康艷茹 中國第一重型機械集團大連加氫反應器制造有限公司財務部

當前，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的管理模式也隨之發(fā)生了很大的轉變，所以今天的企業(yè)就要確立一個全新的管理方式，快速適應外部經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，通過將全面預算管理以及內(nèi)部控制有效的結合起來，讓企業(yè)可以在短期產(chǎn)生可觀的效益，并可以讓企業(yè)明確長期的發(fā)展方向。

一、全面預算的意義

全面預算是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理與控制最基本、最綜合的重要管理模式，與過去常說的預算相比，重點在全，是企業(yè)全方位、全過程、全員參與編制與實踐的活動，也是企業(yè)年度績效考核的標準、激勵和約束的制度核心。全面預算就是要做到業(yè)務全覆蓋，全體員工參與，全過程控制。開展全面預算要求企業(yè)的各級領導和管理人員要學預算、做預算、執(zhí)行預算，達到真正學管理、抓管理、降成本、增效益的目的；旨在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門之間的關系，達到“研產(chǎn)供銷運用”快速聯(lián)動，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)既定目標任務的管理手段，促使企業(yè)又好又快可持續(xù)發(fā)展。

二、以全面預算為核心的企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.確定指導思想、預算目標

全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細化，是戰(zhàn)略規(guī)劃得到逐步實現(xiàn)的保障。某國有大型企業(yè)開展全面預算管理三年來，收入、利潤等經(jīng)濟指標逐年提升，管理效率穩(wěn)步提高，年度預算誤差率控制在10%以內(nèi)，全面預算的推行助力企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。該企業(yè)以提升發(fā)展和質(zhì)量效益為中心，以問題為導向補齊短板，以行業(yè)市場環(huán)境分析、產(chǎn)品核心競爭力分析、原材料價格趨勢分析、企業(yè)生產(chǎn)能力分析、人力資源分析等多維度夯實預算編制基礎；堅持省錢比掙錢容易的原則，通過扎根市場、扎根基層、扎根訂單項目，與歷史最好水平對標、與同行業(yè)的先進水平對標、與當年的最好月份對標，確定一個必須經(jīng)過努力才能完成的目標任務。

2.優(yōu)化預算流程、編制方法

全面預算涉及面廣、流程鏈長，是一個龐大的系統(tǒng)工程，需用到大量的專業(yè)知識以及專業(yè)的預算方法，比如：費用預算采用增量預算法，大型成套機械裝備采用項目預算法，缺口預算采用作業(yè)基礎預算法，還有資金預算以及項目投資預算等，還要做好預期銷售目標、利潤目標、以及質(zhì)量技術目標等等方面，如果這些預算工作單單的交給財務部門來做，就會造成編制與執(zhí)行脫節(jié)。所以在全面預算的體系當中，必須以業(yè)務預算為基礎，按照先業(yè)務預算、后財務預算的編制流程，堅持“橫向到邊，縱向到底”，合理劃分利潤中心、成本中心、投資中心，人人參與做預算，成本中心是最小預算單元。發(fā)揮各級人員的積極性、主動性，保證各個部門之間信息對稱，可以保證信息有效傳遞。當前有些企業(yè)存在著將銷售預算作為預算的主要內(nèi)容，往往忽視了對企業(yè)發(fā)展非常重要的資本管理，所以企業(yè)在做好運營方面預算的同時，還要對資本進行有效的管理，保證預算可以合理的進行，從而確立一個合理的、可行的企業(yè)內(nèi)部管控機制。

3.建立全面預算的五個體系

開展全面預算工作，健全有效的組織體系是推行全面預算管理的重要內(nèi)容，包括管理決策機構、工作機構、執(zhí)行機構，首先要有全面預算管理委員會，負責組織預算的編制、過程的執(zhí)行、結果的反饋，其次要有績效考核委員會負責考核評價；同時，還需要企業(yè)具備完善的制度，便于有效協(xié)調(diào)各類資源，實現(xiàn)利潤最大化。建立全面預算管理的指標體系、責任體系、跟蹤體系、考核體系、評價體系，在目標分解的過程中，真正把指標落實到部門、崗位、個人，形成“千斤重擔人人挑，人人肩上扛指標”。根據(jù)安全、生產(chǎn)、質(zhì)量、財務等內(nèi)容制定出詳實的考核指標，并按照重點考核指標和主要工作指標兩方面進行逐級落實責任、逐級考核。還要根據(jù)各項指標制定相應的獎勵機制，真正做到“人人會算賬、人人能算賬、人人算細賬”，把企業(yè)生產(chǎn)運營壓力轉化為職工創(chuàng)新積極性，增強職工主人翁責任意識，逐步形成良性的溝通機制和競爭機制。通過預算體系的跟蹤落實，在企業(yè)內(nèi)部形成了人人關心財務、人人關心成本、人人開始算賬、人人主動作為、人人突破傳統(tǒng)的良好工作氛圍。

4.加強預算執(zhí)行的評價

預算評價工作是完成企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，對于企業(yè)的發(fā)展是必不可少的，但是通常情況下企業(yè)的考核評價工作都是由財務部門或其他部門兼職完成，這就造成了評價工作缺乏獨立性，正常職能得不到發(fā)揮。企業(yè)必須通過建立負責人經(jīng)營業(yè)績考核評價辦法，以及安全、質(zhì)量、進度等業(yè)務考核辦法和科學合理的考核目標構成評價體系。全面實現(xiàn)市場化、契約化管理，實現(xiàn)責權利對等，并做到剛性執(zhí)行。

5、構建內(nèi)部控制體系要以全面預算為核心

企業(yè)要從完善治理結構、組織結構、制度建設、員工的價值觀念、質(zhì)量意識等方面入手，完善內(nèi)部控制環(huán)境，樹立內(nèi)部控制的權威性和嚴肅性，注重發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的作用，強化企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督。同時，從內(nèi)部財務控制出發(fā)，在保障財產(chǎn)安全和會計信息真實的前提下，關注企業(yè)經(jīng)營效率和效益，設置科學的業(yè)務流程，明確職責分工及相互制約機制，盡可能減少企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險，達到企業(yè)管理目標。

三、總結

現(xiàn)代企業(yè)管理要以財務管理為中心，財務管理要以預算管理為中心，預算管理要以資金管理和成本管理為中心，通過全面預算管理使企業(yè)的各個部門有序的開展工作，對各級管理者更加具有約束力，更有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)，所以企業(yè)應該建立全面預算體系，重點做好執(zhí)行、考核、評價，這樣才能夠推進管理目標的順利實現(xiàn)并逐步提高。