周進(jìn)

摘 要：2019年政府工作報告中指出，應(yīng)充分發(fā)揮消費(fèi)的基礎(chǔ)作用，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行提供有力支撐。行郵稅是對個人進(jìn)境物品征稅，對居民進(jìn)口和消費(fèi)影響較大，以重慶為例，研究行郵稅與居民消費(fèi)關(guān)系，對充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)支撐作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：行郵稅;居民消費(fèi)

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.042

1 行郵稅制特點(diǎn)分析

行郵稅是進(jìn)境物品進(jìn)口稅的簡稱，是海關(guān)按完稅價格和進(jìn)口稅率對進(jìn)境物品按簡易征收方式征收的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅的統(tǒng)稱，進(jìn)境物品主要包括入境旅客物品和個人郵遞物品。

1.1 征收對象為進(jìn)口物品，與進(jìn)口貨物構(gòu)成進(jìn)口消費(fèi)總和

進(jìn)口環(huán)節(jié)分為企業(yè)貨物和個人物品，企業(yè)貨物按規(guī)定征收關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅，個人物品則按規(guī)定征收行郵稅。從個人消費(fèi)角度，進(jìn)口貨物和進(jìn)口物品是個人進(jìn)口消費(fèi)的總來源，進(jìn)口物品為個人進(jìn)口直接消費(fèi)，進(jìn)口貨物則通過再加工、再銷售后形成個人消費(fèi)。

1.2 稅率分為三等級，日常消費(fèi)品稅率低

行郵稅是按物品類別征收且不同國家之間征收標(biāo)準(zhǔn)相同，目前征收稅率分為13%、20%、50%三等級，13%稅率的物品主要有食品、藥品、玩具、書、數(shù)碼用品等日常消費(fèi)品，50%稅率的物品主要有煙、酒、珠寶玉石等高檔奢侈品。

1.3 行郵稅稅制改革動作大，稅率逐步下降

近年來，行郵稅稅率逐步下降，一方面是在減稅降費(fèi)大環(huán)境下，行郵稅稅率呈逐步下降趨勢，自2016年以來，稅率在15%、30%、60%基礎(chǔ)上，經(jīng)過兩次下調(diào)（2018年11月、2019年4月），調(diào)整為13%、20%、50%。另一方面逐步調(diào)低部分日用品的稅率等級，如將藥品、計算機(jī)等物品的稅率等級由稅號2（20%）歸入稅號1中（13%）。

1.4 推行移動支付，繳稅方式方便、快捷

在行郵稅實(shí)際納稅環(huán)節(jié)，隨著移動支付的快速發(fā)展，全國大部分海關(guān)正式開通“二維碼”方式繳稅，由于其方便、快捷性，被納稅人廣泛采用，據(jù)重慶海關(guān)初步統(tǒng)計，移動支付已成為行郵稅主要繳稅方式，占比70%，其次是POS機(jī)納稅，占比20%。

2 居民消費(fèi)特點(diǎn)分析

2.1 居民國內(nèi)消費(fèi)增速下滑，主要消費(fèi)品呈負(fù)增長

近年來，重慶市居民消費(fèi)日益減弱，社會商品零售額增幅呈逐年下降趨勢，2019年1-8月同比增長7.7%，比2016年增速低5.3個百分點(diǎn)。從商品零售物品種類來看，重慶市居民消費(fèi)主要集中在汽車、糧油食品、家用電器、網(wǎng)上銷售、服裝、日用品等方面，2019年1-8月，服裝、家用電器、汽車銷售呈負(fù)增長，同比分別下降7.3%、6.7%、0.1%，反映出居民在這三方面的消費(fèi)力大幅下降。

2.2 經(jīng)濟(jì)下行情況下，出境旅游與進(jìn)口增速雙雙下滑

出境旅游與貿(mào)易進(jìn)口為居民購買國外商品的主要渠道，兩者增速均進(jìn)入下降通道。2019年1-8月出境旅游26.77萬人次，同比下降81.15%，為近年來最低。進(jìn)口方面，進(jìn)口金額增速也進(jìn)入下降通道，2019年1-8月同比增長15.7%，較2016年低6.4個百分點(diǎn)，其中1-8月一般貿(mào)易同比下降8.8%。

2.3 主要消費(fèi)稅種增速呈下降趨勢，但降幅有所收窄

從居民消費(fèi)來看，進(jìn)口消費(fèi)品環(huán)節(jié)涉及行郵稅和進(jìn)口消費(fèi)稅，國內(nèi)消費(fèi)品環(huán)節(jié)涉及消費(fèi)稅，從近年來消費(fèi)稅和行郵稅的入庫數(shù)據(jù)來看，整體呈下降趨勢，但降幅有所收窄。2019年1-9月，行郵稅同比下降18.59%，較2018年降幅收窄69.07個百分點(diǎn)。

3 行郵稅與居民消費(fèi)關(guān)系分析

3.1 國內(nèi)消費(fèi)疲軟狀態(tài)下，居民跨境購買力減弱

在經(jīng)濟(jì)下行環(huán)境下，國內(nèi)消費(fèi)呈逐步下降趨勢，居民整體購買力有所減弱。從進(jìn)口環(huán)節(jié)來看，2019年1-9月重慶市關(guān)稅、行郵稅均呈負(fù)增長。從消費(fèi)習(xí)慣來看，2019年1-8月重慶市網(wǎng)上零售消費(fèi)額同比僅增8.8%，比2016年減少36.5個百分點(diǎn)，說明居民通過網(wǎng)絡(luò)購買消費(fèi)品的行為有所放緩。

3.2 行郵稅為價內(nèi)稅，直接影響居民進(jìn)口消費(fèi)

行郵稅是對個人進(jìn)口物品征收的價內(nèi)稅，稅收的高低直接影響物品的購買成本，同時，行郵稅的征收方式的便利性也會影響居民購買行為。因此，在目前居民消費(fèi)疲軟狀態(tài)下，行郵稅稅率下降和推廣移動支付有利于刺激居民跨境消費(fèi)。

3.3 分物品類別征行郵稅，有利于引導(dǎo)消費(fèi)方向

從行業(yè)受保護(hù)情況來看，行郵稅側(cè)重于保護(hù)居民日常消費(fèi)。從居民實(shí)際需求來看，京東國際上商品分類排名前五的分別是奶粉輔食、尿褲用品、個人美妝、營養(yǎng)保健、進(jìn)口食品，也均為居民日常消費(fèi)品，引導(dǎo)消費(fèi)方向與居民消費(fèi)需求結(jié)果是一致的。

4 相關(guān)建議

4.1 進(jìn)一步降低行郵稅稅率，優(yōu)化征稅環(huán)境

目前，整體消費(fèi)下行，行郵稅作為調(diào)節(jié)居民跨境購物的有力手段，降低稅率能有效地刺激進(jìn)口消費(fèi)。同時，不斷落實(shí)放管服措施，優(yōu)化征稅環(huán)境也有利于刺激消費(fèi)。

4.2 提升國內(nèi)消費(fèi)品競爭力，滿足居民消費(fèi)升級需求

居民跨境購物消費(fèi)多為消費(fèi)升級需求，對消費(fèi)品的安全、品質(zhì)要求更高，消費(fèi)低迷情況下，加速國內(nèi)消費(fèi)品升級、優(yōu)化，使居民的升級消費(fèi)能在國內(nèi)市場得到滿足，是提升國內(nèi)消費(fèi)的關(guān)鍵。

4.3 按國別劃分行郵稅率，提升進(jìn)出口影響效果

分國別差別稅率是國際貿(mào)易的重要原則和調(diào)節(jié)貿(mào)易糾紛的重要手段，但由于行郵稅對各國均征收相同的稅率，在調(diào)節(jié)進(jìn)出口方面影響力較弱，按照關(guān)稅設(shè)計原理，行郵稅可按國別增設(shè)最惠國、暫定稅率，提升其對進(jìn)出口的影響效果。

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