鄭 豫

中煤第一建設(shè)有限公司，河北 邯鄲 056000

對于煤炭施工企業(yè)而言，其應(yīng)收賬款具有一定的特殊性，通常情況下，煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不但數(shù)額巨大，而且回收的期限也比較長。在這種情況下，如果不重視應(yīng)收賬款的管理工作，不但會(huì)增大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，還容易使企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失，從而對企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，煤炭施工企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況來制定出完善的應(yīng)收賬款管理措施。

1 煤炭施工企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是煤炭施工企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的重要組成部分，是確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。具體來說，煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款、列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。在煤炭施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，應(yīng)收賬款的管理狀況能夠直接反映出煤炭施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量與資產(chǎn)穩(wěn)定狀況。在現(xiàn)實(shí)生活中，應(yīng)收賬款在煤炭施工企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)著相當(dāng)大的比重，通常情況下，煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收的工程款，該款項(xiàng)由工程項(xiàng)目的發(fā)包單位提供。在此過程中，工程項(xiàng)目的發(fā)包單位要依據(jù)工程合同的規(guī)定為煤炭施工企業(yè)的施工項(xiàng)目部結(jié)算工程款與質(zhì)量保證金。在煤炭施工企業(yè)與工程的發(fā)包單位在進(jìn)行結(jié)算的過程中，通常情況下，發(fā)包單位會(huì)按照施工合同約定的條款，預(yù)留5%～10%的工程質(zhì)量保證金，其余按一定比例支付工程進(jìn)度款，沒有支付的部分屬于應(yīng)收賬款的余款，是以債權(quán)的形式掛賬的。煤炭施工企業(yè)如果做好應(yīng)收賬款管理工作，不但能夠有效地增加企業(yè)的現(xiàn)金流，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造出良好的條件。

2 煤炭施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的常見問題

2.1 煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收期限較長

與其他施工企業(yè)相比，煤炭施工企業(yè)存在著一定的行業(yè)特殊性。煤炭施工企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目不但造價(jià)成本相對較高，施工建設(shè)的周期也比較長。因此，煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不但金額數(shù)目巨大，回收的期限也比較長。通常情況下，在進(jìn)行工程結(jié)算的過程中，相關(guān)的發(fā)包企業(yè)會(huì)預(yù)留出5%～10%的質(zhì)量保證金，合同付款的比例大概為80%，在竣工驗(yàn)收合格一年之后，質(zhì)量保證金才會(huì)得到釋放。在此期間，對于煤炭施工企業(yè)而言，由于大量的經(jīng)營資金被長期的占用，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，進(jìn)而對企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生直接的影響。近年來，隨著煤炭產(chǎn)能的集中釋放，煤炭市場的產(chǎn)能過剩問題日趨嚴(yán)重，煤炭行業(yè)的整體發(fā)展形勢不容樂觀。在這種情況之下，煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款也呈現(xiàn)出大幅上升的勢頭，導(dǎo)致煤炭施工企業(yè)的現(xiàn)金流得不到充足的供給，產(chǎn)生各種不利于企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定因素。如支付能力下降、外部欠款增加及從業(yè)人員大量流失等。

2.2 夸大了煤炭施工企業(yè)的經(jīng)營成果

對于我國的企業(yè)而言，應(yīng)收應(yīng)付制是企業(yè)的記賬基礎(chǔ)，要求將當(dāng)期的賒銷全部記入到當(dāng)期的收入中。因此，在煤炭施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，應(yīng)收賬款管理也會(huì)存在夸大企業(yè)經(jīng)營成果的情況。煤炭施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目的過程中，施工工作量與應(yīng)收賬款金額之間是正比的關(guān)系，施工工作量增大，應(yīng)收賬款的金額也會(huì)隨之增大。首先，應(yīng)收賬款的金額數(shù)量越大，對煤炭施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的影響也就越大。應(yīng)收賬款金額并不能夠代表企業(yè)的實(shí)際利潤，應(yīng)收賬款的增加僅僅只能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)賬面上的利潤增長，并沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)中。在這種情況下，不但會(huì)片面地夸大煤炭施工企業(yè)的經(jīng)營成果，還會(huì)導(dǎo)致煤炭施工企業(yè)現(xiàn)金流與賬面利潤無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，一旦出現(xiàn)壞賬，將會(huì)對煤炭施工企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生直接影響。其次，對于煤炭施工企業(yè)而言，由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)財(cái)務(wù)賬面上顯示的利潤也就隨之增加。在這種情況下，企業(yè)就要向相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納相關(guān)的所得稅與流轉(zhuǎn)稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)加重，從而使企業(yè)難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 增大了煤炭施工企業(yè)的經(jīng)營成本

對于煤炭施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的金額數(shù)目十分巨大。首先，如果想要確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，就要在企業(yè)的經(jīng)營過程中，針對應(yīng)收賬款占用的資金比例，通過加速周轉(zhuǎn)來得到回報(bào)。但是，隨著應(yīng)收賬款的不斷增加與逾期賬款比例的不斷提升，應(yīng)收賬款所占用的那部分資金會(huì)逐步地喪失時(shí)間價(jià)值，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本的增加。其次，煤炭施工企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作的過程中，應(yīng)收賬款的催收工作尤為重要。在此過程中，煤炭施工企業(yè)必然要投入相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)收賬款催收成本的增加會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營成本的增加。另外，煤炭施工企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作的過程中，如果不能夠及時(shí)足額地回收應(yīng)收賬款，就容易失去良好的投資機(jī)會(huì)，從而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。再次，煤炭施工企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，由于應(yīng)收賬款的存在，必然會(huì)占用企業(yè)大量的運(yùn)營資金，此時(shí)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)如果出現(xiàn)困難，就需要以銀行貸款的方式來增加流動(dòng)資金。在這種情況下，就必然會(huì)導(dǎo)致煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本的增加。最后，對于煤炭施工企業(yè)而言，由于應(yīng)收賬款的存在，會(huì)進(jìn)一步的加大企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，除了部分特殊企業(yè)之外，一般企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%。如果煤炭施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，就會(huì)為煤炭施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

3 煤炭施工企業(yè)提升應(yīng)收賬款管理水平的有效措施

3.1 對應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理工作予以高度的重視

對于煤炭施工企業(yè)而言，如果想要有效地提升應(yīng)收賬款的管理水平，就一定要對應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理工作予以高度的重視。首先，煤炭施工企業(yè)要依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與自身實(shí)際的業(yè)務(wù)類別，對應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理工作進(jìn)行細(xì)化處理。一方面，要結(jié)合不同的工程項(xiàng)目結(jié)算階段對產(chǎn)生出的應(yīng)收賬款進(jìn)行同步確認(rèn)；另一方面，要對應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間與入賬金額實(shí)施嚴(yán)格管理，嚴(yán)格杜絕人為篡改應(yīng)收賬款信息情況的出現(xiàn)。其次，煤炭施工企業(yè)要對法律事務(wù)、經(jīng)營預(yù)算及工程技術(shù)等相關(guān)職能的責(zé)任進(jìn)行明確。與此同時(shí)，相關(guān)的部門要對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款確認(rèn)工作予以全力配合[1]。

3.2 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的事前風(fēng)險(xiǎn)控制

煤炭施工企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作的過程中，要從源頭開始對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的事前風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭施工企業(yè)要強(qiáng)化客戶信用管理工作，對客戶信用實(shí)施嚴(yán)格評估，結(jié)合評估的結(jié)果采用相應(yīng)的信用政策。其次，要建立起專門的客戶信用檔案，以此來對客戶的信用情況進(jìn)行有效掌握。在此基礎(chǔ)上，要積極地采用黑名單制度，將信用不良的客戶拉入到黑名單。最后，要對工程合同進(jìn)行嚴(yán)格的評審，沒有經(jīng)過內(nèi)部評審的合同一律不能簽訂[2]。

3.3 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催收工作

應(yīng)收賬款催收工作是煤炭施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此，要予以高度的重視。首先，對于應(yīng)收賬款的日常催收工作，要安排專人負(fù)責(zé)，同時(shí)貫徹落實(shí)應(yīng)收賬款的催收責(zé)任。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，除了要設(shè)置好應(yīng)收賬款的賬戶外，還要提前準(zhǔn)備好溝通函件和資金入賬手續(xù)。其次，要構(gòu)建出完善的應(yīng)收賬款催收制度，依據(jù)合同的約定及時(shí)地對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，同時(shí)做好催收記錄。另外，對于那些已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款，要結(jié)合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)程度采用分類管理方式納入到不良資產(chǎn)管理中，同時(shí)制定出相應(yīng)的清欠措施。在必要的情況下，可以訴諸法律[3-4]。

3.4 定期清查應(yīng)收賬款，動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款

煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，首先，要定期地清查應(yīng)收賬款，與付款方建立良好的溝通渠道。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門而言，要制定出完善的應(yīng)收賬款清查制度，定期地與付款方進(jìn)行日常的對賬工作。對于那些存在前期手續(xù)不全、合同簽訂滯后及工程變更頻繁等情況的工程建設(shè)項(xiàng)目，要進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的確認(rèn)工作與對賬工作。其次，要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款。在此過程中，首先，要充分利用當(dāng)下的信息技術(shù)手段，建立具備動(dòng)態(tài)特征的應(yīng)收賬款管理臺賬，同時(shí)確保信息數(shù)據(jù)能夠在相關(guān)的職能部門間進(jìn)行共享。第三，分級編報(bào)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)臺賬，同時(shí)建立起相應(yīng)的應(yīng)收賬款通報(bào)制度。最后，對于逾期的應(yīng)收賬款，要建立起相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案[5]。

4 結(jié)語

綜上所述，對于煤炭施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理工作至關(guān)重要。在實(shí)際的管理工作中，要對應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理工作予以高度的重視，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的事前風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催收工作，定期清查應(yīng)收賬款，動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款。