董琳

【摘 要】 近些年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了企業(yè)外部競爭環(huán)境和內(nèi)部內(nèi)控環(huán)境的改變。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源有效配置的重要管理工具之一，企業(yè)預(yù)算的管理的重要性日益顯著，企業(yè)管理者們越來越重視。因此，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源的管理工具愈發(fā)重要，其中之一便是全面預(yù)算管理，它的作用在于有效配置企業(yè)資源。對于高速發(fā)展的保險(xiǎn)業(yè)來說，全面預(yù)算管理的有效實(shí)施能夠提升其總體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文在綜述研究背景和研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析全面預(yù)算管理對于壽險(xiǎn)公司的必要性，對全面預(yù)算管理在壽險(xiǎn)公司的應(yīng)用中存在的問題及問題的成因進(jìn)行探討，并提出相關(guān)的優(yōu)化措施。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理 壽險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、全面預(yù)算管理在國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)用的研究綜述

關(guān)于國內(nèi)全面預(yù)算管理的研究和文獻(xiàn)數(shù)量龐大，全面預(yù)算管理在不同行業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用手段具有差異。其中，不少專家學(xué)者對全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)行業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行了調(diào)查研究，具體分析了全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)行業(yè)里的共性的問題。張?jiān)垼?010）認(rèn)為保險(xiǎn)公司在實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)重視五個(gè)方面的問題，一是重視企業(yè)特點(diǎn)和預(yù)算管理協(xié)調(diào)，結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)特點(diǎn)，針對企業(yè)內(nèi)部利益關(guān)系的矛盾沖突，對預(yù)算管理進(jìn)行個(gè)性化調(diào)整;二是關(guān)注人為因素影響，主要是在全員參與的基礎(chǔ)上制定配套的激勵(lì)措施，激發(fā)人員積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo);三是全面預(yù)算管理與償付能力管理結(jié)合。保險(xiǎn)公司積極追求企業(yè)發(fā)展，但告訴發(fā)展帶來了穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的顯著特征，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的償付能力必須具備，所以償付力指標(biāo)要緊密結(jié)合與預(yù)算指標(biāo);四是全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合。科學(xué)優(yōu)先配置資源用于公司戰(zhàn)略需求，以助推企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);五是建立科學(xué)評價(jià)體系并與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合， 使管理者重視產(chǎn)品質(zhì)量、顧客服務(wù)及滿意程度等，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。紀(jì)翔認(rèn)為（2011）：以構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的視角分析保險(xiǎn)公司的管理問題，保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理應(yīng)用中認(rèn)識存在偏差，缺乏一個(gè)有效完整的組織支持，把預(yù)算目標(biāo)當(dāng)做剛性控制，行業(yè)整體的預(yù)算管理水平有待提升。他表示預(yù)算管理應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，可以控制費(fèi)用。同時(shí)建立權(quán)威的獨(dú)立預(yù)算管理部門，以有效協(xié)調(diào)其他部門工作;全面預(yù)算的控制機(jī)制，不局限于點(diǎn)的控制，而在于趨勢的控制。

針對當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)在全面預(yù)算管理中還存在諸多不足，崔玲玲（2013）從保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督和執(zhí)行結(jié)果方面，認(rèn)為保險(xiǎn)公司當(dāng)前預(yù)算只發(fā)揮了監(jiān)督考察之用。指標(biāo)確定后并未發(fā)揮規(guī)劃、控制及分析的動(dòng)態(tài)管理功能。其次針對預(yù)算結(jié)果的考核大多走形式主義，編制前不科學(xué)不系統(tǒng)，使預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)公司的考核標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲措施因不科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，基本不能起到激勵(lì)作用。韓松濤（2014）針對保險(xiǎn)業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，從預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性、合理性和有效性提出了幾個(gè)管理改進(jìn)的方向。他提出預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)具備有力支撐，對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營實(shí)際狀況和市場情況應(yīng)做充分了解及溝通，理解分支機(jī)構(gòu)的恰當(dāng)訴求;其次，預(yù)算編制應(yīng)實(shí)現(xiàn)全員參與，而不應(yīng)單純理解為財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)人員編制;第三，保險(xiǎn)公司受市場及諸多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，在預(yù)算實(shí)施過程中應(yīng)能根據(jù)經(jīng)營情況的變化，進(jìn)行及時(shí)的修正，使預(yù)算指標(biāo)具備合理性;最后，對預(yù)算計(jì)劃應(yīng)及時(shí)對實(shí)施過程進(jìn)行總結(jié)及分析，使新一輪預(yù)算編制具有有效性和針對性。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施對于壽險(xiǎn)公司的必要性

全面預(yù)算管理在壽險(xiǎn)公司的必要性來源于其經(jīng)營目標(biāo)及產(chǎn)品的特殊性、較低的利潤和較長的投資匯報(bào)周期。壽險(xiǎn)公司的主要經(jīng)營對象主要就是風(fēng)險(xiǎn)，也就存在特殊的目標(biāo)：在通過各種手段（如再保險(xiǎn)）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散、實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)最小化、保證償付能力充足的前提下，又要實(shí)現(xiàn)盈利和效益最大化。壽險(xiǎn)公司主要銷售的產(chǎn)品為人壽保險(xiǎn)合同，由于未來是否給付存在不確定性，所以保單銷售時(shí)其實(shí)際成本并不能完全確定，因?yàn)閴垭U(xiǎn)合同長達(dá)數(shù)年甚至數(shù)十年的保單存續(xù)期，期間的實(shí)際死亡率、投資回報(bào)率、通貨膨脹率等變動(dòng)因素與簽訂保單時(shí)的預(yù)期值之間的差距而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此保險(xiǎn)合同，尤其是壽險(xiǎn)合同因其獨(dú)特的長期性風(fēng)險(xiǎn)特征使得壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理必須保證有充足的現(xiàn)金儲(chǔ)備用以償付投保人。保險(xiǎn)業(yè)的資本利潤明顯偏低與銀行業(yè)、證券。根據(jù)世界各國保險(xiǎn)業(yè)特別是壽險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)規(guī)律以及特征， 一般都需要經(jīng)過5-8年的正常性業(yè)務(wù)虧損后于才能形成盈利。壽險(xiǎn)公司運(yùn)營持續(xù)經(jīng)營和管理的計(jì)劃性、穩(wěn)健性、持續(xù)性的要求與全面預(yù)算管理的長期性和穩(wěn)健性的特征不謀而合。

實(shí)行全面預(yù)算管理能夠降低對外部環(huán)境變動(dòng)的敏感程度，有效防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。壽險(xiǎn)公司屬于典型的高負(fù)債經(jīng)營模式，對市場變動(dòng)、利率變動(dòng)等外部風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度顯著高于其他行業(yè)，存在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)較大的先天特征。長期來看，引發(fā)壽險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要在于對外投資虧損和資產(chǎn)負(fù)債匹配不良、償付能力不足;短期來看，市場行為和公司現(xiàn)金流最容易引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。在中國資本市場尚待進(jìn)一步完善各方面機(jī)制的大背景下，我國壽險(xiǎn)行業(yè)暫時(shí)只能“未雨綢繆”，提升自身實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，而全面預(yù)算管理的管理者按目標(biāo)遠(yuǎn)近程度將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為長期、中期、短期目標(biāo)，將抽象的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為具體的、可度量的、用貨幣形式反映的具體目標(biāo)，從而促成戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)的一系列戰(zhàn)略措施。而全面預(yù)算管理正是對這些戰(zhàn)略措施進(jìn)行統(tǒng)籌化、系統(tǒng)化、具體化的管理活動(dòng)，能夠有效地降低對外部環(huán)境變動(dòng)的敏感程度，有效防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、全面預(yù)算管理在壽險(xiǎn)公司存在的問題

（一）管理層人員意識薄弱

全面預(yù)算管理的要求是全員參與，但在人壽保險(xiǎn)公司的參與度較低，原因在于從員工到管理者還在認(rèn)為這些應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，因此在預(yù)算執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)很多問題。充分調(diào)動(dòng)積極性和主動(dòng)性是全面預(yù)算管理的基本要求。于此同時(shí)，缺乏預(yù)算理念的系統(tǒng)宣導(dǎo)，各個(gè)部門之間欠缺溝通協(xié)調(diào)，由于被動(dòng)、消極的執(zhí)行預(yù)算，未能真正發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的截極作用。根本原因在于，大多數(shù)管理者認(rèn)為全面預(yù)算管理就是簡單的預(yù)算編制工作;而全面預(yù)算管理的核心就是財(cái)務(wù)部門，所以產(chǎn)生了全面預(yù)算管理就被認(rèn)為完全是財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識。