摘 要：煤炭工業(yè)是中國(guó)能源體系的重要組成部分，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展至關(guān)重要。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)入新常態(tài)的背景下，在穩(wěn)步實(shí)施“增值稅改革”政策下，中國(guó)煤炭工業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，基于現(xiàn)實(shí)，文章首先詳細(xì)闡述了稅收籌劃在煤炭行業(yè)中的重要性，然后對(duì)煤炭行業(yè)的稅收進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，最后在科學(xué)思想的指導(dǎo)下提出規(guī)劃策略。

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè);稅收問(wèn)題;企業(yè)稅務(wù)籌劃

從中國(guó)煤礦的現(xiàn)狀來(lái)看，煤炭行業(yè)正在引起地面沉降、水資源污染、空氣污染、固體廢物污染和地質(zhì)破壞等五個(gè)環(huán)境問(wèn)題。生態(tài)發(fā)展的概念與中國(guó)堅(jiān)持的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略不一致。因此，政府對(duì)煤炭行業(yè)征收重稅，以阻礙煤炭行業(yè)的發(fā)展并實(shí)現(xiàn)其控制環(huán)境污染的目標(biāo)。這是煤炭工業(yè)的發(fā)展一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，中國(guó)的煤炭行業(yè)對(duì)于研究公司稅收籌劃措施尤為重要。

一、 煤炭行業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

煤炭資源是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，近年來(lái)，煤炭企業(yè)受到了各種各樣的影響，煤炭企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢。改革增加了煤炭公司的稅收負(fù)擔(dān)，降低了他們對(duì)生產(chǎn)的興趣。這些因素要求煤炭公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理改革，實(shí)施稅收籌劃改革并加強(qiáng)金融資本改善，以應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)煤炭資本公司的影響。如果煤炭公司想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保持統(tǒng)治地位，就需要通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)自我完善和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。稅收籌劃對(duì)于公司的健康發(fā)展非常重要。當(dāng)稅收計(jì)劃生效時(shí)，對(duì)煤炭公司的經(jīng)濟(jì)利益就非常重要，煤炭公司的財(cái)務(wù)管理工作很復(fù)雜，稅收計(jì)劃可以在廣泛的范圍內(nèi)運(yùn)作，提高公司財(cái)務(wù)管理效率。但是，根據(jù)目前在中國(guó)進(jìn)行的實(shí)況調(diào)查，煤炭業(yè)務(wù)的稅收計(jì)劃和先例很少，正在努力減少付款，增加煤炭企業(yè)的稅額和稅后利潤(rùn)，對(duì)于減輕煤炭企業(yè)的生存壓力，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展具有十分現(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略意義。

二、 煤炭行業(yè)的稅收問(wèn)題研究

（一）納稅率難以調(diào)低

2009年1月1日，中國(guó)正式實(shí)施稅制改革，將煤炭稅率從13%提高到17%。對(duì)于中國(guó)的輕工業(yè)和重工業(yè)，這是一個(gè)相對(duì)較高的稅率，更大的進(jìn)步將對(duì)煤炭行業(yè)產(chǎn)生重大影響。從中華人民共和國(guó)成立之初起，中國(guó)的煤炭稅率就一直處于低至中等水平，但近年來(lái)，中國(guó)政府一直更加關(guān)注可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略以及綠色山脈和綠色山脈的生態(tài)發(fā)展理念。由于損失嚴(yán)重，受到政府政策的監(jiān)管，目前中國(guó)煤炭行業(yè)的稅率在所有行業(yè)中都很高。在這種背景下，很難降低煤炭行業(yè)的稅率，煤炭行業(yè)只能從自身中找到解決方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)過(guò)重

自2009年1月1日正式實(shí)施稅收改革計(jì)劃以來(lái)，發(fā)生了兩大變化。首先稅率已從13%大幅提高到17%。2018年5月1日正式實(shí)施的稅制改革將制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率降至16%。盡管中國(guó)處于較高水平，但在繳納增值稅時(shí)，煤炭公司可以根據(jù)現(xiàn)行政策設(shè)計(jì)自己的財(cái)產(chǎn)稅，并扣除一部分稅款。此外，由于中國(guó)煤炭公司的高稅率，地方政府對(duì)煤炭公司的年產(chǎn)量有要求，為了滿足政府的要求，煤炭公司擴(kuò)大了規(guī)模，間接降低了單位運(yùn)營(yíng)面積的運(yùn)營(yíng)效率，煤炭?jī)r(jià)格再次影響著煤炭公司，導(dǎo)致企業(yè)反復(fù)納稅。

三、 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

（一）資源稅的籌劃

資源稅是煤炭公司所繳稅額的最大百分比，資源稅收籌劃對(duì)于煤炭企業(yè)稅收籌劃非常重要。應(yīng)從資源稅籌劃的五個(gè)方面來(lái)詳細(xì)研究有關(guān)政策法規(guī)。第一是耕地和未使用土地之間的關(guān)系。第二是區(qū)分自定義稅額。第三是揭示臨時(shí)用途的土地用途。第四是稅收?qǐng)?zhí)法和退稅程序的主體，是建立國(guó)土資源管理部門與政府有關(guān)部門（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作。第五是重復(fù)納稅，這是避免重新檢查公司交稅。從這五個(gè)方面開始，必須能夠適當(dāng)?shù)赜?jì)劃資源稅并為煤炭公司節(jié)省很多稅。

（二）企業(yè)以及個(gè)人所得稅的籌劃

公司和個(gè)人所得稅計(jì)劃與公司的凈收入和個(gè)人的實(shí)際工資有關(guān)，這些都與公司及其員工的個(gè)人利益有關(guān)。需要審查有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)部門出具的文件，對(duì)有關(guān)法律法規(guī)有清楚的了解，并根據(jù)基本法律原則合理地制定適當(dāng)?shù)亩愂沼?jì)劃。例如通過(guò)向員工分發(fā)工具、手套、皮帶、冬衣、夏季空調(diào)設(shè)備等，可以達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。作為個(gè)人，如果收入達(dá)到一定的門檻，則可以向相關(guān)政府機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減稅或免稅，如果通過(guò)了某些區(qū)域?qū)徍耍瑒t可以將稅率降低一定的百分比，還有許多其他方面，但都必須依法建立。

（三）混合銷售增值稅的籌劃

混合銷售稅，即公司出售的產(chǎn)品不是單一的，它們是全面而多樣的，具有許多輔助材料，并且在銷售過(guò)程中要繳納各種稅項(xiàng)，例如增值稅。自2016年5月1日起，中國(guó)的“增值稅改革”試點(diǎn)計(jì)劃已全面啟動(dòng)，因此增值稅稅率將發(fā)生變化，當(dāng)不同產(chǎn)品混合銷售時(shí)，稅率也將發(fā)生變化。因此，必須繳納的稅款對(duì)各種向煤炭公司銷售產(chǎn)品的合理分配產(chǎn)生了重大影響，合理分配主要產(chǎn)品和公司出售的其他資源將為煤炭公司節(jié)省大量稅款，并促進(jìn)煤炭公司的進(jìn)一步發(fā)展。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)代的背景下，稅收政策改革使中國(guó)煤炭公司面臨重大稅收問(wèn)題，問(wèn)題的細(xì)節(jié)主要體現(xiàn)在降低稅率的難度和企業(yè)過(guò)度征稅方面。面對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題，中國(guó)煤炭企業(yè)需要進(jìn)一步考慮和制定科學(xué)合理的企業(yè)所得稅計(jì)劃的措施，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增強(qiáng)了煤炭企業(yè)的生產(chǎn)積極性，從而促進(jìn)了煤炭企業(yè)的發(fā)展，并在新的標(biāo)準(zhǔn)背景下為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的能源基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]刁宗峰.煤炭行業(yè)的稅收問(wèn)題和企業(yè)稅務(wù)籌劃措施研究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（16）：322+329.

作者簡(jiǎn)介：

吳倩倩，西山煤電（集團(tuán)）公司公用事業(yè)分公司。