■鐘檸锘

一、引言

2018年11月1日，習(xí)近平總書記在民營企業(yè)座談會上的講話中強調(diào)了我國民營經(jīng)濟的重要地位和作用，指出民營經(jīng)濟具有“五六七八九”特征，即它貢獻了50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量。在世界500強企業(yè)中，我國民營企業(yè)由2010年的1家增加到2018年的28家。民營企業(yè)在促進地方經(jīng)濟發(fā)展、增加地方財稅收入，尤其是在增加就業(yè)方面有著不可替代的重要作用。而在民營企業(yè)的發(fā)展進程中，企業(yè)財務(wù)管理日益重要。民營企業(yè)如果發(fā)展不好或出現(xiàn)危機，很大程度上是財務(wù)危機引發(fā)的。因此，企業(yè)財務(wù)管理問題是我們值得探討的課題。

二、我國民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理理念較落后難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的變化。

我國改革開放四十年以來，社會經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)都發(fā)生了巨大變化，中國特色社會主義建設(shè)已經(jīng)進入新時代。高質(zhì)量發(fā)展是新時代經(jīng)濟發(fā)展的重要特征與要求。企業(yè)的競爭也由數(shù)量與價格方面的競爭逐漸轉(zhuǎn)化為以質(zhì)量與差異化為主的競爭，由單純的比成本、比規(guī)模、比速度，轉(zhuǎn)變?yōu)楸绕放啤⒈确?wù)、比質(zhì)量，及更好更快捷地滿足消費者的需求。這種新變化使財務(wù)管理的重要作用更加顯現(xiàn)，也使財務(wù)管理理念發(fā)生巨大變化，傳統(tǒng)的財務(wù)會計職能已經(jīng)不能完全適應(yīng)這種新變化，必須更多地發(fā)揮管理會計的作用。

2.融資困難導(dǎo)致流動性風(fēng)險較大。

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。資金好比是企業(yè)的血液，企業(yè)資金如果出現(xiàn)短缺，就會周轉(zhuǎn)不靈，發(fā)生支付危機，進而引發(fā)財務(wù)危機甚至企業(yè)危機。企業(yè)要發(fā)展，必須有資金的支持才能夠迅速擴張；企業(yè)要生存，同樣要有資金的支撐才能度過難關(guān)。近年來，國內(nèi)經(jīng)濟下行的壓力以及國際貿(mào)易摩擦等的影響，民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遇到了很大困難，而其融資難、融資貴等情況又使它雪上加霜。融資困難導(dǎo)致流動性風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)，已成為民營企業(yè)的巨大挑戰(zhàn)。

3.內(nèi)部控制有漏洞且監(jiān)督體系不完善。

我國民營企業(yè)大多是家族企業(yè)，“家長”進行人治的情況較普遍，企業(yè)管理制度不很健全。家長制下的“一言堂”，權(quán)力過度集中，往往不太重視企業(yè)制度建設(shè)。即使有一些企業(yè)制定了經(jīng)營管理的制度與規(guī)定，也可能形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)管理制度的不健全，尤其是內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制漏洞很常見，加上企業(yè)內(nèi)部審計等監(jiān)督體系的不完善，給企業(yè)帶來很大損失，甚至失控。

4.財務(wù)管理大多處于記賬層面使得信息化運用效率低。

我國民營企業(yè)的財務(wù)管理很多還停留在記賬層面，有的企業(yè)甚至沒有配備專業(yè)的財務(wù)人員，財務(wù)記賬公司分擔(dān)了其重要的部分會計功能。這種記賬層面的財務(wù)管理，沒有將經(jīng)營中的重要財務(wù)信息真正有效地應(yīng)用于企業(yè)的決策以及經(jīng)營管理中。有的企業(yè)即使比較重視會計信息的應(yīng)用，也往往存在信息傳遞不安全、不準確、不全面的情況。財務(wù)管理呈現(xiàn)記賬層面及其信息化運用效率低下現(xiàn)狀，未能充分發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的重要作用。

5.財務(wù)人員參與決策的積極性不高。

我國民營企業(yè)財務(wù)人員的地位并沒有我們想象的那么高，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)財務(wù)管理的地位邊緣化的現(xiàn)象。財務(wù)人員的工作積極性不高、主動性不強，常常滿足于記對賬就萬事大吉，沒有主動參與企業(yè)經(jīng)營決策的意識等現(xiàn)象比較普遍。

三、我國民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因分析

1.財務(wù)管理理念沒有與時俱進。

我國大多數(shù)民營企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，比較注重短期利益的最大化，經(jīng)營者通常更重視生產(chǎn)和銷售等業(yè)績，對財務(wù)管理重視不夠。在財務(wù)管理中比較重視有形資產(chǎn)，而輕視無形資產(chǎn)對于企業(yè)的價值及其決策意義。對財務(wù)部門重要性的認識，大多停留在財務(wù)部門涉及財務(wù)秘密和商業(yè)秘密，是與錢打交道的地方，財務(wù)人員只要老實可靠、聽話就行。不少經(jīng)營者認為，財務(wù)人員只要記對賬，與稅務(wù)等相關(guān)部門處理好關(guān)系就可以了。

2.企業(yè)資金結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化且融資渠道較窄。

我國民營企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不夠合理，主要體現(xiàn)為權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系失調(diào)比較嚴重，負債資金的比例過高，融資的壓力非常大。負債比例過高使企業(yè)的財務(wù)費用大增而面臨可能因償付能力嚴重不足的財務(wù)風(fēng)險。一些企業(yè)的盲目擴張，使得資產(chǎn)負債率更是奇高。同時，民營企業(yè)的融資渠道又比較窄，有的企業(yè)因為急需資金周轉(zhuǎn)而又無法從銀行等金融機構(gòu)獲得融資，不得不選擇民間融資，甚至高利貸。

3.重人事而輕制度導(dǎo)致制度建設(shè)不到位。

重人事而輕制度是我國民營企業(yè)特別是家族企業(yè)比較普遍的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，面對日益激烈的市場競爭，要取得好的效益與效率，誠信又能干的人固然是最重要的，但輕制度的直接結(jié)果是制度建設(shè)不到位或有制度卻執(zhí)行不力。沒有制度的強有力約束，監(jiān)督又無力，有時好人（甚至老實人）也可能抵不住誘惑而違規(guī)犯錯甚至違法犯罪。

4.財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低能力不足。

由于受到職業(yè)道德等誠信危機的影響，許多家族企業(yè)的當(dāng)家人常常讓自己的家屬或親戚來擔(dān)任企業(yè)財務(wù)工作，任人唯親而非任人唯賢。同時，許多家族企業(yè)由于對財務(wù)管理的認識不足，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和能力要求不高，對后續(xù)教育與培訓(xùn)不夠重視。財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低、工作能力較弱，使之無法充分利用財務(wù)會計信息作出科學(xué)分析進而為企業(yè)決策者提供決策參考。

5.企業(yè)家對財務(wù)人員重視不夠也缺乏激勵。

我國不少民營企業(yè)家個人的能力都非常強，特別是企業(yè)初創(chuàng)者的綜合素質(zhì)和能力卓越，他們非常自信。但可能是過于自信，他們對企業(yè)財務(wù)人員不夠重視，認為財務(wù)人員就是管好賬，控制好費用，企業(yè)的發(fā)展主要靠業(yè)務(wù)人員去開拓，因而對財務(wù)人員也缺乏應(yīng)有的激勵。

四、強化我國民營企業(yè)財務(wù)管理的對策思考

1.必須及時更新管理理念。

思想決定行為，管理理念必須與時俱進、及時更新。新時代背景下，我國民營企業(yè)家的財務(wù)管理理念不能停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理的理念里，必須牢牢樹立以下理念：一是管理會計理念。樹立管理會計理念，就是要突破傳統(tǒng)財務(wù)會計的理念，要通過加工整理財務(wù)會計所提供的數(shù)據(jù)資料形成報告，從而幫助企業(yè)決策層全面了解企業(yè)經(jīng)濟活動，以及為決策者提供參考建議等，尤其要重視預(yù)算管理工作。二是財務(wù)管理的大數(shù)據(jù)理念。我們正處于信息時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)是海量處理數(shù)據(jù)的信息化技術(shù)，它能為企業(yè)提供全面有效的價值信息，為企業(yè)決策帶來強大的數(shù)據(jù)支撐。

2.努力改善資金結(jié)構(gòu)并全力拓寬融資渠道。

一方面，企業(yè)要深入調(diào)查研究，對國內(nèi)國際經(jīng)濟情況作出科學(xué)的預(yù)判，避免高負債地盲目擴張；要更多地考慮股權(quán)融資，引進志同道合的戰(zhàn)略投資者；要認真處理好銀企關(guān)系，努力形成較牢固的戰(zhàn)略合作關(guān)系。另一方面，國家有關(guān)部門要為我國民營企業(yè)拓寬融資渠道提供政策支持，營造良好的有利于民營企業(yè)發(fā)展的氛圍，提供公平競爭的良好環(huán)境。

3.強化企業(yè)制度建設(shè)和審計監(jiān)督。

重人事也要重制度。只有把這兩者有機結(jié)合起來，才能使管理更加有效。要建立健全財務(wù)管理體制，提高財務(wù)管理風(fēng)險意識，增強財務(wù)控制能力，加強資金的運營管理，提高會計信息的透明度和財務(wù)會計信息的有效利用程度，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。要強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，經(jīng)常性、不定期地開展監(jiān)督檢查工作，重點對制度執(zhí)行、財務(wù)控制各項內(nèi)容進行監(jiān)督檢查，提高對風(fēng)險事項的敏銳性，堵塞漏洞以消除隱患。

4.大力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與能力。

一是要重視對企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育、普法教育以及犯罪警示教育。二是要對其進行財務(wù)會計專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，強化其管理會計方面的知識和技能培訓(xùn)。三是要強化企業(yè)財務(wù)管理人員的財務(wù)管理風(fēng)險意識，加強與相關(guān)機構(gòu)的交流，在實踐中不斷提高其財務(wù)管理能力。四是要強化企業(yè)財務(wù)管理人員的信息化相關(guān)知識與技能的教育與培訓(xùn)，包括計算機軟件基礎(chǔ)知識、財務(wù)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化平臺的應(yīng)用，使之成為兼具財務(wù)處理及高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。

5.要充分激發(fā)財務(wù)人員的積極性。

首先，要真正重視企業(yè)的財務(wù)人員，要使他們能夠參與到企業(yè)的決策管理中來，更好的發(fā)揮他們的作用。其次，要讓財務(wù)人員有更多的學(xué)習(xí)與交流機會，尤其是學(xué)習(xí)新知識新技能和對外交流的機會。最后，要多關(guān)心財務(wù)人員，并適當(dāng)提高其相關(guān)待遇。