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        個稅失信,后果很嚴(yán)重

        2019-10-26 03:32:28法人伍洲奇
        法人 2019年9期
        關(guān)鍵詞:懲戒依法納稅人

        ◎ 文 《法人》全媒體記者 伍洲奇

        如果范冰冰等影視明星,在8月28日后才被舉報(bào)偷逃個人所得稅,后果也許不堪設(shè)想。

        8月28日,國家發(fā)改委聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》 (簡稱《通知》),要求全面實(shí)施個人所得稅申報(bào)信用承諾制,對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒等,旨在強(qiáng)化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治,促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。這意味著,偷逃個稅即使不被追究刑事責(zé)任,納稅主體也將面臨因嚴(yán)重失信而遭受聯(lián)合懲戒。

        個稅還是工薪稅?

        秦江是某室內(nèi)設(shè)計(jì)工作室的負(fù)責(zé)人。9月1日,當(dāng)秦江通過新聞看到《通知》后,心里暗暗地評估了一下:自己所在的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)5個人,按照設(shè)計(jì)公司目前發(fā)給大家的工資水平,暫時還沒有達(dá)到納稅起征點(diǎn)。但是,大家心知肚明的是,有一些活兒因?yàn)槭歉鞣N關(guān)系渠道獲得,款項(xiàng)沒經(jīng)過設(shè)計(jì)公司的賬戶,只是象征性地從工作室過過賬,除了平攤一下工作室的租金成本外,并沒有將收入計(jì)入公司或個人所得,也就談不上納稅了。

        按照《通知》的規(guī)定,這是否會帶來法律風(fēng)險呢?

        現(xiàn)實(shí)生活中,和秦江情況相似的群體還真不少,總結(jié)其特點(diǎn),這些人大多是半自由職業(yè)者或自由者,其收入部分來源于工資之外的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。有些根本不拿工資,純粹靠拿單賺錢,這些收入很難被征稅。

        前段時間,鬧的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的明星逃稅事件,沖擊著諸多網(wǎng)民的眼球。影視明星的一紙合同,標(biāo)的超千萬元早已司空見慣,而由此產(chǎn)生的個人所得稅也動輒高達(dá)過百萬元人民幣。一些明星在獲得高額報(bào)酬的同時,采取“陰陽合同”的方式來逃避實(shí)際應(yīng)繳的個稅。需要指明的是,這并非合理避稅手段,但長期以來,這種做法似乎早已成為人盡皆知的行業(yè)潛規(guī)則。

        眾所周知,作為調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種,個人所得稅在世界任何國家都具有調(diào)節(jié)收入差距、實(shí)現(xiàn)收入再分配的作用。然而,我國在個稅征收上卻面臨調(diào)節(jié)作用偏弱、征管能力不足、納稅主體比例失衡等問題。根據(jù)網(wǎng)易的一份調(diào)查結(jié)果顯示,自2005年以來,北京、上海、深圳等一線城市的工薪階層貢獻(xiàn)了中國絕大部分的個人所得稅,但中國個稅收入在十年時間內(nèi)僅僅由55.5%增至65.3%。

        更為嚴(yán)峻的是,由于稅制缺陷,上述自由職業(yè)者和半自由職業(yè)者非工薪收入群體,難以被查證征稅,因此,逃稅漏稅現(xiàn)象也使得個稅在某種意義上淪為單一的工薪稅或者工資稅。

        個稅信用建設(shè)

        8月28日,隨著《通知》的發(fā)布,這一局面可能將會得到改變?!斗ㄈ恕酚浾甙l(fā)現(xiàn),《通知》要求建立個人所得稅申報(bào)信用承諾制,對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒等,旨在強(qiáng)化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治,促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。根據(jù)《通知》精神,國家稅務(wù)部門將在管理機(jī)制方面,從個人所得稅申報(bào)信用承諾制、建立個人所得稅納稅信用記錄、自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制等舉措著手完善個稅征收。

        首先,稅務(wù)部門將在個人所得稅自行納稅申報(bào)表、個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書,納稅人需對填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾。信用承諾的履行情況,將納入個人信用記錄,提醒和引導(dǎo)納稅人重視自身納稅信用,并視情況予以失信懲戒。

        同時,稅務(wù)總局以自然人納稅人識別號為唯一標(biāo)識,以個人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn),研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法,全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護(hù)機(jī)制,依法依規(guī)采集和評價自然人納稅信用信息,形成全國自然人納稅信用信息庫,并與全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

        對于違反《中華人民共和國稅收征管法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件,違背誠實(shí)信用原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人,稅務(wù)部門將其列入重點(diǎn)關(guān)注對象,依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。當(dāng)然,對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)部門將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人,依法對外公示,并與全國信用信息共享平臺共享。

        《通知》還明確完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒的機(jī)制。一方面,對個人所得稅守信納稅人提供更多便利和機(jī)會。探索將個人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機(jī)制。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人,相關(guān)部門應(yīng)提供更多服務(wù)便利,依法實(shí)施綠色通道、容缺受理等激勵措施,鼓勵行政管理部門在頒發(fā)榮譽(yù)證書、嘉獎和表彰時將其作為參考因素予以考慮。

        另一方面,對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒。稅務(wù)部門與有關(guān)部門合作,建立個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人聯(lián)合懲戒機(jī)制,對經(jīng)稅務(wù)部門依法認(rèn)定,在個人所得稅自行申報(bào)、專項(xiàng)附加扣除和享受優(yōu)惠等過程中存在嚴(yán)重違法失信行為的納稅人和扣繳義務(wù)人,向全國信用信息共享平臺推送相關(guān)信息并建立信用信息數(shù)據(jù)動態(tài)更新機(jī)制,依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

        與此同時,《通知》還要求加強(qiáng)信息安全和權(quán)益維護(hù)。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)自然人納稅信用信息,積極引導(dǎo)社會各方依法依規(guī)使用自然人納稅信用信息。各地區(qū)、各部門要按最小授權(quán)原則設(shè)定自然人納稅信用信息管理人員權(quán)限。加大對信用信息系統(tǒng)、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫的監(jiān)管力度,保護(hù)納稅人合法權(quán)益和個人隱私,確保國家信息安全。

        對個人所得稅納稅信用記錄存在異議的,納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時回復(fù)并反饋結(jié)果。自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的,可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學(xué)習(xí)、稅收公益活動或信用體系建設(shè)公益活動等方式開展信用修復(fù),對完成信用修復(fù)的自然人,稅務(wù)部門按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用。

        對因政策理解偏差或辦稅系統(tǒng)操作失誤導(dǎo)致輕微失信,且能夠按照規(guī)定履行涉稅義務(wù)的自然人,稅務(wù)部門將簡化修復(fù)程序,及時對其納稅信用進(jìn)行修復(fù)。

        《通知》要求,各地區(qū)、各部門要統(tǒng)籌實(shí)施個人所得稅納稅信用管理工作,完善配套制度建設(shè),建立聯(lián)動機(jī)制,實(shí)現(xiàn)跨部門信用信息共享,構(gòu)建稅收共治管理、信用協(xié)同監(jiān)管格局;并充分利用報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等渠道,做好個人所得稅改革的政策解讀和輿論引導(dǎo),加大依法誠信納稅的宣傳力度。

        個稅完善在路上

        很多人認(rèn)為,個稅征收新的時代已經(jīng)到來。從今往后,公民一旦被認(rèn)定犯有逃稅罪,意味著面臨五年以下牢獄之災(zāi)和高額罰金。與此同時,逃稅還會被記錄到欠稅人的信用報(bào)告中,從而影響投保、信貸、求職等社會活動,后果不堪設(shè)想。

        個人所得稅是用來調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間,在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家,自1799年開始試行差別稅率征收個人所得稅,到1874年成為英國一個固定的稅種。在很多國家,個人所得稅是主體稅種,在財(cái)政收入中占較大比重,對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

        我國在中華民國時期,曾開征薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅。新中國成立后的1950年7月,國家政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要則》中,曾列舉有對個人所得課稅的稅種,當(dāng)時定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低,實(shí)行低工資制,雖然設(shè)立了稅種,卻一直沒有開征。

        1980年9月10日, 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。同年12月14日,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部公布了《個人所得稅施行細(xì)則》,實(shí)行了僅對外籍個人征收的個人所得稅。我國的個人所得稅制度至此方始建立。

        事實(shí)上,相比歐美國家高昂的逃稅成本,我國對于偷逃稅款的懲罰力度似乎遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,加之社會征信系統(tǒng)尚不完善,使違法逃稅即便受到法律制裁,也不足以對此類違法犯罪行為形成足夠的震懾。

        以美國為例,中等收入者和高收入者承擔(dān)了90%以上的個稅,是納稅的絕對主體。此外,美國不僅擁有健全而嚴(yán)厲的稅法體系,更以低稽查率、高稅收遵從度而聞名世界。值得注意的是,逃稅屬于美國的聯(lián)邦犯罪,被稱為美國稅收犯罪體系中的“壓頂石”。

        北京德和衡(深圳)律師事務(wù)所合伙人蔣陽兵認(rèn)為,隨著個稅制度在我國的正式建立并日益完善,充分考慮課稅范圍、財(cái)產(chǎn)用途、損失彌補(bǔ)、遞延納稅、通貨膨脹處理等各種復(fù)雜情況,完善我國財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅制,可以進(jìn)一步提升個稅與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的適應(yīng)程度,也有利于個稅制度的有效落地執(zhí)行。 “不過,除了健全制度、加大處罰外,如何使公民強(qiáng)化納稅意識,形成納稅習(xí)慣,才是政府維護(hù)社會公平正義,避免貧富倒掛的當(dāng)務(wù)之急。”蔣陽兵向記者表示。

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