趙煜武 焦寧

【摘 要】 保證資金安全完整是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心使命，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的精益化管理無(wú)疑是適應(yīng)現(xiàn)代國(guó)企發(fā)展需要的根本要求。文章闡釋了國(guó)有企業(yè)構(gòu)建資金集約管理體系的內(nèi)涵及其現(xiàn)實(shí)價(jià)值，從資金安全的視角構(gòu)建資金集約管理體系的理論框架，推行實(shí)施收付款集中和現(xiàn)金流“按日排程”，實(shí)現(xiàn)資金安全、效率和效益三方面的提升，有助于國(guó)有企業(yè)在管理模式上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

【關(guān)鍵詞】 資金集約; 精益化管理; 國(guó)有企業(yè); 結(jié)算池

【中圖分類號(hào)】 F275;F276.1? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）21-0158-02

一、引言

自改革開放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，精益化管理模式被廣泛應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)，發(fā)揮著明顯優(yōu)勢(shì)。但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)總體上對(duì)精益化管理的落實(shí)制度不夠完善，缺乏高度的管理意識(shí)，導(dǎo)致精益化管理并未發(fā)揮最大的作用。在中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)以及黨中央對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革提出明確任務(wù)和更高要求的大背景下，國(guó)有企業(yè)面臨著很大的阻力和挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)精益化管理是必然趨勢(shì)。資金是企業(yè)開展一切經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的保障，企業(yè)擁有一套行之有效的資金管理體系，是實(shí)現(xiàn)其精益化管理的重要基石。

二、資金集約管理體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

資金集約管理體系，即實(shí)現(xiàn)資金收支由“分層分級(jí)”向“集團(tuán)集中”轉(zhuǎn)變，按照以收定支和融資規(guī)模最低、時(shí)點(diǎn)最優(yōu)原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算按日排程，信息全流程在線反映、資金安全可控在控。建設(shè)資金集約管理體系，加強(qiáng)資金管理，既是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)工作，也是提質(zhì)增效、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。

（一）資金集約管理體系建設(shè)是服務(wù)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大的必然要求

要做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)，通過(guò)資金集約管理體系的建設(shè)，提高精益化管理水平是必由之路。國(guó)有企業(yè)上游供應(yīng)商和下游客戶眾多，要充分發(fā)揮資金往來(lái)作為連接公司與上下游企業(yè)的紐帶作用。推行收付款集中和現(xiàn)金流按日排程，一方面，可以通過(guò)構(gòu)建集團(tuán)級(jí)資金精益管理平臺(tái)，提升內(nèi)部資金管理水平;另一方面，可以整合上下游企業(yè)的資信情況等綜合信息，匯聚資金流、業(yè)務(wù)流和信息流，開展數(shù)據(jù)分析和精準(zhǔn)畫像，助力企業(yè)建設(shè)產(chǎn)業(yè)鏈共同發(fā)展生態(tài)圈，培育核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

（二）資金集約管理體系建設(shè)是推動(dòng)資金管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措

國(guó)有企業(yè)的職責(zé)定位和經(jīng)濟(jì)體量決定了其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的特殊重要地位，保持合理的盈利能力和負(fù)債水平十分重要，不僅關(guān)乎企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，更直接影響到社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)安全。資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，資金安全管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。這需要企業(yè)進(jìn)行資金集約管理體系建設(shè)，進(jìn)一步提高資金精益化管理水平，推動(dòng)賬戶管控、資金歸集、支付結(jié)算、資金運(yùn)作、融資管理等各環(huán)節(jié)工作全面提升，在保供應(yīng)、降負(fù)債、提效率、降成本等方面發(fā)揮更大作用。

（三）資金集約管理體系建設(shè)是加強(qiáng)資金安全管控的有效手段

黨的十九大提出要堅(jiān)決打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。習(xí)近平總書記在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)專題研討班開班式上強(qiáng)調(diào)，要把防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)放在更加突出重要的位置。國(guó)務(wù)院國(guó)資委要求中央企業(yè)加強(qiáng)資金集中管控，不斷提高資金集中度，加強(qiáng)資金安全運(yùn)營(yíng)，運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)大額資金使用動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，切實(shí)防控支付風(fēng)險(xiǎn)。資金集約管理體系建設(shè)，將業(yè)務(wù)審批、資金收支和結(jié)算處理等標(biāo)準(zhǔn)流程，以及支付“密鑰”固化至信息系統(tǒng)，強(qiáng)化制度管控、流程管理和監(jiān)督檢查，切實(shí)防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、資金集約管理體系建設(shè)的內(nèi)容和要求

資金集約管理體系是在建成公司級(jí)集團(tuán)賬戶體系和統(tǒng)籌調(diào)度配置存量資金的基礎(chǔ)上，通過(guò)搭建收付款結(jié)算池，強(qiáng)化收付款統(tǒng)一出口和安全管控，創(chuàng)新性地將內(nèi)控規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，有效降低資金流動(dòng)路徑過(guò)長(zhǎng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，提升資金安全水平;進(jìn)行現(xiàn)金流“按日排程”，強(qiáng)化流量資金精益管理，科學(xué)管控融資規(guī)模和時(shí)序，推動(dòng)資金余缺統(tǒng)籌調(diào)劑、收支曲線科學(xué)平滑，精準(zhǔn)融入低成本資金，高效運(yùn)作富余資金，提升資金運(yùn)作效益;實(shí)現(xiàn)資金到賬由手動(dòng)確認(rèn)升級(jí)為自動(dòng)處理、付款訂單信息全程共享、收支按日排程自動(dòng)生成，收支管理集約高效、資金效率大幅提升。

（一）現(xiàn)金流收支實(shí)現(xiàn)“按日排程”

現(xiàn)金流“按日排程”是運(yùn)用信息化技術(shù)，科學(xué)預(yù)測(cè)資金流入時(shí)序，合理控制資金流出節(jié)奏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資精準(zhǔn)管控、運(yùn)作精益安排、安全智能監(jiān)控。最終建設(shè)出一套權(quán)責(zé)清晰、管理精益、運(yùn)行高效、廣泛適用、安全先進(jìn)的資金業(yè)務(wù)收支流程，實(shí)現(xiàn)所有收付款業(yè)務(wù)由前端發(fā)起、信息全流程在線反映、收款結(jié)算池和付款結(jié)算池自動(dòng)形成、現(xiàn)金流預(yù)算按日排程、資金安全可控在控，進(jìn)一步明晰業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的職責(zé)界面，提升業(yè)財(cái)協(xié)同管控能力，全面提高資金管理的安全、效率和效益。

1.建立收款結(jié)算池和付款結(jié)算池?；谄髽I(yè)應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)及合同收款條款、訂單等信息，獲取各類預(yù)計(jì)收款信息，按時(shí)間、金額、收款進(jìn)度比例、款項(xiàng)性質(zhì)及收款方式等，預(yù)計(jì)資金收款時(shí)序，形成收款結(jié)算池?；谄髽I(yè)合同付款條款、預(yù)算申請(qǐng)、業(yè)務(wù)報(bào)銷和付款申請(qǐng)等信息，獲取各類預(yù)計(jì)付款信息，按剛性支付、月內(nèi)支付、可延期支付，預(yù)計(jì)資金付款時(shí)序，形成付款結(jié)算池。通過(guò)建立收付款結(jié)算池實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)確認(rèn)、預(yù)算編制、資金支付強(qiáng)關(guān)聯(lián)，建立全業(yè)務(wù)、端到端的業(yè)財(cái)融合方案，所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)審核完成后先入池，再排程。

2.引入付款訂單全壽命周期管理。根據(jù)資金支付全流程管理要求，引入付款訂單全壽命周期管理理念，實(shí)行月預(yù)算申請(qǐng)、業(yè)務(wù)報(bào)銷和付款申請(qǐng)的訂單一體化管理，每次業(yè)務(wù)支付申請(qǐng)創(chuàng)建一個(gè)支付申請(qǐng)單，記錄財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息。通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成和信息共享，建立財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)核算關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)付款訂單業(yè)務(wù)信息穿透查詢和全量展示，強(qiáng)化前端業(yè)務(wù)的過(guò)程管控職責(zé)，精簡(jiǎn)流程中的冗余環(huán)節(jié)，全面提升業(yè)務(wù)辦理效率和管理水平。

3.推行現(xiàn)金流預(yù)算按日排程。根據(jù)收付款結(jié)算池中的業(yè)務(wù)信息，按預(yù)計(jì)收款時(shí)間形成資金收款時(shí)序排程，依據(jù)業(yè)務(wù)特性及合同付款條款要求形成資金支付時(shí)序排程，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、時(shí)間、金額、款項(xiàng)性質(zhì)等進(jìn)行多維配比，組合資金收支排程信息繪制資金日排程曲線，形成現(xiàn)金流日預(yù)算。按日預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流入、流出及余額，動(dòng)態(tài)跟蹤資金狀況及動(dòng)向，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金日排程執(zhí)行過(guò)程，科學(xué)安排外部融資和內(nèi)部運(yùn)作，減少融資的頻率和規(guī)模，削峰去谷平滑資金曲線，提高資金的使用效率，提升資金統(tǒng)籌平衡能力。

4.重構(gòu)資金收支業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程。制定覆蓋企業(yè)各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)的通用標(biāo)準(zhǔn)流程，并在系統(tǒng)中進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)以端到端銷售到收款和采購(gòu)到付款流程為主線、以全壽命周期共享融合付款訂單為載體、以覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付款結(jié)算池為核心的資金收支業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程。

（二）資金收支實(shí)現(xiàn)集中管理

資金收支集中是統(tǒng)一設(shè)立集中支付賬戶，撤銷所屬分公司支出賬戶，對(duì)所屬子公司賬戶實(shí)施集中管理，建立付款訂單、收付款結(jié)算池、封閉結(jié)算、電子支付、自動(dòng)對(duì)賬閉環(huán)管理鏈條，推動(dòng)資金支付由“分層分級(jí)”向“省級(jí)集中”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)賬戶更加集約、支付更加高效、備付更加集中、安全更加智能。收支集中以強(qiáng)化安全管控為根本，深化業(yè)財(cái)融合為手段，提高管理效益與效率為核心，通過(guò)壓減賬戶管理層級(jí)，優(yōu)化支出業(yè)務(wù)流程，施加統(tǒng)一的省級(jí)智慧支付策略，實(shí)施統(tǒng)一的省級(jí)資金安全策略等舉措，建立起高度集約、高效智能的資金集中收支體系，實(shí)現(xiàn)資金支付由“分層分級(jí)”向“集團(tuán)集中”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)賬戶管理更集約、業(yè)務(wù)處理更高效、資金備付更集中、安全管控更智能。

1.賬戶體系壓縮調(diào)整。統(tǒng)一設(shè)置1個(gè)集團(tuán)支出賬戶，撤銷所有分公司支出賬戶，子公司只保留一個(gè)基本賬戶并實(shí)行集中管理。各分子公司通過(guò)付款訂單發(fā)起付款申請(qǐng)，集團(tuán)支付側(cè)實(shí)現(xiàn)資金支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一辦理。

2.支付流程優(yōu)化改造。根據(jù)“收支省級(jí)集中”特點(diǎn)，以付款訂單為載體，區(qū)分不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景、業(yè)務(wù)類型，從申請(qǐng)側(cè)與支付側(cè)、業(yè)務(wù)端到財(cái)務(wù)端，全面改造支付業(yè)務(wù)流程，以資金流路徑優(yōu)化驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)流環(huán)節(jié)調(diào)整，以業(yè)務(wù)流調(diào)整引導(dǎo)企業(yè)信息流貫通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息集成和共享。

3.建立省級(jí)智慧支付策略。以付款結(jié)算池為基礎(chǔ)，以付款訂單為最小管理單元，區(qū)分內(nèi)外部支付，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)支付實(shí)施封閉結(jié)算，對(duì)外部業(yè)務(wù)支付區(qū)分款項(xiàng)剛?cè)嵝再|(zhì)，對(duì)柔性付款施加包含合并支付、配票支付、分次支付、延期支付等策略在內(nèi)的組合式支付策略，按效益最大化原則，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)確定支付策略優(yōu)先級(jí)，獲取資金支付最大收益。

4.建立統(tǒng)一資金安全策略。在支付業(yè)務(wù)流程中設(shè)定內(nèi)控要點(diǎn)，通過(guò)設(shè)置稽核校驗(yàn)規(guī)則，固化審批節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控全流程嵌入管理，消除人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)法財(cái)深度融合，經(jīng)法合同與財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)聯(lián)強(qiáng)控，合同起草時(shí)，經(jīng)法系統(tǒng)調(diào)用財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行“預(yù)算強(qiáng)控”;支付發(fā)起時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)用合同信息進(jìn)行“合同強(qiáng)控”。建立企業(yè)級(jí)“發(fā)票池”，實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息集中管理，實(shí)施發(fā)票驗(yàn)真、認(rèn)證、過(guò)賬流程化控制，防范“假票”入企和重復(fù)報(bào)銷，解決資金省級(jí)直付模式下發(fā)票與會(huì)計(jì)憑證分離問(wèn)題。通過(guò)資金分級(jí)授權(quán)，采用簽字板、人臉識(shí)別、密鑰密碼等多重加密等方式，嚴(yán)把資金出口關(guān)，確保資金支付安全。

四、結(jié)語(yǔ)

本文從資金安全、效率和效益的視角闡釋國(guó)有企業(yè)構(gòu)建資金集約管理體系的理論框架，探索實(shí)施收付款省級(jí)集中和現(xiàn)金流按日排程，構(gòu)建“賬戶集團(tuán)管控，收入實(shí)時(shí)歸集，支出統(tǒng)一結(jié)算，資金集中運(yùn)作，風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)控”的資金集約管理體系，推進(jìn)資金業(yè)務(wù)流程變革，實(shí)現(xiàn)資金全口徑實(shí)時(shí)歸集，支付業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算申請(qǐng)、業(yè)務(wù)報(bào)銷和收付款申請(qǐng)訂單一體化管理，依托收付按日排程和組合支付策略，以進(jìn)一步筑牢企業(yè)資金安全基礎(chǔ)，提升資金管理創(chuàng)效能力和管理效率。

要使國(guó)有企業(yè)精益化管理取得成效，企業(yè)的資金安全、效率和效益的高質(zhì)量管理必不可少。通過(guò)切實(shí)努力和企業(yè)部門間的全方位配合，構(gòu)建科學(xué)完善的資金集約管理體系，終將實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益化管理的質(zhì)變。●