陳俊華

隨著醫(yī)藥行業(yè)不斷進步，該行業(yè)模式、結(jié)構(gòu)漸為復(fù)雜，如何推進該行業(yè)平穩(wěn)向前發(fā)展，已成為醫(yī)藥行業(yè)管理關(guān)注的重點內(nèi)容。內(nèi)部控制是各經(jīng)濟單位、組織在經(jīng)濟活動中建立的一種制度，通過相互制約業(yè)務(wù)組織形式、職責分工等形式，以達到改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)效益的目的[1]。當前隨醫(yī)藥行業(yè)更新、變革，以往的內(nèi)部控制管理漸不適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求，進而出現(xiàn)諸多管理問題，嚴重影響著行業(yè)發(fā)展。

一、醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）關(guān)鍵點不準確

據(jù)調(diào)查觀察，當前醫(yī)藥行業(yè)的內(nèi)部控制管理并不科學、合理，與醫(yī)藥行業(yè)特殊性有一定關(guān)系。醫(yī)藥行業(yè)從其性質(zhì)、結(jié)構(gòu)分析，雖屬于企業(yè)性質(zhì)類型，但生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品較為特殊，在運營管理中存在一定的特殊限制要求，如何將現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理有效地應(yīng)用到醫(yī)藥行業(yè)中，對醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)管理人員是一項挑戰(zhàn)。據(jù)觀察，大部分醫(yī)藥行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理者，對內(nèi)部控制的重視力度不夠、方向認識有所偏差，使得內(nèi)部控制管理建設(shè)處于形式化，未能有效地發(fā)揮該項管理模式作用。

（二）人才儲備不足

在醫(yī)藥行業(yè)管理中，相關(guān)管理人員除了內(nèi)部控制認識不夠外，其人才資源投入亦存在一定缺陷，一定程度又影響著內(nèi)部控制管理工作的開展落實。醫(yī)藥行業(yè)運營的產(chǎn)品較為特殊且類型較多，使得內(nèi)部控制相關(guān)程序、項目相對繁瑣，對相關(guān)控制管理人員要求較高。在醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理中，其參與管理的重要部門通常為財務(wù)部，該部門人員雖掌握了熟練的財務(wù)知識，但主要參與的是行業(yè)經(jīng)營活動，而內(nèi)部控制管理偏向管理職能，且涉及業(yè)務(wù)、部門諸多，若僅依靠財務(wù)部門進行內(nèi)部控制管理，其內(nèi)部控制管理影響較小。另外，醫(yī)藥行業(yè)對相關(guān)人員專業(yè)知識、技能要求較高，對于內(nèi)部控制管理者而言，該類人才極為稀缺，出于多種因素考慮通常聘用兼職人員，當內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時其解決效率、質(zhì)量較差，均與人才資源不足相關(guān)。

（三）權(quán)責劃分不清

當前醫(yī)藥行業(yè)雖有進步，但存在諸多管理問題，嚴重制約著整體行業(yè)的發(fā)展。在醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理中，其權(quán)責制度劃分不清極為明顯，如在相關(guān)業(yè)務(wù)中，通常涉及多個部門共同運營，某些業(yè)務(wù)流程權(quán)責有交叉現(xiàn)象，若該環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時極易發(fā)生推諉情況，進而影響著內(nèi)部控制管理的質(zhì)量、效益。通常該現(xiàn)象在后續(xù)跟蹤、解決問題時，不僅涉及業(yè)務(wù)相關(guān)部門，還可能涉及多個部門，若長期如此將影響著醫(yī)藥行業(yè)控制、監(jiān)督機制，極不利于行業(yè)長遠發(fā)展。

（四）審計效力較低

審計是內(nèi)部控制管理的重要部門，其信息質(zhì)量情況在一定程度上影響著內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的規(guī)劃、決策。據(jù)觀察，當前多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計工作效力較差，與醫(yī)藥行業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性、復(fù)雜性、多樣性，以及相關(guān)審計制度、人員專業(yè)素質(zhì)等因素相關(guān)，使得醫(yī)藥行業(yè)審計制度形同虛設(shè)。另外，審計報告披露信息內(nèi)容不全面、具體，某些管理程序可能因涉及諸多部門，并未能充分地披露潛在性的風險問題，嚴重影響著內(nèi)部控制的決策效果。另外，大部分審計部門缺乏相應(yīng)的獨立性，極易受雙方間的多種因素影響，如目標、利益、領(lǐng)導(dǎo)指引約束等，影響著審計效力情況。

二、內(nèi)部控制管理問題的解決對策

（一）根據(jù)關(guān)鍵點科學合理設(shè)置內(nèi)部控制管理流程

在醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理流程設(shè)置中，相關(guān)管理人員應(yīng)掌握相關(guān)建設(shè)關(guān)鍵點，將控制目標、要素、自身業(yè)務(wù)等高效地融合，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部會計控制的目標同步，使醫(yī)藥行業(yè)管理、效益有所提升。首先根據(jù)企業(yè)的規(guī)模程度劃分相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)督活動，還以產(chǎn)品類型合理設(shè)置具體的內(nèi)部控制管理流程，使得內(nèi)部控制有效地落實到各流程中，并使各崗位權(quán)責分明，整個醫(yī)藥行業(yè)活動均在控制、監(jiān)督下進行，以及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。另外，根據(jù)具體的運營業(yè)務(wù)情況，適當設(shè)置貨幣資金循環(huán)、生產(chǎn)和存貨循環(huán)、采購與付款循環(huán)等，使醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理更系統(tǒng)化、精細化，有效地避免了重復(fù)或無效監(jiān)管資源的浪費，使得內(nèi)部控制管理更精簡、高效。

（二）健全完善醫(yī)藥行業(yè)人力資源管理信息系統(tǒng)

加強醫(yī)藥行業(yè)人力資源管理，將員工專業(yè)素質(zhì)、數(shù)量進一步提升，并合理設(shè)置薪資鼓勵、績效管理等模式，還增強員工企業(yè)歸屬感、領(lǐng)導(dǎo)認同感等，使人員與企業(yè)共同成長。在內(nèi)部控制管理中，健全完善相關(guān)人力資源管理信息系統(tǒng)，采取激勵體系、績效管理等多種形式相結(jié)合，不僅可優(yōu)化人力資源管理，還可激發(fā)員工工作積極性、主動性，使得相關(guān)工作內(nèi)容質(zhì)量、效率進一步提升。另外，定期對員工進行多元化培訓(xùn)，制定專門的人才培養(yǎng)計劃，以增強員工各項綜合素質(zhì)。

（三）嚴格執(zhí)行相關(guān)權(quán)責制度要求

健全完善內(nèi)部控制制度，不僅與領(lǐng)導(dǎo)核心責任相關(guān)，還需加強對人員安置、成本控制、財務(wù)收支、新產(chǎn)品研發(fā)、資金額度等經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行控制、監(jiān)督，使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動都嚴格執(zhí)行相關(guān)權(quán)責制度，及不相容崗位分離原則，進而確保內(nèi)部控制管理有效進行。另外，還可合理設(shè)置定期輪崗制度，對權(quán)責劃分不清現(xiàn)象及時進行糾正、處理，尤其是重要業(yè)務(wù)活動如原材料采購、領(lǐng)料管理等，以優(yōu)化內(nèi)部控制管理模式。

（四）完善醫(yī)藥行業(yè)審計信息披露力度

首先，加強醫(yī)藥行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，使各部門、環(huán)節(jié)有效地實現(xiàn)資源共享，并設(shè)置不同等級用戶授權(quán)，不僅加強信息運轉(zhuǎn)、維護，還可確保數(shù)據(jù)庫的安全，為審計信息披露創(chuàng)造良好的條件。其次，內(nèi)部控制管理需明確信息披露的客體、責任主體，使信息披露效力明顯提升，可學習借鑒當前先進成熟行業(yè)的內(nèi)部控制管理模式、經(jīng)驗，對披露客體內(nèi)容細分成不同類型，以多層次測評指標體系等，協(xié)助內(nèi)部控制管理決策區(qū)分重點，有效地將當前的行業(yè)狀況反映出來，進而為內(nèi)部控制管理決策提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。

三、結(jié)論

通過針對性解決醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理關(guān)鍵點不準確、人力儲備不足、權(quán)責劃分不清、審計效力低下等問題，可進一步優(yōu)化醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理，有效地實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。