龐衛(wèi)娟 陜西省西安市西安海棠職業(yè)學(xué)院

通常，企業(yè)為了完成預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，都會(huì)利用一套有效的方法，創(chuàng)建必要的程序和制度，記錄并核算相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)展開相對(duì)應(yīng)的分析與調(diào)查，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。這些控制的手段和方法是在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行的，故被命名為企業(yè)的內(nèi)部控制。如果把與企業(yè)相關(guān)的管理方式方法看做一個(gè)龐大的系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制就是其中的一個(gè)子系統(tǒng)，它存在的意義和運(yùn)作的方向完全要遵從于企業(yè)生產(chǎn)管理的需要，所以，內(nèi)部控制又可以看做是一種內(nèi)部的管理制度。按照管理界權(quán)威的觀點(diǎn)來看，企業(yè)內(nèi)部控制有三個(gè)大目標(biāo)，即效益性目標(biāo)、可靠性目標(biāo)與合法性目標(biāo)

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的新問題

1.1 復(fù)雜、多變的內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)的管理更加方便快捷，同時(shí)也帶來了集權(quán)化和規(guī)范性降低的一系列弊端：首先，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，缺少傳統(tǒng)環(huán)境下的穩(wěn)定性，結(jié)構(gòu)層次的變動(dòng)率提高，人員流動(dòng)率增加，人事關(guān)系復(fù)雜多變，這就會(huì)使得企業(yè)整體管理經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短路現(xiàn)象，職權(quán)不清晰，工作中容易出現(xiàn)漏洞，管理權(quán)限模糊等等問題，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用更加廣泛，企業(yè)的數(shù)據(jù)很容易被一些員工超越自身權(quán)限的違規(guī)操作所篡改，偽造，泄露企業(yè)的重要機(jī)密，為企業(yè)帶來巨大的損失。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)控制一旦控制不當(dāng)，會(huì)讓企業(yè)整體的管理結(jié)構(gòu)變得十分模糊，各部門之間極易產(chǎn)生矛盾，相互推脫責(zé)任，使得企業(yè)管理的強(qiáng)度被弱化。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加困難

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)包括：企業(yè)整體目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接，企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的認(rèn)識(shí)和企業(yè)相關(guān)政策、工作程序的變動(dòng)等。在傳統(tǒng)企業(yè)中，各部門員工職責(zé)明確，崗位清晰，具體工作過程完全按照企業(yè)預(yù)先設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行就可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)原本的業(yè)務(wù)流程被重新再造，信息技術(shù)的應(yīng)用在企業(yè)組織內(nèi)部的重要性和范圍加大，獲取信息和知識(shí)成為了企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要資源，企業(yè)的戰(zhàn)略管理制定、相關(guān)授權(quán)與員工的控制更加依賴于信息系統(tǒng)，這些都加大了與管理信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如：存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)能夠輕易的刪改，數(shù)據(jù)處理的過程無法檢測(cè)等等問題，這些都使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度系數(shù)大大增加。

1.3 控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大

難度隨之增加。相較與傳統(tǒng)的控制活動(dòng)而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的控制活動(dòng)主要是針對(duì)五個(gè)方面，第一，操作系統(tǒng)控制，第二，會(huì)計(jì)信息資源控制，第三應(yīng)用控制，第四組織控制，第五工作站控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，雖然控制活動(dòng)變得更加靈活有效，但是隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，也加大了內(nèi)部控制活動(dòng)的管理范圍，使得內(nèi)部活動(dòng)的漏洞和難度增加。

2 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

2.1 強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)必須要建立起科學(xué)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制企業(yè)要擁有一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信號(hào)和指標(biāo)體系，一旦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)指標(biāo)超過所預(yù)定的數(shù)據(jù)，該套機(jī)制就會(huì)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提醒相關(guān)人員及時(shí)采取措施解決問題；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，幫助他們?cè)谔岣邥?huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，也能掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得他們能夠從容應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益

2.2 優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境一旦改變，企業(yè)所采用的相關(guān)控制方法也一定會(huì)改變。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的開放性，資源的共享性，超過了傳統(tǒng)條件下的控制環(huán)境，企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的控制方法和內(nèi)容進(jìn)行改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，明確單位分工，明細(xì)管理權(quán)限，進(jìn)行工作的規(guī)章程序都應(yīng)該更加明確易懂，管理人員的職權(quán)范圍要有明確的劃分。

2.3 加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理與規(guī)范

在操作系統(tǒng)的管理上應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定各個(gè)用戶的身份標(biāo)識(shí)和安全級(jí)別，并對(duì)不同的用戶定義具體的訪問權(quán)限，進(jìn)行特權(quán)管理。在數(shù)據(jù)資源控制上，可以設(shè)計(jì)不同的用戶操作界面，使用戶能使用到所需數(shù)據(jù)，避免其他數(shù)據(jù)的泄露。應(yīng)用控制，在控制系統(tǒng)的開發(fā)時(shí)可以設(shè)計(jì)嵌入控制和輸出控制這兩個(gè)功能，嵌入控制時(shí)，要確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性。輸出控制時(shí)，要保證整個(gè)過程沒出現(xiàn)錯(cuò)誤。

3 結(jié)束語(yǔ)

總的來說，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體制的改變是多方面的，企業(yè)必須清楚地認(rèn)識(shí)到這些變化所帶來的影響，從而采取有針對(duì)性的措施，將這些問題及時(shí)的解決，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和不斷的完善具有現(xiàn)實(shí)和歷史雙重意義。