◆周 山/濱州學(xué)院審計處

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上深刻闡述了審計工作一系列根本性、方向性、全局性問題，要求地方各級黨委應(yīng)加強對本地區(qū)審計工作領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用；同時指出要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。以上重要論述和理論形成了習(xí)近平新時代中國特色社會主義審計思想。以習(xí)近平新時代中國特色社會主義審計思想為指導(dǎo)，在高校黨委領(lǐng)導(dǎo)下組建審計委員會，對于完善高校法人治理結(jié)構(gòu)，促進權(quán)力規(guī)范運行具有重要理論和現(xiàn)實意義。

一、我國高校審計委員會建設(shè)現(xiàn)狀

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第六條中明確規(guī)定國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當在本單位黨組織、主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作，但是對高校是否應(yīng)當設(shè)置審計委員會并沒有明確?，F(xiàn)實中，我國大陸高?；緵]有設(shè)立獨立的審計委員會，高校內(nèi)部審計工作一般由校長分管，部分高校由紀委書記或者是副校長分管，基本上屬于行政型審計模式。此外，內(nèi)部審計人員在校內(nèi)職稱評審、職務(wù)晉升等涉及內(nèi)審人員待遇、晉升等方面與學(xué)校行政有著千絲萬縷聯(lián)系，以上情況的存在降低了高校內(nèi)部審計獨立性，導(dǎo)致在開展工作時難以做到真正客觀公正。

新時代賦予了內(nèi)部審計更為廣泛的職責權(quán)限，對于拒不配合審計工作、拒絕拖延提供審計資料等行為規(guī)定了明確的、更為嚴厲的處理辦法，但是現(xiàn)實中高校內(nèi)部審計部門與黨委之間缺乏一種有效的溝通機制。在高校治理結(jié)構(gòu)中缺少審計委員會這重要一環(huán)，由于治理結(jié)構(gòu)上存在缺陷，造成實際工作中高校內(nèi)部審計、社會審計與政府審計之間關(guān)系不暢、職責不清，制約了高校規(guī)范權(quán)力運行秩序的形成。

二、西方國家高校審計委員會的現(xiàn)狀及啟示

西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)大學(xué)基本都設(shè)置了專門的審計委員會，是大學(xué)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。美國大學(xué)審計委員會的主要職責是確保組織文化、學(xué)校能力、學(xué)校系統(tǒng)以及一切流程的適當性,確保它們能夠維護學(xué)校財政健康運轉(zhuǎn)，并在同審計相關(guān)的一切領(lǐng)域中維護大學(xué)聲譽，負責財務(wù)和行政的副校長擔任審計委員會秘書，審計委員會監(jiān)督財政報告的形成過程以及學(xué)校內(nèi)部管理系統(tǒng)和內(nèi)部審計。加拿大高校審計委員會主席和副主席必須是董事會成員,并且每年由董事會進行任命，董事會秘書同時擔任或被指定為審計委員會秘書。為了確保委員會成員有必要的專業(yè)知識履行職責，董事會可以委任至多2 名非董事會人員，因此作為一個專業(yè)組織, 被任命的審計委員會成員一般都具有財務(wù)會計、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及審計相關(guān)背景。澳大利亞高校審計委員會除了對內(nèi)部審計工作進行檢查外，還需對年度財務(wù)狀況、法規(guī)制度遵守情況、風(fēng)險管理、已暴露出的利益沖突以及潛在欺詐和腐敗行為進行評價等。

通過比對分析對西方發(fā)達市場經(jīng)濟體高校審計委員會人員構(gòu)成、運行模式、職責和發(fā)揮作用，審計委員會成為了高校治理重要基石之一，能夠有效獨立于大學(xué)行政管理層之外，并且能夠依據(jù)充分專業(yè)勝任能力對內(nèi)部審計預(yù)算安排、工作計劃、審計結(jié)果等事項的復(fù)核和監(jiān)督保證內(nèi)部審計獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能并使審計結(jié)果受到足夠重視。

三、高校黨委組建審計委員會的路徑選擇

（一）高校審計委員會設(shè)置原則和構(gòu)建思路

高校審計委員會必須隸屬于高校黨委，強化高校黨委對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進高校形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，這是高校審計委員會設(shè)置的基本原則，也契合當前我國高校治理體系。大學(xué)治理結(jié)構(gòu)中起到重要制衡監(jiān)督作用的是高校黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，在設(shè)置審計委員會時可以借鑒我國中央和地方審計委員會及西方高校審計委員會組建模式，由高校黨委書記擔任審計委員主任，校長和紀委書記擔任副主任，同時根據(jù)高校資金體量規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動復(fù)雜程度聘請1到3名外部人員擔任審計委員會副主任，審計委員會當中外部人員必須具備相關(guān)財務(wù)、審計等專業(yè)背景，審計委員會成員應(yīng)當監(jiān)督并指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)工作。

（二）高校審計委員會與內(nèi)部審計的關(guān)系

從國外高校審計委員會發(fā)展看，促進董事會與內(nèi)部審計的溝通與交流，保持內(nèi)部審計部門獨立性是審計委員會成立的主要目標和職責之一。要想使審計委員會作用得到有效發(fā)揮，首先要把握好審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關(guān)系，審計委員會應(yīng)當負責監(jiān)督內(nèi)部審計工作，內(nèi)審機構(gòu)向?qū)W校審計委員會負責并報告工作，審計委員會督導(dǎo)和支持內(nèi)部審計職能有效運行。

審計委員會的組建能夠使內(nèi)部審計在一定程度上擺脫高校行政管理層控制并且理順高校黨委、內(nèi)部審計、社會審計、政府審計之間的關(guān)系，保證高校內(nèi)部審計部門面對干涉和壓力時的獨立性，確保內(nèi)部審計部門運行的持續(xù)性和有效性。

（三）高校審計委員會的主要任務(wù)和職責

高校審計委員會應(yīng)當核查高校年度預(yù)算和決算情況等報表并對高校財務(wù)報表編制過程中重大、重要事項的判斷進行復(fù)核，重要事項說明必須經(jīng)過審計委員會批準，確保高校對外披露的財務(wù)信息已經(jīng)按照公認會計準則進行了披露和反映，不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報；要傾聽內(nèi)部審計師和外部審計師對學(xué)校財務(wù)報告的看法，如有不滿意地方應(yīng)及時向高校黨委進行匯報；審計委員會負責評估和檢查內(nèi)部審計職能在高校風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性；核查內(nèi)部審計的有效性，批準內(nèi)部審計部門負責人的推薦和解聘，確保內(nèi)部審計部門能夠直接和學(xué)校黨委書記直接接觸；審計委員會應(yīng)當復(fù)核和評估年度學(xué)校內(nèi)部審計工作計劃，定期接收關(guān)于內(nèi)部審計工作報告，復(fù)核和監(jiān)察學(xué)校行政管理層對于內(nèi)部審計調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)，確保內(nèi)部審計提出的合理建議得到有效執(zhí)行。