□潘家清 吳小明 房小祥 王小敏 徐 晶 李小東 翟美紅

新時(shí)代審計(jì)要著力從制度和管理層面提出有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理的意見與建議，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和效益最大化。

揚(yáng)子石化邀請(qǐng)巴斯夫?qū)＜覍?duì)該公司乙烯裝置進(jìn)行責(zé)任關(guān)懷審計(jì)。圖為巴斯夫安全審計(jì)師在揚(yáng)子乙烯裝置進(jìn)行安全巡查。陶炎 攝

在目前國(guó)際貿(mào)易動(dòng)蕩、市場(chǎng)變化加劇的形勢(shì)下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為國(guó)企管理的重要課題。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用，圍繞國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革中心工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示力度，拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

新時(shí)代對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新要求

進(jìn)入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)一方面要深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升供給質(zhì)量和效益；另一方面要更加注重防范經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，確保高質(zhì)量良性發(fā)展。為此，審計(jì)工作要轉(zhuǎn)變觀念和方式，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

確立新站位。審計(jì)人員要摒棄以往中觀甚至微觀角度開展審計(jì)工作的習(xí)慣，進(jìn)一步提高站位，從宏觀角度出發(fā)，站在國(guó)家和集團(tuán)公司的高度，觀大勢(shì)、謀大局、促改革，積極參與國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

建立新體制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家審計(jì)管理體制改革的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，組建審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并在總部設(shè)立總審計(jì)師，具體負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)日常審計(jì)監(jiān)督工作，企業(yè)相應(yīng)設(shè)置總審計(jì)師負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)一把手分管審計(jì)工作。在工作機(jī)制上，內(nèi)部審計(jì)還要與其他內(nèi)部監(jiān)督力量一道，實(shí)現(xiàn)信息互通、資源共享、項(xiàng)目同布置，構(gòu)建大監(jiān)督體系。

樹立新理念。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是防錯(cuò)糾弊，本世紀(jì)初開始轉(zhuǎn)向控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。在新時(shí)代，審計(jì)不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)和舞弊防控工作，還要關(guān)注控制與防范的效率與效果，更要關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性與運(yùn)行效率，圍繞質(zhì)量和效益，深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)效能力和管理水平以及黨風(fēng)廉潔建設(shè)等工作。

增加新手段。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)審計(jì)方式方法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代審計(jì)的需求，特別是以人工智能、5G、區(qū)塊鏈為代表的新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，各行業(yè)加速向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展，改變了企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方式。內(nèi)部審計(jì)必須緊緊把握變革趨勢(shì)和時(shí)間窗口，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，以更好地挖掘企業(yè)深層次問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，契合國(guó)有企業(yè)搶占新一輪產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)制高點(diǎn)的需要。

堅(jiān)持新導(dǎo)向。新時(shí)代審計(jì)要樹立新的價(jià)值導(dǎo)向，不能單一以底稿和問(wèn)題金額論英雄，而是要堅(jiān)持黨組織、企業(yè)發(fā)展需要什么，審計(jì)就提供什么的原則，著力從制度和管理層面提出有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理的意見與建議，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和效益最大化。

中國(guó)石化審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題

中國(guó)石化內(nèi)部具備良好的審計(jì)環(huán)境。一是審計(jì)體制機(jī)制較完善。已形成了“提級(jí)監(jiān)督”與“同級(jí)審計(jì)”相結(jié)合，審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理適當(dāng)分離的審計(jì)管理體制。創(chuàng)新建立了公司審計(jì)分類監(jiān)督管理、企業(yè)審計(jì)工作蹲點(diǎn)調(diào)研督導(dǎo)、企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人年度“雙述職”等一批行之有效的審計(jì)管理機(jī)制。二是審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為完善。公司層面設(shè)有總部審計(jì)局和審計(jì)分局，對(duì)各二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)提級(jí)監(jiān)督；絕大數(shù)企業(yè)都單獨(dú)設(shè)有審計(jì)處或?qū)徲?jì)部，實(shí)施企業(yè)常規(guī)的同級(jí)審計(jì)監(jiān)督。三是內(nèi)部審計(jì)制度較為完善。公司內(nèi)部審計(jì)制定并執(zhí)行了上百條審計(jì)工作相關(guān)的制度和規(guī)定，在全國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中處于先進(jìn)地位，為內(nèi)部審計(jì)人員開展工作提供良好的制度支撐。

近年來(lái)，中國(guó)石化審計(jì)工作取得了較好成效，在促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定等中心工作中發(fā)揮了積極的作用，但仍存在一些突出問(wèn)題，集中體現(xiàn)在以下方面。

審計(jì)理念要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員往往被寄予“厚望”，被認(rèn)為是“政策通”“多面手”“萬(wàn)金油”。但實(shí)際上，專職審計(jì)人員很難應(yīng)對(duì)成百上千的專業(yè)，企業(yè)專職審計(jì)人員由于長(zhǎng)年在一個(gè)企業(yè)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為熟悉；而總部的專職審計(jì)人員，在短時(shí)間內(nèi)很難真正摸透企業(yè)某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域可能存在的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。為此，需要改變審計(jì)理念和方式，增強(qiáng)審計(jì)效果。

審計(jì)獨(dú)立性要提高。部分企業(yè)審計(jì)部門往往被當(dāng)作業(yè)務(wù)管理的一個(gè)部分，直接介入業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，如有的企業(yè)審計(jì)人員被要求參加招投標(biāo)和廢舊物資處置等業(yè)務(wù)，出現(xiàn)一些問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊行為，審計(jì)人員就成為“背鍋俠”，被認(rèn)為沒(méi)有把好關(guān)。因此，厘清審計(jì)的職能定位對(duì)提高審計(jì)獨(dú)立性至關(guān)重要。

審計(jì)針對(duì)性要增強(qiáng)。審計(jì)不能平均用力，需要突出重點(diǎn)、難點(diǎn)，加強(qiáng)針對(duì)性。如在開展領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)按部就班地遵循“有離必審”要求固然沒(méi)錯(cuò)，但像鎮(zhèn)海煉化這類管理基礎(chǔ)好、企業(yè)文化濃、安全穩(wěn)定佳的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)項(xiàng)目可以考慮總部審計(jì)機(jī)關(guān)把控質(zhì)量，具體組織實(shí)施交由企業(yè)審計(jì)開展；而總部審計(jì)應(yīng)將更多的精力投入管理相對(duì)混亂、經(jīng)營(yíng)壓力大、安全穩(wěn)定問(wèn)題較多的企業(yè)，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，給黨組決策部署出謀劃策，早日實(shí)現(xiàn)扭虧脫困。

審計(jì)時(shí)效性要增強(qiáng)。審計(jì)成果的運(yùn)用情況可以從一個(gè)方面體現(xiàn)出審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)效，項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)效性又往往決定了項(xiàng)目成果能否得到有效運(yùn)用。如2017年開展的某石油工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，該領(lǐng)導(dǎo)履職新崗位工作兩年后，才對(duì)其分別開展在油田企業(yè)和石油工程企業(yè)的離任項(xiàng)目，沒(méi)有及時(shí)劃清離任者與接任者的責(zé)任，可能會(huì)造成“新官不理舊賬”的問(wèn)題，不利于風(fēng)險(xiǎn)的化解。

大監(jiān)督合力要更好發(fā)揮。近年來(lái)，中國(guó)石化將包括紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、審計(jì)、人事監(jiān)督、財(cái)務(wù)稽核等多方面監(jiān)督力量進(jìn)行優(yōu)化整合，打造了大監(jiān)督格局，取得了一定的成效。但是由于保密等多方面原因，審計(jì)獲得其他監(jiān)督力量的信息較少，同一件事情仍要重復(fù)投入大量人力物力去調(diào)查摸清；提級(jí)監(jiān)督過(guò)程中，各類監(jiān)督在計(jì)劃安排上基本未做到同部署，還是普遍存在企業(yè)疲于應(yīng)付各種監(jiān)督檢查、耗費(fèi)大量的人力財(cái)力的問(wèn)題。

做好內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

新時(shí)代既為內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的平臺(tái)，也給內(nèi)部審計(jì)工作賦予了許多新的責(zé)任。中國(guó)石化內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展大勢(shì)，為公司做強(qiáng)做大、打造世界一流做出貢獻(xiàn)。

適應(yīng)新站位要求，實(shí)施好重大決策部署審計(jì)。當(dāng)前和今后一段時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞集團(tuán)公司“兩個(gè)三年、兩個(gè)十年”打造世界一流戰(zhàn)略部署的奮斗目標(biāo)和主要任務(wù)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，在做好常規(guī)性合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，切實(shí)做到“四個(gè)精準(zhǔn)聚焦”。一是聚焦黨組決策部署貫徹落實(shí)，把各企業(yè)事業(yè)單位貫徹執(zhí)行黨組決策部署和集團(tuán)公司重要戰(zhàn)略情況作為首要監(jiān)督內(nèi)容。二是聚焦推進(jìn)集團(tuán)公司全面提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平，檢查各企事業(yè)單位能否全面提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是否強(qiáng)化管理、打牢管理根基。三是聚焦打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，將“防范風(fēng)險(xiǎn)、處僵治企、分離移交”三大攻堅(jiān)戰(zhàn)實(shí)施情況作為審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，緊盯工作開展情況，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議和意見。四是聚焦全面推進(jìn)從嚴(yán)治黨和反腐倡廉工作，與其他監(jiān)督力量一道，緊盯資金運(yùn)轉(zhuǎn)和權(quán)力運(yùn)行等重點(diǎn)領(lǐng)域開展審計(jì)。

適應(yīng)新理念要求，找準(zhǔn)定位，搞好審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。一是轉(zhuǎn)變對(duì)專職審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。一方面要豐富專職審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)；另一方面要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，盤活用好公司內(nèi)部?jī)?yōu)秀的人力資源?？梢越梃b外企審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)專職人員負(fù)責(zé)程序的把控和組織協(xié)調(diào)、具體業(yè)務(wù)審計(jì)由相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展調(diào)查的做法。二是要注重審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重。三是要推進(jìn)審計(jì)向增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)型發(fā)展。

激發(fā)新體制活力，發(fā)揮好監(jiān)督職能作用。審計(jì)部門要提高認(rèn)識(shí)、認(rèn)清形勢(shì)，充分發(fā)揮職能作用。一是要依法依規(guī)科學(xué)審計(jì)。二是要堅(jiān)持問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。要更加重視對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的要求，不搞機(jī)械地按圖施工，確?！皯?yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)”。三是要客觀公正、實(shí)事求是。審計(jì)定性要依據(jù)法規(guī)制度和客觀事實(shí)，確保問(wèn)題認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)充分、于法有據(jù)，處理意見和問(wèn)責(zé)建議實(shí)事求是、適用法規(guī)制度準(zhǔn)確；同時(shí)要堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”，遵循集團(tuán)公司出臺(tái)的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，客觀公正看待改革發(fā)展中的新情況新問(wèn)題，既要保護(hù)和激勵(lì)改革創(chuàng)新者，也要嚴(yán)懲違紀(jì)違法者。四是要緊盯問(wèn)題整改，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)全面如實(shí)地向被審計(jì)單位反饋，對(duì)被審計(jì)企業(yè)認(rèn)識(shí)到位、整改到位、防范到位及風(fēng)險(xiǎn)可控的一般問(wèn)題，可不在審計(jì)報(bào)告中反映。對(duì)于屢查屢犯、整改不徹底的問(wèn)題，要加以揭示，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。

適應(yīng)新手段要求，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。一是要在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上創(chuàng)新。在審計(jì)項(xiàng)目的安排上加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)任務(wù)落實(shí)情況的監(jiān)督和服務(wù)。二是要在審計(jì)組織實(shí)施上創(chuàng)新?？偛繉徲?jì)機(jī)關(guān)可以嘗試牽頭組織企業(yè)間交叉審計(jì)，以審代培，實(shí)現(xiàn)雙贏。三是要在調(diào)查取證上發(fā)揮大監(jiān)督合力。四是要在審計(jì)調(diào)查方法上創(chuàng)新。要不斷推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，提高信息化、數(shù)字化審計(jì)水平。

適應(yīng)新導(dǎo)向要求，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是要抓好思想政治教育和基層黨建工作。二是要充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。遴選具有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、工程管理、法律知識(shí)、信息化專業(yè)等復(fù)合型知識(shí)和能力的人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。三是要開展專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)。四是要發(fā)揮考核激勵(lì)作用。五是要加強(qiáng)審計(jì)人員的廉潔從業(yè)作風(fēng)建設(shè)。