于心桐 王迪

[摘 要]國有企業(yè)是國有經(jīng)濟的主導(dǎo)力量，為了提高企業(yè)管理水平的有效性，在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理已經(jīng)被普遍應(yīng)用，但是在實際操作中還是難免存在一些問題。本文闡述了全面預(yù)算管理的概念與主要作用，并分析了國有企業(yè)在全面預(yù)算管理制度、執(zhí)行、考核落實情況、信息及時性與員工意識中存在的一些問題，并在此基礎(chǔ)上，提出了完善預(yù)算管理制度、加大執(zhí)行力度、完善考評機制、建立信息反饋系統(tǒng)、提高認(rèn)識等建議，以提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);全面預(yù)算管理;資源

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.014

[中圖分類號]F275[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）20-00-02

1 ? ? 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

對于國有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理就是在一定時期，通過預(yù)算，全面、合理、科學(xué)地配置企業(yè)各項資源，并對其進行考評、監(jiān)控，使資源能夠合理分配到企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理中，進而實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對國有企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理方面的一個主要內(nèi)容，還是日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的管理手段。因此，對國有企業(yè)的全面預(yù)算管理進行深入剖析，解決存在的問題，就顯得十分重要。

2 ? ? 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是通過分析外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部企業(yè)環(huán)境的情況，綜合判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定切實可行的戰(zhàn)略目標(biāo)。實踐表明，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，實行全面預(yù)算管理，可以細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，提高管理水平，保障企業(yè)利益最大化，綜合運用財務(wù)知識，促進企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展。國有企業(yè)全面預(yù)算管理具有以下作用。

2.1 ? 實現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要企業(yè)將其進行整合，并加以量化，而這一過程離不開全面預(yù)算管理。在這個過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)的內(nèi)控方法，能夠有效監(jiān)控國有企業(yè)各方面的經(jīng)營管理情況，使企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營過程的效率，充分實現(xiàn)企業(yè)效益，最終實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 ? 合理配置資源

由于企業(yè)的資源并不是應(yīng)有盡有的，因此，合理分配資源十分重要。在經(jīng)營過程中，根據(jù)各部門之間的業(yè)務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)資源進行合理規(guī)劃，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動，提高資金利用率，使企業(yè)資源都能發(fā)揮自身作用，更好地實現(xiàn)目標(biāo)利潤，避免管理人員盲目決策，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和資金利用效率。

2.3 ? 實現(xiàn)防范經(jīng)營風(fēng)險于未來的目標(biāo)

制定全面預(yù)算并加以實施，可以使企業(yè)所處的環(huán)境和擁有的資源與戰(zhàn)略目標(biāo)保持平衡，積極識別、預(yù)測、評估管理過程中的風(fēng)險，使管理人員提前發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，采取措施預(yù)防風(fēng)險，降低其可能帶來的影響。

2.4 ? 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

國有企業(yè)全面預(yù)算管理，對日常生產(chǎn)經(jīng)營起到規(guī)范、約束作用，可以使企業(yè)更好地把握市場，提高生產(chǎn)質(zhì)量，提高銷量，爭取最大利潤，加強成本管理，提高生產(chǎn)效率，進而降低成本，確保利潤最大化。通過預(yù)算控制和考評機制，激勵員工快速、有效地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化，使企業(yè)管理水平得到提高，加強經(jīng)營管理能力。

2.5 ? 全面預(yù)算管理是強化企業(yè)管理的重要手段

從系統(tǒng)層面來看，企業(yè)管理流程包含分權(quán)、評價和獎懲等系統(tǒng)。而預(yù)算編制是在各個利益相關(guān)者的協(xié)同作用下，明確其目標(biāo)，并對權(quán)責(zé)進一步具體化，使分權(quán)系統(tǒng)更加完善，并在評價和獎懲方面確定相應(yīng)依據(jù)，從而更好地體現(xiàn)企業(yè)的契約關(guān)系。在預(yù)算執(zhí)行及考評方面，不僅是對主體的實際業(yè)績和預(yù)算目標(biāo)的對比，也是對權(quán)責(zé)落實的考評，通過內(nèi)部獎懲和激勵機制，對主體進行利益分配。

3 ? ? 國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 ? 缺乏全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識，員工參與度不高

目前，在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理已經(jīng)普及，但整個過程缺乏員工的積極參與。有些員工認(rèn)為，預(yù)算管理就是一種形式而已，是企業(yè)向財政部門索取錢財?shù)氖侄?，作為國有企業(yè)，要想辦法多要;而有的員工提出，預(yù)算管理是財務(wù)部的責(zé)任，與其他部門的運營無關(guān)，因此，對企業(yè)預(yù)算管理持消極態(tài)度，不充分參與企業(yè)預(yù)算管理，使預(yù)算編制變?yōu)槿蝿?wù)，形式化嚴(yán)重。

3.2 ? 全面預(yù)算管理制度不完善

人民的生活離不開制度，制度起著規(guī)范與指導(dǎo)作用。如今，在國有企業(yè)中，很少有未建立全面預(yù)算管理制度的企業(yè)，但多數(shù)都缺少健全的全面預(yù)算管理體系，如職責(zé)界定不清，各職能部門間缺乏協(xié)作，預(yù)算過程沒有做到全員參與，沒有配套的獎懲、考核制度等?？冃гu估缺乏獨立性，并根據(jù)個人偏見來判斷，管理不嚴(yán)，不能公平公正地評價，無法體現(xiàn)全面預(yù)算考評的價值，沒有發(fā)揮真正的作用。

3.3 ? 全面預(yù)算執(zhí)行有待加強

為保證全面預(yù)算管理實施，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。全面預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量，會對績效產(chǎn)生直接影響?？僧?dāng)前，國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度并不強，存在隨意調(diào)整預(yù)算方案的現(xiàn)象，國有企業(yè)管理層重銷售、輕預(yù)算，導(dǎo)致員工沒有積極參與預(yù)算管理，以上都是全面預(yù)算得不到全面執(zhí)行、執(zhí)行力度不強的表現(xiàn)。

3.4 ? 缺少數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，預(yù)算信息反饋不及時

有些國有企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)不先進，系統(tǒng)中會計科目和預(yù)算科目沒有有效結(jié)合，不能充分獲取關(guān)聯(lián)信息，只有當(dāng)財務(wù)部門結(jié)賬完畢，才可以導(dǎo)出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，進行財務(wù)與預(yù)算比對，預(yù)算分析嚴(yán)重滯后，使預(yù)算信息無法發(fā)揮作用，不能在預(yù)算執(zhí)行過程中起到良好的監(jiān)控作用。

3.5 ? 缺少有效的考核辦法，預(yù)算考核落實不到位

國有企業(yè)的考評制度尚不完善，而作為預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)中僅財務(wù)部門每季度就預(yù)算指標(biāo)進行執(zhí)行分析，指標(biāo)很片面，只將營業(yè)收入、成本費用、凈利潤等作為考核標(biāo)準(zhǔn)，卻不考慮非財務(wù)指標(biāo)。不完整的考核體系，導(dǎo)致了預(yù)算考核無法落到實處，失去了有效性。

4 ? ? 完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理建議

4.1 ? 提高認(rèn)識，樹立以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的思想意識

國有企業(yè)需要加強全面預(yù)算管理宣傳教育，使廣大員工樹立全面預(yù)算管理的意識，可通過微信公眾號、企業(yè)會議、部門宣講等多樣化活動，加強全面預(yù)算管理的普及教育，使各部門員工都能明白全面預(yù)算管理的重要性，并充分調(diào)動企業(yè)全員，使他們積極、主動地參與全面預(yù)算管理的工作中來，真正做到全員參與、業(yè)務(wù)部門全覆蓋，建立企業(yè)支持性的預(yù)算管理活動。

4.2 ? 完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理制度

國有企業(yè)應(yīng)不斷完善現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，建立適宜的標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制方法，加大預(yù)算執(zhí)行力度，制定合適的執(zhí)行方針，使其能夠真正起到指引企業(yè)各部門、不同崗位預(yù)算執(zhí)行的作用。國有企業(yè)還應(yīng)對全面預(yù)算執(zhí)行建立配套的監(jiān)督制度，全面預(yù)算執(zhí)行在監(jiān)督時，應(yīng)該明確相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)及相應(yīng)職責(zé)、措施，還應(yīng)明確制度執(zhí)行應(yīng)是全員參與、共同配合、互相監(jiān)督的。國有企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部運營、外部市場等因素，制定相應(yīng)的績效考評制度，通過指標(biāo)的系統(tǒng)分析，確?？己酥贫茸銐蚬?，并且有力度、有深度。

4.3 ? 加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算編制完成以后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行，不得對其進行隨意調(diào)整，應(yīng)結(jié)合環(huán)境變化調(diào)整，且必須經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)后方可調(diào)整。預(yù)算審批確定后，國有企業(yè)各部門的工作安排應(yīng)嚴(yán)格按照所分配的預(yù)算指標(biāo)進行嚴(yán)格執(zhí)行。國有企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)配合預(yù)算執(zhí)行開展審計工作，涉及重要項目的要進行專項審計，審計中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)責(zé)令限期改正，關(guān)聯(lián)事件不可掉以輕心。在預(yù)算執(zhí)行期末，國有企業(yè)要認(rèn)真考核，并總結(jié)交流整體的預(yù)算執(zhí)行進展情況，預(yù)算執(zhí)行取得較好成果的部門，要積極開展交流會，主動交流學(xué)習(xí)、推廣經(jīng)驗，并給予獎勵，而對影響了經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的部門，應(yīng)給予相應(yīng)懲罰，督促其改進學(xué)習(xí)。經(jīng)過考核和交流，提高了企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，使全面預(yù)算管理更具凝聚力。

4.4 ? 建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，加強預(yù)算執(zhí)行控制

對國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)進行優(yōu)化，使財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分結(jié)合、匹配，打破各業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)邊界，使預(yù)算編制流程得以優(yōu)化。完善企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)預(yù)算信息的及時反饋，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提升企業(yè)的日常運營管理，通過分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，合理調(diào)配資源，以便更好地對全面預(yù)算執(zhí)行進行實時跟蹤，加大控制力度。

4.5 ? 建立有效的考評機制，強化預(yù)算的激勵監(jiān)督作用

在國有企業(yè)的全面預(yù)算管理中，考核環(huán)節(jié)比較薄弱，企業(yè)應(yīng)健全考核評價體系，完善考核中的不足。企業(yè)推行的考核評價體系，應(yīng)充分體現(xiàn)出財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)、定性與定量指標(biāo)、絕對與相對指標(biāo)之間的結(jié)合，由業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際情況，出具預(yù)算執(zhí)行報告，財務(wù)部以此為基礎(chǔ)，按月進行匯總，年末總結(jié)，由預(yù)算管理委員會執(zhí)行考核程序，考核周期通常與預(yù)算周期保持一致，逐月進行評價、以季度為節(jié)點，實施考評，制定公正、有效的薪酬激勵制度，預(yù)算年度結(jié)束后，再進行全年整體考評。

5 ? ? 結(jié) 語

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)長足發(fā)展中起著重要作用，是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體安排，也是提高管理水平、加強市場競爭地位、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要途徑。在國有企業(yè)中，實施全面預(yù)算管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，國有企業(yè)要深刻認(rèn)識到其在全面預(yù)算工作中的主要問題，并細(xì)心探索解決對策，使全面預(yù)算管理在國有企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展中起到積極的作用。

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