàn)漏洞時(shí)必須及時(shí)采取行動(dòng)，予以糾正。

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二、某肥料公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）公司存貨內(nèi)部控制制度不合理不協(xié)調(diào)

企業(yè)在營(yíng)業(yè)上的業(yè)務(wù)逐漸提升以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的頻繁增加，使得企業(yè)在控制各個(gè)業(yè)務(wù)的同時(shí)存在著困難，內(nèi)部控制措施變得更加不好實(shí)施。通常情況下企業(yè)各部門在對(duì)各自業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的過(guò)程中都會(huì)制定相關(guān)規(guī)定和管理辦法，但這往往使得企業(yè)的內(nèi)部控制措施得不到更好的實(shí)施，主要在于各部門沒(méi)有存在很好的協(xié)調(diào)，而是相互制約，措施進(jìn)行不下去，沒(méi)有真正地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體協(xié)同作用，弱化了內(nèi)部控制效果。

經(jīng)過(guò)詳細(xì)的調(diào)查了解分析得出，公司的大多數(shù)員工在談到企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)不是太了解，往往員工在遇到問(wèn)題時(shí)不知道該到哪一個(gè)部門去反映解決，在遇到多次這樣的問(wèn)題后公司沒(méi)有及時(shí)解決，久而久之，員工在遇到問(wèn)題時(shí)往往保持沉默，使公司員工對(duì)工作失去了積極性，然后再對(duì)公司的忠誠(chéng)度逐漸下降，公司就這樣失去了人心，失去了活力，企業(yè)就談不上有所發(fā)展，效益就不會(huì)有提升。

（二）公司沒(méi)有一套完善的存貨控制體系

企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)首先是從原材料的采購(gòu)開(kāi)始的，一套適合企業(yè)自身的采購(gòu)制度是一個(gè)企業(yè)快速發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，原材料的采?gòu)要做到詳盡細(xì)致，要有詳盡的采購(gòu)計(jì)劃書，這樣的采購(gòu)制度才會(huì)使企業(yè)的工作效率得到快速提升，省時(shí)省力，企業(yè)才會(huì)有所發(fā)展，實(shí)力才會(huì)增強(qiáng)。而該公司的采購(gòu)制度較為混亂隨意，在使用原材料的時(shí)候才去購(gòu)買，沒(méi)有相應(yīng)的原材料儲(chǔ)備制度，這樣就降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就不能得到提升，該公司在采購(gòu)時(shí)既沒(méi)有做采購(gòu)計(jì)劃書也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，就造成了現(xiàn)在這種賬目混亂，資金流失的局面。

企業(yè)在存貨核算方面運(yùn)用的方法存在一定的問(wèn)題，在存貨進(jìn)行核算上該公司所使用的方法落后于企業(yè)存貨的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，使公司的存貨賬目不清，不夠詳細(xì)。該公司在進(jìn)行存貨核算時(shí)對(duì)于一些業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的記錄，導(dǎo)致該公司對(duì)這些業(yè)務(wù)不了解，從而沒(méi)有記錄，導(dǎo)致存貨賬目上的缺失，這就與公司制定的賬實(shí)相符的目標(biāo)不一致。

（三）企業(yè)信息滯后

公司信息化系統(tǒng)的建立不夠完善，信息不能及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)到位。公司內(nèi)部對(duì)于信息的重要性缺乏足夠的重視，看不到信息對(duì)公司的發(fā)展具有極其重大的輔助作用，看不到信息的準(zhǔn)確使用企業(yè)的發(fā)展速度。信息的收集整理不夠迅速，分析信息時(shí)不夠敏銳準(zhǔn)確，對(duì)信息的使用上做不到合理有效的運(yùn)用，往往棄之一旁，不屑一顧。對(duì)信息化建設(shè)投入的資金比例太少，只著眼于眼前的一點(diǎn)小投入，看不到信息化對(duì)公司未來(lái)的影響，建立健全信息化系統(tǒng)是該公司目前要做的重大事項(xiàng)之一，要重視，及時(shí)，不惜花費(fèi)一些大的代價(jià)，因?yàn)楝F(xiàn)在的投入是未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)。

三、公司存貨內(nèi)部控制的提升路勁

（一）促使機(jī)構(gòu)合理化

合理劃分公司職能部門明確每一個(gè)管理部門的管理責(zé)任，在不同的部門實(shí)現(xiàn)互相輔助的作用，要確保他們?cè)谕瓿勺约旱墓芾砣蝿?wù)之前可以更好地服務(wù)企業(yè)既定的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。協(xié)同幫助的前提要基于三個(gè)層面：首先是上下級(jí)之間的協(xié)助。在上級(jí)責(zé)任部門的領(lǐng)導(dǎo)下，下級(jí)部門要遵守公司規(guī)章制度，保證合理的前提下加強(qiáng)上下級(jí)之間的聯(lián)系，保障企業(yè)在日常工作制度方面的連貫性。其次，同級(jí)不同的職能部門之間的相互協(xié)助。因?yàn)橥?jí)部門之間是一種相互依存的關(guān)系，他們的責(zé)任劃分是共同服務(wù)于公司的整體性戰(zhàn)略，他們之間的協(xié)同關(guān)系可以更好地服務(wù)于公司在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，加強(qiáng)了公司的凝聚力。建立合理有效的同級(jí)溝通協(xié)助機(jī)制，有助于公司在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的及時(shí)解決問(wèn)題，排除在發(fā)展道路上的風(fēng)險(xiǎn)因素。最后，是管理權(quán)利之間的協(xié)助。企業(yè)中大多數(shù)的決策權(quán)來(lái)自于管理者，但是這具有單一的不確定性，因?yàn)檎l(shuí)也無(wú)法保證管理者可以做到每一次的決策都是百分之百的正確，企業(yè)應(yīng)在結(jié)合自身發(fā)展的同時(shí)發(fā)現(xiàn)一種權(quán)利之間的平衡。很多問(wèn)題在決策上都會(huì)受到來(lái)自管理權(quán)利的約束，那么在很多方面都會(huì)制約公司企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致決策效率的下降并引起決策結(jié)果的失敗。只有企業(yè)在實(shí)現(xiàn)合理結(jié)構(gòu)的牽制性，透明性和快速有效性，那將會(huì)使企業(yè)在發(fā)展的道路上更進(jìn)一步。同時(shí)也要讓公司成員認(rèn)識(shí)到自己的工資是與自己所做工作的聯(lián)系，因?yàn)楣締T工是公司各職能機(jī)構(gòu)連接的重要紐帶，要從其積極性、團(tuán)結(jié)性、出勤率和責(zé)任感四個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行考核。公司只有團(tuán)結(jié)一致，機(jī)構(gòu)之間相互配合，制度合理協(xié)調(diào)，公司才會(huì)發(fā)展壯大。

（二）建立完善的存貨控制體系

合理的體系就決定這個(gè)公司未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展的前途，一個(gè)沒(méi)有合理體系的公司注定是不會(huì)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)的。所以建立一套完善的存貨控制體系是必不可缺的。公司需要有一套合理的存貨控制體系，是時(shí)代的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需求。在存貨控制上要做到賬目清晰，真實(shí)；在控制體系上要做到結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，制度規(guī)范化。

此公司主要生產(chǎn)農(nóng)用化肥，化肥制造企業(yè)有一定的制造特點(diǎn)，就其原材料來(lái)說(shuō)，相比其他制造企業(yè)存在很大的不同之處，在原材料的購(gòu)買中該公司明確目標(biāo)，在購(gòu)買原材料時(shí)做到賬實(shí)相符，責(zé)任分明，在原材料購(gòu)買的源頭消除一切不利于本公司發(fā)展的因素。該公司在原材料的采購(gòu)上有一定的可取之處，該公司在購(gòu)買原材料時(shí)會(huì)進(jìn)行一次市場(chǎng)調(diào)查，貨比三家，對(duì)比之后選用性價(jià)比較高的原材料，而且在購(gòu)買時(shí)會(huì)有多人同時(shí)參加。

生產(chǎn)程序的內(nèi)部控制的在于產(chǎn)成品的出入庫(kù)、材料的領(lǐng)用和存貨的盤點(diǎn)。公司在運(yùn)行過(guò)程中要時(shí)刻做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，不能在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)職能部門匯報(bào)，在上級(jí)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)下解決問(wèn)題。對(duì)于產(chǎn)成品要做好相應(yīng)的管理機(jī)制，存放要做好質(zhì)量保養(yǎng)。產(chǎn)成品的出入庫(kù)要做好記錄，做到賬實(shí)相符，明確每一筆記錄。對(duì)于存放的材料也要做好記錄，對(duì)于存放的材料和產(chǎn)成品來(lái)說(shuō)要清晰明了。做好定額審批制度，領(lǐng)用的材料必須由有相關(guān)部門確定消耗定額的明細(xì)。對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作要及時(shí)準(zhǔn)確合理，時(shí)間上要進(jìn)行定期檢查和不定期的抽查工作，盤點(diǎn)存貨時(shí)要有相關(guān)方面的人員全部到場(chǎng)，防止出現(xiàn)貪污舞弊行為。存貨盤點(diǎn)之后，需要進(jìn)行編制詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)匯報(bào)上級(jí)部門，聽(tīng)取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示解決問(wèn)題，同時(shí)要做出詳盡的原因說(shuō)明書。

（三）建立高效能信息職能部門

一個(gè)公司的發(fā)展離不開(kāi)信息的使用，當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息時(shí)代，信息意味著機(jī)會(huì)金錢實(shí)力，所以信息在公司的發(fā)展中尤為重要。B公司應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)立專門的信息收集整理使用于一體的職能部門。該公司在信息化建設(shè)上要投入大量的人力物力，現(xiàn)在的投入是為了以后更大的收獲，公司更快的發(fā)展壯大。建立專門的信息化職能部門要服務(wù)于公司整體，收集有關(guān)于公司一切有利或不利的信息，在公司的發(fā)展中防范必要的風(fēng)險(xiǎn)。在信息職能部門建設(shè)方面做到人盡其才，物盡其用，同時(shí)加大對(duì)內(nèi)部信息的控制力度，對(duì)有些公司的機(jī)密信息要做好保密措施。一個(gè)公司在面臨規(guī)模龐大，部門機(jī)構(gòu)眾多，如何在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)了解及時(shí)解決，體現(xiàn)了信息化對(duì)公司的巨大好處，也可以體現(xiàn)出信息對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制起到的巨大作用。