陳輝，方俊，夏曉竹，徐晶晶，趙鑫，鮑卿，耿祥，張媛媛

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構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計工作體系 促進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋

陳輝1，方俊1，夏曉竹1，徐晶晶1，趙鑫1，鮑卿2，耿祥1，張媛媛1

（1.國網(wǎng)合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網(wǎng)安徽省電力公司，安徽 合肥 230000）

闡述了常規(guī)審計工作的局限性，探討了國網(wǎng)合肥供電公司如何構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計工作體系，深入探究數(shù)字化審計、拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的廣度和深度，提出了相應(yīng)的措施，為如何促進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋提供了相應(yīng)參考。

數(shù)字化；持續(xù)審計；審計監(jiān)督；數(shù)據(jù)建模

黨的十九大對新時代審計提出了新要求，要堅持全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨，實行審計監(jiān)督全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。習(xí)近平總書記在2018-05第一次中央審計委員會上的講話中，將審計工作定位為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，并明確提出了“加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力”，這種全新的定位，為做好審計工作指明了前進(jìn)方向，提供了根本遵循。當(dāng)前，審計事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機(jī)遇期。要堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅持將推動黨中央、國務(wù)院重大決策部署在本地區(qū)本部門本單位的有效落實作為首要職責(zé)，要提高政治站位，深刻認(rèn)識新時代加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重要意義。

要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，站在黨和國家事業(yè)全局的高度，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計工作的職責(zé)定位，推動內(nèi)部審計工作在新時代的新發(fā)展。要充分地認(rèn)識到，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是實現(xiàn)審計全覆蓋，推動實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。

1 傳統(tǒng)審計存在的不足

審計人員主要是通過職業(yè)判斷等選取檢查樣本及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，無法對審計事項作出整體、真實的評價，使得審計報告僅能反映發(fā)現(xiàn)的問題，很難對專業(yè)管理情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的分析和評價，一定程度上影響了審計報告的權(quán)威性和審計建議的可行性。

2 構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計工作方法

2.1 積極研究數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建思路

當(dāng)前，國網(wǎng)合肥供電公司主要圍繞制度規(guī)定、業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和審計人員經(jīng)驗四條主線構(gòu)建審計分析模型，分析模型構(gòu)建脈絡(luò)更加清晰，定位更加精準(zhǔn)。

2.2 不斷拓展模型數(shù)據(jù)來源渠道

數(shù)據(jù)獲取一直是影響審計數(shù)據(jù)分析的重要因素。為了突破數(shù)據(jù)壁壘，國網(wǎng)合肥供電公司結(jié)合全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)全面梳理現(xiàn)有運(yùn)行信息系統(tǒng)，主動加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門和數(shù)據(jù)管理部門的溝通聯(lián)絡(luò)，數(shù)據(jù)來源渠道不斷拓展。

2.3 持續(xù)提升數(shù)據(jù)模型技術(shù)方法

傳統(tǒng)模式下的數(shù)據(jù)模型大多采用Excel函數(shù)技術(shù)構(gòu)建，但是對于大數(shù)據(jù)或多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展全域數(shù)據(jù)分析就略顯不足。國網(wǎng)合肥供電公司結(jié)合數(shù)據(jù)庫技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析。

2.4 多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)提高審計精準(zhǔn)性

比如在部分項目審計過程中，將ERP設(shè)備及物資模塊及各類系統(tǒng)物資出庫時間等數(shù)據(jù)按條件關(guān)聯(lián)，精準(zhǔn)鎖定搶修工作是否真實發(fā)生。對數(shù)據(jù)進(jìn)行跨領(lǐng)域、跨環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)，形成反映全鏈條樣貌的結(jié)論，使審計貫穿全流程。

2.5 通過匯總和多維分析提高審計時效性

結(jié)合網(wǎng)省公司信息化工作，將典型信息化審計案例加入公司審計信息化應(yīng)用案例庫，結(jié)合ERP審計系統(tǒng)和管控審計系統(tǒng)，每次審計前，將相關(guān)疑點數(shù)據(jù)導(dǎo)出，結(jié)合審計案例中提及的審計方法，及時傳送到一線審計人員手中進(jìn)行核實，大幅提高了審計效率。

2.6 構(gòu)建工具加模型的審計體系

以各項業(yè)務(wù)全過程為主線，梳理出流程各節(jié)點所涉及的信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)建立臨時數(shù)據(jù)庫。基于審計問題的發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險的警示，結(jié)合各項業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、不同類型數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，審計人員群策群力進(jìn)行討論后形成業(yè)務(wù)審計規(guī)則，并使用價值判斷歸納形成審計關(guān)注事項。

綜合運(yùn)用審計作業(yè)系統(tǒng)及各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取包括生產(chǎn)、營銷、基建、財務(wù)、物資等相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用SQL查詢數(shù)據(jù)等方式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選并整理。根據(jù)關(guān)鍵字段將來自于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行表關(guān)聯(lián)，并建立審計中間表。通過數(shù)據(jù)分析，初步篩查出疑點問題。根據(jù)重要性和可靠性原則，進(jìn)一步縮小疑點范圍，確定現(xiàn)場核實項目。最后進(jìn)行現(xiàn)場核查，除了驗證疑點之外，再擴(kuò)充至其他問題。

3 推進(jìn)審計全覆蓋

3.1 借助數(shù)字化審計，實現(xiàn)主題全覆蓋

國網(wǎng)合肥供電公司高度重視、全面謀劃，將上級單位下發(fā)的統(tǒng)一監(jiān)督、選擇監(jiān)督和其他三類共計18個主題，全部納入數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督范圍，在保證完成“規(guī)定動作”的同時，努力做好“自選動作”。同時，圍繞重點項目、光伏扶貧、貧困村農(nóng)網(wǎng)改造、集體企業(yè)瘦身健體等工作，逐項匹配監(jiān)督主題，動態(tài)跟蹤實施情況，切實推動重大政策落實和關(guān)鍵領(lǐng)域風(fēng)險防范。與此同時，公司定期輪換主題，注重培養(yǎng)新進(jìn)員工業(yè)務(wù)能力。采取以老帶新方式定期輪換主題，使缺乏審計經(jīng)驗的新進(jìn)人員及時熟悉審計流程、掌握審計方法，提升信息系統(tǒng)運(yùn)用和數(shù)據(jù)分析能力。暢通部門溝通渠道，將持續(xù)審計與人資部門開展的勞務(wù)合同管理檢查、財務(wù)部門往來款項清理、營銷部門業(yè)務(wù)費(fèi)用清退等工作結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、問題互通、整改聯(lián)動。

3.2 集中開展非現(xiàn)場審前調(diào)查

國網(wǎng)合肥供電公司充分運(yùn)用各管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，對計劃內(nèi)開展的所有審計項目全部開展了集中數(shù)字化審前調(diào)查，對不同被審單位、同一審計事項遠(yuǎn)程一次性提取審計疑點。在現(xiàn)場審計開展前就根據(jù)審計疑點下發(fā)審計記錄，到現(xiàn)場審計階段進(jìn)行反饋核實，大大縮短了現(xiàn)場審計時長，提升了審計工作效率。

3.3 按照要求，實現(xiàn)工作早部署

國網(wǎng)合肥供電公司組織開展了數(shù)字化持續(xù)審計專項培訓(xùn)，廣泛宣貫了開展數(shù)字化審計工作重要性、緊迫性的共識，確保了審計人員迅速掌握持續(xù)審計監(jiān)督方式方法、操作流程等，為群策群力、務(wù)實高效推進(jìn)工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

3.4 按照要求量化審計成果

每一個數(shù)字化審計項目量化設(shè)計審計成果，圍繞公司風(fēng)險協(xié)同管控目標(biāo)和項目實際找準(zhǔn)著眼點、著力點，推進(jìn)建立審計項目計劃、審計目標(biāo)任務(wù)與現(xiàn)有人力資源科學(xué)合理匹配的管理以及決策指揮機(jī)制。

3.5 強(qiáng)化流程管控，完善審計管理機(jī)制

國網(wǎng)合肥公司公司定期總結(jié)審計工作經(jīng)驗，建立“計劃發(fā)起、搜集疑點、疑點核實、問題分類、問題匯總、督促整改、后續(xù)跟蹤、總結(jié)提煉”八階段全流程管控體系。計劃發(fā)起是審計部門按照主題計劃，召集參與人員組建審計組并研究制訂審計方案，授權(quán)信息系統(tǒng)審計權(quán)限，正式啟動月度持續(xù)審計。搜集疑點是審計組成員根據(jù)方案開展疑點查找，填寫疑點核實工單發(fā)送主審，主審根據(jù)問題歸屬分解下發(fā)；審計問題的發(fā)現(xiàn)人就是疑點核實工單跟蹤責(zé)任人，對工單涉及的問題負(fù)責(zé)全程跟蹤確認(rèn)。疑點核實是被審計單位組織對問題進(jìn)行核實，工單跟蹤責(zé)任人負(fù)責(zé)確認(rèn)，規(guī)定期限內(nèi)反饋審計組；審計組對問題再次確認(rèn)，對于存在疑問的向?qū)I(yè)部門求證。問題分類是審計組根據(jù)疑點核實后認(rèn)定的審計問題，按照各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行問題分類，統(tǒng)計占比。問題匯總是審計部門對數(shù)字化持續(xù)審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行問題匯總。督促整改是審計部門將問題納入持續(xù)審計監(jiān)督問題庫，并下發(fā)審計整改意見書，要求被審單位按照審計意見進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。后續(xù)審計，是在后期的審計進(jìn)行關(guān)注，檢查問題是否得到有效整改，整改完畢后是否重復(fù)發(fā)生同樣的問題?？偨Y(jié)提煉是對持續(xù)審計進(jìn)行總結(jié)，優(yōu)化審計方法，健全審計模型，完善審計指引。

通過實踐，國網(wǎng)合肥供電公司已經(jīng)基本形成以信息系統(tǒng)采集、Excel高級應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫多維分析為主體的數(shù)據(jù)分析工具，適應(yīng)不同層次審計需求；通過審計建模，有效地將審計思路、典型特征與規(guī)則邏輯融合一體，逐步實現(xiàn)了從數(shù)據(jù)單一查詢向數(shù)據(jù)穿刺，再到數(shù)據(jù)建模的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)從傳統(tǒng)抽樣審計向“精準(zhǔn)審計”“全面審計”轉(zhuǎn)變。

4 存在問題

隨著審計要求的進(jìn)一步提升，審計工作中仍然存在著部分問題?，F(xiàn)有數(shù)據(jù)源渠道和采集工作方式尚難以滿足全覆蓋、多維分析的規(guī)?；枨螅跀?shù)據(jù)源瓶頸上尚待突破；人力資源與審計工作任務(wù)不匹配矛盾仍較突出，在數(shù)字化工作力量投放上還有限，技術(shù)運(yùn)維力量還欠缺，亟需建立一支高素質(zhì)技術(shù)團(tuán)隊；當(dāng)前隊伍、設(shè)施、技術(shù)技能等優(yōu)勢資源集中在網(wǎng)省公司平臺，對市縣公司數(shù)字化持續(xù)審計工作普及與推進(jìn)不足。

5 結(jié)束語

目前，數(shù)字化持續(xù)審計是國家審計領(lǐng)域重點關(guān)注的工作，公司需要研究探索應(yīng)用更多智能化的審計方法，創(chuàng)建更多審計模型；總結(jié)提煉數(shù)字化審計成果，宣傳和展示審計創(chuàng)新成果和理念，利用大數(shù)據(jù)資源和信息技術(shù)推動審計工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展。國網(wǎng)合肥供電公司需要繼續(xù)優(yōu)化審計機(jī)制，結(jié)合全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，探索技術(shù)、工作協(xié)作方式，整合資源推進(jìn)數(shù)據(jù)全覆蓋和運(yùn)維保障；加強(qiáng)計劃、標(biāo)準(zhǔn)管理，優(yōu)化作業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌資源配置；以專業(yè)支撐、成果復(fù)制、上下聯(lián)動，提升整體數(shù)字化審計工作水平；以“一鍵式”為創(chuàng)新著力點，加快梯級模型孵化，建設(shè)模型庫；以復(fù)制移植、高度深度雙向拓展、碎片化向系統(tǒng)化轉(zhuǎn)型，深化成果研究。

［1］無錫審計局課題組.創(chuàng)新審計管理整合資源協(xié)同開展審計全覆蓋［G］//江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會，2017.

［2］查曉麗.大數(shù)據(jù)背景下審計監(jiān)督全覆蓋對策研究［G］//江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計學(xué)會審計全覆蓋研討會，2017.

2095－6835（2019）03－0098－02

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.03.098

〔編輯：張思楠〕