萬艷萍
云南省玉溪市江川區(qū)前衛(wèi)鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 云南玉溪 652602
基于會計風(fēng)險的審計工作是促進企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)、維護單位資產(chǎn)利益的重要手段,在規(guī)范會計管理流程、提升單位風(fēng)險防控水平等方面發(fā)揮了保障作用。要求審計人員站在企業(yè)管理全局視角,保障單位賬實相符,針對企業(yè)內(nèi)部的入庫、出庫、消耗、盤存等數(shù)據(jù)進行審核校對,為財務(wù)管理的順利開展提供事實依據(jù)。
審計風(fēng)險是指審計人員未能審查出財務(wù)報表中存在的重大錯報問題,出具無效審計意見形成的風(fēng)險,包含固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險等類型。要求審計人員采取有效措施防范固有風(fēng)險與控制風(fēng)險,實現(xiàn)審計風(fēng)險的最小化[1]。
審計風(fēng)險主要包含以下三種特點:其一是客觀性,即指審計風(fēng)險是客觀存在的,只要開展審計工作就必然面臨著一定的風(fēng)險;其二是普遍性,審計風(fēng)險是貫穿在審計工作各環(huán)節(jié)當(dāng)中的,即使在審計工作結(jié)束后也有可能出現(xiàn)審計風(fēng)險;其三是可控性,雖然審計風(fēng)險是客觀、普遍存在的,但可以借助有效手段進行風(fēng)險控制、消除風(fēng)險,降低審計風(fēng)險發(fā)生的幾率。
(1)工作理念滯后性?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在社會各領(lǐng)域的滲透加速了審計系統(tǒng)的信息化建設(shè),大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段推進了原有審計系統(tǒng)的革新,為審計工作提供了更加豐富的信息資源,然而仍有部分單位缺乏對審計系統(tǒng)信息化建設(shè)重要性的明確認知,審計工作的智能化水平與實際效率仍有待提升。(2)管理水平低效性。當(dāng)前多數(shù)審計工作人員秉持著舊有工作理念與管理手段,在開展審計工作的過程中缺乏細節(jié)管控,導(dǎo)致整體管理水平呈現(xiàn)出低效性特征。同時,部分企業(yè)在審計制度建設(shè)層面呈現(xiàn)出嚴重不足的問題,審計制度體系存在滯后性特點,無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與會計管理需求,進一步弱化了審計工作審查與監(jiān)督職能的發(fā)揮。(3)缺乏監(jiān)督考核機制。部分企業(yè)的財務(wù)部門往往缺乏健全的監(jiān)督考核機制,僅局限于審查數(shù)據(jù)的真實性,忽略了相關(guān)數(shù)據(jù)的完整度,缺乏對實物的核查比對,一定程度上降低了會計工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)、資金流轉(zhuǎn)涉及到多個環(huán)節(jié),而當(dāng)前審計工作僅限于完成數(shù)據(jù)信息的匯總整理,并未針對管理信息進行深入剖析,進一步阻礙了審計效能的發(fā)揮。
為有效化解企業(yè)內(nèi)部存在的會計風(fēng)險問題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確認識到審計工作的重要性,圍繞其戰(zhàn)略發(fā)展目標、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、整體發(fā)展規(guī)模進行內(nèi)部審計機構(gòu)的優(yōu)化配置,選拔與崗位資質(zhì)相符合的審計人員,并劃撥充足經(jīng)費用于審計機構(gòu)的日常運營,強化審計部門與財務(wù)等其他部門間的獨立性,為審計工作的順利開展創(chuàng)設(shè)良好的前提條件。同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照業(yè)內(nèi)標準細化審計項目的具體類別,在開展審計工作之前組織工作人員進行被審計會計項目的綜合評估,定義高、低風(fēng)險項目類別,完善審計前期準備工作。
完備的制度體系建設(shè)是保障審計工作開展的重要前提,企業(yè)應(yīng)圍繞審計工作進行制度體系的重構(gòu),切實結(jié)合其內(nèi)部存在的主要會計風(fēng)險進行相應(yīng)管理制度的構(gòu)建,保障審計工作的標準化、規(guī)范化開展。首先應(yīng)當(dāng)進行現(xiàn)有基礎(chǔ)制度的整合,引導(dǎo)會計人員積極參與到審計管理制度的設(shè)計中,建立標準化、常規(guī)化審計風(fēng)險控制流程,保障相關(guān)控制管理制度能夠發(fā)揮實效性。其次應(yīng)當(dāng)完善審計風(fēng)險管理制度體系,注重協(xié)調(diào)不同部門、科室進行內(nèi)控管理制度、績效評估制度的完善建設(shè),在拓展會計職能的同時強化審計管理制度與其他制度的緊密銜接,滿足會計風(fēng)險管控的基本需求。最后還應(yīng)當(dāng)強化審計風(fēng)險管控制度的可行性,完善審計風(fēng)險制度的執(zhí)行機制,在各部門之間構(gòu)建直接的信息傳遞、溝通對接渠道,提升審計工作效能[2]。
在常態(tài)化檢查核驗的基礎(chǔ)上,審計部門應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)庫存、資金運轉(zhuǎn)情況進行抽查,及時審核會計上報數(shù)據(jù)、校對其中存在的質(zhì)疑問題,并督促會計人員解決現(xiàn)存問題。審計人員不僅需要完善會計數(shù)據(jù)的收集整合工作,同時也需要進行流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的精細化分析,依據(jù)價格、規(guī)格、批次等信息為財務(wù)管理工作提供有價值的參考意見,充分參與到采購、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尋求到其中存在的問題,督促會計人員認真履責(zé)、尋求風(fēng)險防控策略,并將工作成果及時向管理部門進行反饋,以此提升審計工作效能、提高審計工作效率。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)推進會計風(fēng)險審計的信息化管理系統(tǒng)建設(shè),借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)重要指令、意見的快速傳達,依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段整合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、會計數(shù)據(jù),為審計人員提供更加直觀的內(nèi)部信息[3]。還應(yīng)當(dāng)注重加強審計人員的職業(yè)技能與信息技術(shù)技巧培訓(xùn)工作,引導(dǎo)審計人員定期接受最新管理理念、審計工作技巧的學(xué)習(xí),深化其會計審計理論認知,以便更好地適應(yīng)不同會計業(yè)務(wù)風(fēng)險,并在審計實踐活動中進行工作能力鍛煉,借助內(nèi)部激勵機制的建設(shè)強化審計人員的會計風(fēng)險意識,進一步提升其綜合素養(yǎng)能力;同時應(yīng)引入可靠信息技術(shù)進行員工培訓(xùn),引導(dǎo)審計人員提高對信息系統(tǒng)操作技能的掌握水平,確保其能夠有效運用收集到的信息滿足多元化會計風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的需求,進一步提升審計工作水平與效率。
審計人員務(wù)必要秉持著會計風(fēng)險防控意識,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際挖掘出會計工作中存在的風(fēng)險與問題,推動審計工作理念的革新與工作模式的創(chuàng)新,明確審計工作對于企業(yè)風(fēng)險防控的重要意義,從而提升會計管理效能,保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。