劉淑萍

（永誠(chéng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司四川分公司，四川 成都 610000）

一、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用中的必要性

保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)本身具有較強(qiáng)的組織計(jì)劃性和協(xié)調(diào)管理性，需要全面預(yù)算管理發(fā)揮統(tǒng)籌和控制作用，具體來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將預(yù)算納入管理當(dāng)中，就是依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求細(xì)致劃分戰(zhàn)略目標(biāo)，將短期目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)崗位上，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的預(yù)算參與性，貫徹落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略思想；第二，全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)之間存在著一定的聯(lián)系，企業(yè)管理層是在企業(yè)所有者的委托下開(kāi)展管理活動(dòng)。公司的所有者更側(cè)重于企業(yè)利益最大化，而管理層則需要基于本職工作，實(shí)現(xiàn)工作計(jì)劃和目標(biāo)，以此來(lái)獲取自身的利益。通過(guò)預(yù)算管理的作用，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)基層等組織機(jī)構(gòu)之間形成了有效的監(jiān)督制約關(guān)系，通過(guò)對(duì)各管理階層設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和工作目標(biāo)，不但可以規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)，還能改善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效管理[1]。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制是預(yù)算管理工作開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)，但現(xiàn)階段部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制方面還存在著一些問(wèn)題。首先，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)制定與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，即由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)執(zhí)行和落實(shí)預(yù)算編制工作，但財(cái)務(wù)部門(mén)人員在預(yù)算管理方面存在著知識(shí)認(rèn)知隔閡，無(wú)法立足于戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算，再加上很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制過(guò)程中，過(guò)于追求短期利益目標(biāo)，造成預(yù)算編制與實(shí)際的戰(zhàn)略主導(dǎo)方向存在差異性；其次，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)綜合成本編制不夠準(zhǔn)確，在保單變動(dòng)成本與固定成本之間沒(méi)有計(jì)算出合理的比率；在編制運(yùn)營(yíng)固定成本時(shí)常以總公司設(shè)定的固定比率進(jìn)行限定，沒(méi)有充分考慮下級(jí)機(jī)構(gòu)各機(jī)構(gòu)保費(fèi)規(guī)模的不同和地域經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同的因素來(lái)設(shè)置的階梯比率，導(dǎo)致不同規(guī)模的機(jī)構(gòu)之間存在運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算嚴(yán)重過(guò)剩和不足的情況。在預(yù)算編制過(guò)程中過(guò)于依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)預(yù)算年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的精確預(yù)測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容脫離實(shí)際；最后，企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系不夠完善，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)一般以財(cái)務(wù)指標(biāo)和定量指標(biāo)為主要內(nèi)容，沒(méi)有全面考慮到非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性指標(biāo)，影響了預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)性[2]。

（二）預(yù)算控制力不足

目前，大部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理實(shí)踐與落實(shí)過(guò)程中，都存在著預(yù)算松弛、控制力不足的問(wèn)題，由于預(yù)算編制缺乏靈活性，影響了后續(xù)的執(zhí)行和調(diào)整空間，例如：預(yù)算編制時(shí)間與市場(chǎng)變化情況不符，對(duì)市場(chǎng)需求訊息了解不足，無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)群體的要求，從而影響了預(yù)算管理的可操作性；其二，短期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量逐步擴(kuò)大，造成了預(yù)算編制與執(zhí)行的復(fù)雜性；其三，不同的險(xiǎn)種在銷(xiāo)售、賠付等環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)沒(méi)有妥善處理內(nèi)部數(shù)據(jù)，建立有效的數(shù)據(jù)分信息庫(kù)，無(wú)法保證相關(guān)數(shù)據(jù)之間的協(xié)調(diào)性，從而影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，這也是造成預(yù)算與決算之間存在差異的主要原因。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)考核模式不合理

預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)不僅要反映出預(yù)算管理的實(shí)施效果，還要為后續(xù)的預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)支持，但目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的預(yù)算考評(píng)工作還無(wú)法滿(mǎn)足預(yù)算管理的需求。一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)常常以保費(fèi)收入作為業(yè)績(jī)考核的主要內(nèi)容，沒(méi)有將理賠成本、客戶(hù)服務(wù)支出、售后服務(wù)質(zhì)量等方面的因素納入考核管理中，使得當(dāng)前企業(yè)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)過(guò)于片面，而很多業(yè)務(wù)人員在工作過(guò)程中過(guò)于追求銷(xiāo)量，而沒(méi)有考慮到業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，導(dǎo)致賠付概率較高，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和預(yù)算質(zhì)量；另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)常以企業(yè)每一年的保險(xiǎn)收入費(fèi)用作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的主要指標(biāo)，但不同業(yè)務(wù)部門(mén)在具體業(yè)務(wù)操作中所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境、客戶(hù)群體等存在著差異，如果企業(yè)不能形成差異性的考核指標(biāo)，不僅會(huì)影響預(yù)算考核的客觀性，還會(huì)使得員工產(chǎn)生逆反心理，不利于預(yù)算管理的推行[3]。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用策略

（一）合理編制企業(yè)預(yù)算

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制工作可以劃分為全員預(yù)算和業(yè)務(wù)全過(guò)程預(yù)算，預(yù)算編制要立足于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金收支、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、人力資源等作為預(yù)算管理對(duì)象，在內(nèi)部管理層和員工的共同參與下，對(duì)保費(fèi)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)投資預(yù)算、理賠費(fèi)用預(yù)算、日常管理支出預(yù)算、業(yè)務(wù)收益預(yù)算、各項(xiàng)管理費(fèi)用預(yù)算、機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債管理預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制，并設(shè)置合理的指標(biāo)體系，以預(yù)期收益利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表作為分析技術(shù)，形成全面的預(yù)算編制體系；在預(yù)算方法選擇層面，針對(duì)費(fèi)用繁多、難以劃分等問(wèn)題，建議財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以參照作業(yè)成本法預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的可操作性，結(jié)合運(yùn)用增量預(yù)算與零基預(yù)算，形成有效的預(yù)算編制方法體系；此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制過(guò)程中，還要充分收集內(nèi)外部信息，深入市場(chǎng)，了解市場(chǎng)價(jià)格行情、銀行信貸利率、居民投資理念等信息，加強(qiáng)與保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的溝通，實(shí)時(shí)掌握政策環(huán)境變化情況，保證預(yù)算編制與內(nèi)外部環(huán)境的充分結(jié)合。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和控制效果

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要遵循全員參與的原則，明確預(yù)算執(zhí)行程序，具體表現(xiàn)為：制定完善的預(yù)算審批授權(quán)機(jī)制，對(duì)預(yù)算費(fèi)用的支出、審批、下發(fā)、預(yù)算外費(fèi)用申請(qǐng)等環(huán)節(jié)設(shè)置規(guī)范的執(zhí)行流程。在全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以依靠信息管理系統(tǒng)，充分搜集、歸類(lèi)、分析和反饋應(yīng)用數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。此外，企業(yè)在分析預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，要重點(diǎn)把握公司費(fèi)用傭金支出情況、實(shí)際資金存量以及保費(fèi)收入預(yù)算等內(nèi)容，并以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與投資決策的數(shù)據(jù)支持。

（三）建立完善的預(yù)算考核與監(jiān)控體系

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要建立完善的預(yù)算考核與監(jiān)督體系，以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。首先，預(yù)算小組要以企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和整體發(fā)展方向?yàn)橹笇?dǎo)，以業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)為主要內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)，指標(biāo)體系中的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：業(yè)績(jī)預(yù)期達(dá)成率、應(yīng)收賬款回收率、利潤(rùn)考核達(dá)標(biāo)率以及預(yù)測(cè)綜合成本率。依據(jù)公司的發(fā)展階段，在公司成長(zhǎng)初期要增加收入考核的指標(biāo)權(quán)重，在公司成熟期要增加成本權(quán)重，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其次，企業(yè)的預(yù)算工作小組要定期對(duì)公司整體、各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)定，檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行成果和企業(yè)的管理水平，及時(shí)改進(jìn)和跟蹤預(yù)算執(zhí)行與改進(jìn)情況；最后，企業(yè)還要設(shè)置預(yù)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)，完善預(yù)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)評(píng)價(jià)表，監(jiān)測(cè)指標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)覆蓋：保險(xiǎn)賠付率、銷(xiāo)售成本支出、人均收益率、市場(chǎng)份額占有率、客戶(hù)續(xù)保率、直接業(yè)務(wù)比率，而預(yù)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容即：保險(xiǎn)賠付率、保險(xiǎn)支出率、銷(xiāo)售成本支出率、人均收益率、市場(chǎng)份額占有率，并以?xún)?yōu)秀、一般和需要改善這三個(gè)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外，企業(yè)還需要將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的薪資績(jī)效直接掛鉤，調(diào)動(dòng)員工的工作和管理參與性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行率較低的部門(mén)追究責(zé)任到個(gè)人，保證預(yù)算管理工作能夠貫徹落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保有自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要充分利用全面預(yù)算管理的作用，通過(guò)完善預(yù)算編制內(nèi)容、提升預(yù)算執(zhí)行效率、建構(gòu)預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系等舉措，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況和業(yè)務(wù)情況的管理與控制，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境基礎(chǔ)。