■閔志剛 劉露露

ETC是解決高速公路、大橋、隧道通行難和通行慢的一種自動(dòng)電子收費(fèi)系統(tǒng)。該系統(tǒng)會(huì)根據(jù)通行車(chē)輛的類(lèi)別和行程，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)計(jì)費(fèi)和銀行扣費(fèi)，對(duì)于輸入路橋管理信息系統(tǒng)免費(fèi)通行的車(chē)輛，則無(wú)需計(jì)費(fèi)。免費(fèi)通行車(chē)輛的錄入程序及名單是否符合制度的規(guī)定，不僅會(huì)導(dǎo)致收費(fèi)收入的隱形流失，而且可能會(huì)滋生“公路私用”濫用職權(quán)的違規(guī)行為。加強(qiáng)對(duì)ETC免費(fèi)通行車(chē)輛的審計(jì)，就是杜絕“人情”車(chē)輛，保證通行費(fèi)收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。

一、車(chē)輛免費(fèi)通行政策及審批流程

根據(jù)收費(fèi)公路管理?xiàng)l例，收費(fèi)公路對(duì)軍隊(duì)車(chē)輛、武警部隊(duì)車(chē)輛，公安機(jī)關(guān)在轄區(qū)內(nèi)收費(fèi)公路上處理交通事故、執(zhí)行正常巡邏任務(wù)和處置突發(fā)事件的統(tǒng)一標(biāo)志的制式警車(chē)，公路管理機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)收費(fèi)公路上查處公路違法行為、執(zhí)行日常巡查任務(wù)和處置突發(fā)事件的監(jiān)督檢查專(zhuān)用車(chē)輛，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門(mén)或者省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行搶險(xiǎn)救災(zāi)任務(wù)的車(chē)輛，免交車(chē)輛通行費(fèi)。進(jìn)行跨區(qū)作業(yè)的聯(lián)合收割機(jī)（包括插秧機(jī)）、經(jīng)省農(nóng)業(yè)機(jī)械管理和交通運(yùn)輸主管部門(mén)認(rèn)定的從事農(nóng)田作業(yè)的其他農(nóng)業(yè)機(jī)械以及運(yùn)輸上述農(nóng)業(yè)機(jī)械的車(chē)輛，在國(guó)家規(guī)定的綠色通道上整車(chē)裝載鮮活農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸車(chē)輛，免交車(chē)輛通行費(fèi)。

在實(shí)際工作中，經(jīng)營(yíng)和管理高速公路及橋梁的公司，對(duì)公司內(nèi)部處理應(yīng)急突發(fā)事件、道路維修、公司員工上下班專(zhuān)用的私人車(chē)輛也實(shí)行免費(fèi)政策。對(duì)免費(fèi)車(chē)輛裝有ETC設(shè)備的，由相關(guān)單位和個(gè)人提供免費(fèi)車(chē)輛的詳細(xì)信息和證件，并經(jīng)公司相關(guān)人員審核和批準(zhǔn)，由公司營(yíng)運(yùn)部將其名單錄入公路收費(fèi)管理信息系統(tǒng)免費(fèi)通行名單，且定期對(duì)免費(fèi)通行的車(chē)輛進(jìn)行動(dòng)態(tài)審核管理。對(duì)功能和用途發(fā)生變化不符合免費(fèi)政策的車(chē)輛，應(yīng)及時(shí)從管理信息系統(tǒng)免費(fèi)通行名單中將其刪除。

二、車(chē)輛免費(fèi)通行的審計(jì)思路和方法

1.車(chē)輛免費(fèi)通行管理制度建立情況。

重點(diǎn)對(duì)制度的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。主要審查被審計(jì)單位是否建立了車(chē)輛免費(fèi)通行管理制度；制度中所規(guī)定的免費(fèi)車(chē)輛類(lèi)型是否符合政策規(guī)定，是否存在不屬于處置應(yīng)急突發(fā)事件、公司內(nèi)部道路養(yǎng)護(hù)、路政巡邏和交警執(zhí)法等類(lèi)型的車(chē)輛；車(chē)輛免費(fèi)通行管理系統(tǒng)人員職務(wù)設(shè)置和授權(quán)是否做到有效牽制；對(duì)違反規(guī)定的行為，是否制訂了追責(zé)條款等。

2.免費(fèi)通行車(chē)輛名單錄入和審核情況。

首先，從公路管理信息系統(tǒng)下載免費(fèi)通行的車(chē)輛名單，同時(shí)被審計(jì)單位提供車(chē)主單位信息、車(chē)輛型號(hào)、車(chē)牌號(hào)碼、行駛區(qū)間、有效期、車(chē)輛用途、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證等資料。重點(diǎn)檢查車(chē)輛的審核程序是否合規(guī)，是否存在未經(jīng)審批而錄入免費(fèi)通行名單的行為；免費(fèi)通行車(chē)輛是否屬于制度規(guī)定的類(lèi)型；免費(fèi)通行車(chē)輛提供的機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證、車(chē)輛信息等要件是否真實(shí)、齊全、一致，是否存在掛本單位工作人員之名實(shí)為外單位私人使用的車(chē)輛；是否存在非公務(wù)而免費(fèi)通行的“人情”車(chē)輛；是否存在一人多車(chē)的情況等。另外，根據(jù)被審計(jì)單位提供的員工花名冊(cè)，重點(diǎn)關(guān)注車(chē)主為非本單位或單位人員的車(chē)輛。

3.免費(fèi)通行車(chē)輛名單后期維護(hù)管理情況。

重點(diǎn)審查超過(guò)有效期繼續(xù)享受免費(fèi)的車(chē)輛，是否按照規(guī)定程序續(xù)辦了相關(guān)手續(xù)；免費(fèi)車(chē)輛的性質(zhì)或用途發(fā)生改變且不再享受免費(fèi)通行的車(chē)輛，是否在管理信息系統(tǒng)免費(fèi)通行名單中及時(shí)刪除；因單位工作人員離職、辭職或退休，管理信息系統(tǒng)是否及時(shí)根據(jù)人事部門(mén)的通知，核銷(xiāo)了其名下的相關(guān)車(chē)輛。

4.公路管理信息系統(tǒng)不同崗位人員設(shè)置情況。

重點(diǎn)審查免費(fèi)通行車(chē)輛的審批和錄入等崗位設(shè)置，是否符合不相容職務(wù)相分離的原則，存在同一崗位既審批又錄入的情況，以防因關(guān)鍵崗位設(shè)置未有效分離，而違規(guī)輸入不合規(guī)車(chē)輛等舞弊行為的發(fā)生。另外，可以調(diào)閱管理信息系統(tǒng)日志文件，查詢(xún)相關(guān)人員在管理信息系統(tǒng)中添加、刪除、更改免費(fèi)通行車(chē)輛信息的記錄，并審查其依據(jù)是否充分和合規(guī)。

5.利用公路車(chē)輛通行收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。

充分利用公路管理信息系統(tǒng)收費(fèi)的電子數(shù)據(jù)，查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)在審計(jì)年度內(nèi)，實(shí)際收費(fèi)額為零的所有車(chē)輛信息。比較這些車(chē)輛信息和單位提供的免費(fèi)車(chē)輛通行名單是否一致，并分析不一致的原因。審查是否存在實(shí)際通行免費(fèi)而免費(fèi)通行名單中卻沒(méi)有的車(chē)輛，若有，是否是未經(jīng)審批而違規(guī)錄入的舞弊行為。統(tǒng)計(jì)以上車(chē)輛按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收取的通行費(fèi)金額；審查是否存在免費(fèi)通行名單中有而實(shí)際卻未有免費(fèi)通行記錄的車(chē)輛，若有，了解以上車(chē)輛用途是否已發(fā)生改變或者報(bào)廢等原因，管理信息系統(tǒng)而未及時(shí)將其核銷(xiāo)等。

三、審計(jì)案例

在對(duì)某市交通集團(tuán)公路發(fā)展有限公司審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)公路管理信息系統(tǒng)存在一人名下多輛車(chē)，以及非本單位員工車(chē)輛享受免費(fèi)通行的現(xiàn)象。另外，公路管理信息系統(tǒng)錄入免費(fèi)通行車(chē)輛名單審核不嚴(yán)格。