萬(wàn)艷萍

云南省玉溪市江川區(qū)前衛(wèi)鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 云南玉溪 652602

基于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)、維護(hù)單位資產(chǎn)利益的重要手段，在規(guī)范會(huì)計(jì)管理流程、提升單位風(fēng)險(xiǎn)防控水平等方面發(fā)揮了保障作用。要求審計(jì)人員站在企業(yè)管理全局視角，保障單位賬實(shí)相符，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的入庫(kù)、出庫(kù)、消耗、盤存等數(shù)據(jù)進(jìn)行審核校對(duì)，為財(cái)務(wù)管理的順利開展提供事實(shí)依據(jù)。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念與基于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下的審計(jì)工作現(xiàn)存問(wèn)題

1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與主要特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題，出具無(wú)效審計(jì)意見形成的風(fēng)險(xiǎn)，包含固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)等類型。要求審計(jì)人員采取有效措施防范固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最小化[1]。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下三種特點(diǎn)：其一是客觀性，即指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要開展審計(jì)工作就必然面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)；其二是普遍性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿在審計(jì)工作各環(huán)節(jié)當(dāng)中的，即使在審計(jì)工作結(jié)束后也有可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其三是可控性，雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的，但可以借助有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、消除風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

1.2 審計(jì)工作現(xiàn)存主要問(wèn)題

（1）工作理念滯后性?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在社會(huì)各領(lǐng)域的滲透加速了審計(jì)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段推進(jìn)了原有審計(jì)系統(tǒng)的革新，為審計(jì)工作提供了更加豐富的信息資源，然而仍有部分單位缺乏對(duì)審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)重要性的明確認(rèn)知，審計(jì)工作的智能化水平與實(shí)際效率仍有待提升。（2）管理水平低效性。當(dāng)前多數(shù)審計(jì)工作人員秉持著舊有工作理念與管理手段，在開展審計(jì)工作的過(guò)程中缺乏細(xì)節(jié)管控，導(dǎo)致整體管理水平呈現(xiàn)出低效性特征。同時(shí)，部分企業(yè)在審計(jì)制度建設(shè)層面呈現(xiàn)出嚴(yán)重不足的問(wèn)題，審計(jì)制度體系存在滯后性特點(diǎn)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與會(huì)計(jì)管理需求，進(jìn)一步弱化了審計(jì)工作審查與監(jiān)督職能的發(fā)揮。（3）缺乏監(jiān)督考核機(jī)制。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門往往缺乏健全的監(jiān)督考核機(jī)制，僅局限于審查數(shù)據(jù)的真實(shí)性，忽略了相關(guān)數(shù)據(jù)的完整度，缺乏對(duì)實(shí)物的核查比對(duì)，一定程度上降低了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)、資金流轉(zhuǎn)涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，而當(dāng)前審計(jì)工作僅限于完成數(shù)據(jù)信息的匯總整理，并未針對(duì)管理信息進(jìn)行深入剖析，進(jìn)一步阻礙了審計(jì)效能的發(fā)揮。

2 基于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下的審計(jì)工作優(yōu)化策略探討

2.1 更新審計(jì)工作理念，深化審計(jì)項(xiàng)目了解

為有效化解企業(yè)內(nèi)部存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，圍繞其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、整體發(fā)展規(guī)模進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化配置，選拔與崗位資質(zhì)相符合的審計(jì)人員，并劃撥充足經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化審計(jì)部門與財(cái)務(wù)等其他部門間的獨(dú)立性，為審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)設(shè)良好的前提條件。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目的具體類別，在開展審計(jì)工作之前組織工作人員進(jìn)行被審計(jì)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的綜合評(píng)估，定義高、低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目類別，完善審計(jì)前期準(zhǔn)備工作。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善基本制度要求

完備的制度體系建設(shè)是保障審計(jì)工作開展的重要前提，企業(yè)應(yīng)圍繞審計(jì)工作進(jìn)行制度體系的重構(gòu)，切實(shí)結(jié)合其內(nèi)部存在的主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)管理制度的構(gòu)建，保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化開展。首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)有基礎(chǔ)制度的整合，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員積極參與到審計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)中，建立標(biāo)準(zhǔn)化、常規(guī)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，保障相關(guān)控制管理制度能夠發(fā)揮實(shí)效性。其次應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，注重協(xié)調(diào)不同部門、科室進(jìn)行內(nèi)控管理制度、績(jī)效評(píng)估制度的完善建設(shè)，在拓展會(huì)計(jì)職能的同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)管理制度與其他制度的緊密銜接，滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本需求。最后還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的可行性，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度的執(zhí)行機(jī)制，在各部門之間構(gòu)建直接的信息傳遞、溝通對(duì)接渠道，提升審計(jì)工作效能[2]。

2.3 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督考核，提高審計(jì)工作效率

在常態(tài)化檢查核驗(yàn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)庫(kù)存、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行抽查，及時(shí)審核會(huì)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)、校對(duì)其中存在的質(zhì)疑問(wèn)題，并督促會(huì)計(jì)人員解決現(xiàn)存問(wèn)題。審計(jì)人員不僅需要完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集整合工作，同時(shí)也需要進(jìn)行流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的精細(xì)化分析，依據(jù)價(jià)格、規(guī)格、批次等信息為財(cái)務(wù)管理工作提供有價(jià)值的參考意見，充分參與到采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尋求到其中存在的問(wèn)題，督促會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履責(zé)、尋求風(fēng)險(xiǎn)防控策略，并將工作成果及時(shí)向管理部門進(jìn)行反饋，以此提升審計(jì)工作效能、提高審計(jì)工作效率。

2.4 引入信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)重要指令、意見的快速傳達(dá)，依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段整合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員提供更加直觀的內(nèi)部信息[3]。還應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)技能與信息技術(shù)技巧培訓(xùn)工作，引導(dǎo)審計(jì)人員定期接受最新管理理念、審計(jì)工作技巧的學(xué)習(xí)，深化其會(huì)計(jì)審計(jì)理論認(rèn)知，以便更好地適應(yīng)不同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中進(jìn)行工作能力鍛煉，借助內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)強(qiáng)化審計(jì)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步提升其綜合素養(yǎng)能力；同時(shí)應(yīng)引入可靠信息技術(shù)進(jìn)行員工培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)人員提高對(duì)信息系統(tǒng)操作技能的掌握水平，確保其能夠有效運(yùn)用收集到的信息滿足多元化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的需求，進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平與效率。

3 結(jié)語(yǔ)

審計(jì)人員務(wù)必要秉持著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際挖掘出會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，推動(dòng)審計(jì)工作理念的革新與工作模式的創(chuàng)新，明確審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義，從而提升會(huì)計(jì)管理效能，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。