陳春印

上海晶譽(yù)建設(shè)管理咨詢有限公司 上海 200000

1 基本含義不同

跟蹤審計(jì)也是審計(jì)，只是將原來(lái)的事后審計(jì)向前延伸為事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合。跟蹤審計(jì)主要指建設(shè)工程管理審計(jì)，是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。實(shí)踐證明，建設(shè)工程管理審計(jì)在合理控制建設(shè)投資、完善建設(shè)工程管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面發(fā)揮著重要作用。投資監(jiān)理，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，就施工過(guò)程中較易產(chǎn)生爭(zhēng)議的合同管理、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格及形象進(jìn)度等涉及工程費(fèi)用方面的問(wèn)題配合業(yè)主提供咨詢和進(jìn)行控制。

2 服務(wù)對(duì)象不同

為彌補(bǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)人員配置的不足，將工程建設(shè)項(xiàng)目中的跟蹤審計(jì)工作委托給具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，履行監(jiān)督職能。所以，造價(jià)咨詢單位所承擔(dān)的“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”受審計(jì)部門委托，為審計(jì)部門服務(wù)，對(duì)審計(jì)部門負(fù)責(zé)[1]。

建設(shè)單位將項(xiàng)目實(shí)施階段的全過(guò)程投資控制委托給專業(yè)的造價(jià)咨詢單位進(jìn)行，造價(jià)咨詢單位受建設(shè)單位的委托，為建設(shè)單位服務(wù)，對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，相當(dāng)于建設(shè)單位的造價(jià)部門。

3 工作性質(zhì)不同

跟蹤審計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的監(jiān)督控制活動(dòng)，是監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無(wú)隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無(wú)以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等，其職能是一種監(jiān)督行為。審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告（包括有關(guān)審減數(shù)據(jù)）是對(duì)建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)管理水平（包括對(duì)工程結(jié)算的管理與控制水平）的客觀審計(jì)評(píng)價(jià)。

投資監(jiān)理服務(wù)的本質(zhì)是一項(xiàng)服從于委托方管理的有關(guān)工程造價(jià)的咨詢服務(wù)提供活動(dòng)，造價(jià)咨詢單位運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)，自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算及決算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程、全方位的造價(jià)咨詢服務(wù)。通過(guò)工程造價(jià)的監(jiān)控，能動(dòng)的影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過(guò)程、竣工結(jié)算等階段的工程造價(jià)，確保投資價(jià)款的合理使用，最大限度的發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。項(xiàng)目建設(shè)方作為建設(shè)項(xiàng)目的主要管理者之一，要對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行管理，造價(jià)控制是其中的重要部分，而造價(jià)咨詢單位作為建設(shè)方委托的專業(yè)造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)參與到項(xiàng)目管理中，是為了彌補(bǔ)建設(shè)方在項(xiàng)目管理中造價(jià)控制的專業(yè)能力不足，及時(shí)有效地為建設(shè)方提供造價(jià)咨詢專業(yè)建議，是建設(shè)方全面項(xiàng)目管理的內(nèi)在重要組成部分，其工作成果及水平（包括提供結(jié)算審核建議供建設(shè)方確認(rèn)結(jié)算等）是建設(shè)方全面項(xiàng)目管理能力在造價(jià)控制方面的體現(xiàn)[2]。

4 工作目的不同

跟蹤審計(jì)應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，更加注重績(jī)效，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績(jī)效的目的。

投資監(jiān)理的目的是使工程造價(jià)符合實(shí)際情況，科學(xué)地利用建設(shè)資金，最大程度地發(fā)揮業(yè)主的投資效益

5 工作內(nèi)容及重點(diǎn)不同

在跟蹤審計(jì)中，要突出內(nèi)部控制審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、付款審計(jì)等重點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)是定期對(duì)建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要包括建設(shè)工程歸口管理情況、管理崗位設(shè)置與職責(zé)情況、建設(shè)工程各階段履行基本程序、執(zhí)行有關(guān)政策等業(yè)務(wù)管理情況、預(yù)算和付款控制等財(cái)務(wù)管理情況。造價(jià)審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程各階段工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，主要包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、洽商變更估價(jià)、竣工結(jié)算的審計(jì)等。招標(biāo)審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程各類招標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)，主要包括設(shè)計(jì)、施工、專業(yè)工程及暫估項(xiàng)目、監(jiān)理等招標(biāo)文件和合同。付款審計(jì)是依照合同和項(xiàng)目進(jìn)展對(duì)建設(shè)工程用款撥付進(jìn)行審計(jì)[3]。

投資監(jiān)理服務(wù)，受業(yè)主委托對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期（立項(xiàng)、可行性研究）、實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工）到竣工各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督和控制并提供有關(guān)造價(jià)決策方面的咨詢意見。服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：

（1）建設(shè)項(xiàng)目可行性研究投資估算的編制、審核及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；

（2）建設(shè)工程概況、預(yù)算、結(jié)算、竣工結(jié)（決）算的編制、審核；

（3）建設(shè)工程招標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)的編制、審核；

（4）工程洽商、變更及合同爭(zhēng)議的鑒定與索賠；

（5）編制工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)及對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行監(jiān)控和提供有關(guān)工程造價(jià)信息資料等。

6 結(jié)語(yǔ)

實(shí)踐證明，在控制工程造價(jià)的過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)與投資監(jiān)理雙優(yōu)勢(shì)，能夠根據(jù)施工的情況，對(duì)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的預(yù)測(cè)及處理，從而提高工程造價(jià)控制的質(zhì)量。