□ 通訊員 宋江威 戚向軍 曲佳慧

為切實履行出資人職責(zé)，強化對國有企業(yè)的監(jiān)督管理，2015 年，威海市環(huán)翠區(qū)依據(jù)中央深化國企改革的指導(dǎo)意見，開拓監(jiān)管思路，探索建立國有企業(yè)審計監(jiān)督體制，把開展國企出資人審計作為完善企業(yè)監(jiān)督機制、促進企業(yè)健康發(fā)展的一柄利劍緊緊抓在手上，在全市率先組織開展區(qū)屬國有企業(yè)常態(tài)化審計。通過4 年的探索實踐，逐步從最初查錯糾弊式的專項財務(wù)審計拓展到“查隱患、督整改、促發(fā)展”的全面審計，逐步建立起常態(tài)化審計監(jiān)督機制，基本實現(xiàn)了區(qū)屬國有企業(yè)審計的全覆蓋。

政府購買服務(wù)，借力社會審計資源

2015 年，環(huán)翠區(qū)國資部門采取政府購買審計服務(wù)的方式，引入獨立第三方參與審計，化解審計人力難題，彌補審計力量不足的短板。建立社會中介機構(gòu)“備選庫”，確定社會審計力量參與審計服務(wù)的資格，將具有專業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)和經(jīng)驗、業(yè)績優(yōu)良、具有良好社會信譽的社會中介機構(gòu)納入“備選庫”。對入庫單位的服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)情況實行動態(tài)跟蹤和評價，并建立退出機制。為避免因壟斷性、排他性導(dǎo)致中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量不高的弊端，國資部門根據(jù)“好中選優(yōu)、綜合衡量”的原則，每兩年從“備選庫”中通過公開招標(biāo)方式選聘4 ～6 家中介機構(gòu)，有重點、有步驟、有深度、有成效地推進國企出資人審計。

注重審計質(zhì)量，拓寬審計深度廣度

每年年初，科學(xué)制定國企年度審計計劃，堅持應(yīng)審盡審,逐漸延伸國企審計的視角和廣度，將企業(yè)股權(quán)變動情況、對外投資情況、資產(chǎn)變動處置情況、人員變動情況、產(chǎn)權(quán)使用和出租情況、對外抵押擔(dān)保情況、銀行開戶情況以及公司章程、內(nèi)部制度建設(shè)情況、企業(yè)政策執(zhí)行情況等作為審計重點。如在2018 年度審計工作中增設(shè)了對企業(yè)政策執(zhí)行情況的審計，隨著審計的廣度、深度不斷拓展，基本實現(xiàn)了審計“全覆蓋、無死角”。堅持有審必嚴(yán)，在注重審計質(zhì)量上下功夫，要求提供審計服務(wù)的中介機構(gòu)全程跟蹤、由表及里、查深查實。堅持依法審計、客觀求實,通過提升審計工作質(zhì)量和效率，促進國有企業(yè)深化改革，不斷增強國有經(jīng)濟活力、控制力、影響力和抗風(fēng)險能力，防范國有資產(chǎn)流失。

威海市環(huán)翠區(qū)國資部門組織開展審計對話會

創(chuàng)新審計機制，實行閉環(huán)流程監(jiān)管

為有效避免中介機構(gòu)單方面審計弊端，建立審計結(jié)果復(fù)核制度和“四方對話”機制。年度審計結(jié)束后，國資部門組織“對話會”，由國資部門、中介機構(gòu)、企業(yè)主管部門以及企業(yè)四方共同開展對話。先由中介機構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題逐項予以報告，企業(yè)如對審計發(fā)現(xiàn)的問題、出具的審計意見和建議存疑，可以現(xiàn)場提出疑問，由中介機構(gòu)予以解釋和說明。通過充分的協(xié)商溝通和綜合分析，最后在各方均對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題確認(rèn)無誤的基礎(chǔ)上，再由國資部門向企業(yè)主管部門下達整改通知書，明確整改措施和整改期限。主管部門負(fù)責(zé)督導(dǎo)企業(yè)逐項整改，國資部門負(fù)責(zé)對整改情況進行驗收檢查，形成“被審企業(yè)自行整改、主管部門督促整改、國資部門復(fù)查整改”的閉環(huán)管理體系，實現(xiàn)上下聯(lián)動、齊抓共管的監(jiān)管格局，以審計的常態(tài)化促進企業(yè)在經(jīng)營管理、會計核算等方面的規(guī)范化和制度化。

以審計促改革，聚焦問題整改落實

重視強化審計結(jié)果運用，努力使區(qū)屬國有企業(yè)年度審計報告全面審慎地反映情況、揭示問題、提出建議，為區(qū)委、區(qū)政府正確決策提供依據(jù)。堅持以審計促進企業(yè)提質(zhì)增效，密切跟蹤督促審計問題的整改情況，按照“查、督、辦”工作常態(tài)化的要求，將問題整改作為全面審計工作的重點抓實抓細(xì)，努力克服“只審不糾、屢審不改”的弊端。具體工作中實行分類分步走的做法，針對涉及會計核算方面的問題堅持“不拖堂”“當(dāng)年事當(dāng)年畢”，要求企業(yè)必須確保當(dāng)年審計查出的問題年內(nèi)全部整改到位并建立健全相關(guān)長效機制。近年來，隨著常態(tài)化審計的推進，國有企業(yè)執(zhí)行財務(wù)制度越來越規(guī)范，會計核算類審計問題呈明顯減少的趨勢，有力促進了企業(yè)健康有序發(fā)展。

針對一些歷史遺留、難點問題，堅持深入核查、落實責(zé)任、妥善處置，建立問題清單制度，設(shè)立企業(yè)審計問題臺賬，將審計發(fā)現(xiàn)的問題內(nèi)容、問題來源、整改意見等內(nèi)容，及時整理匯總形成問題清單，確保每個問題都可追溯、跟蹤督辦。堅持做好“減法”，實行一事一策，先易后難，骨頭一塊一塊地啃，冰塊兒一塊一塊地化，條件成熟一個就化解一個，逐步推動一些老大難問題的松動。如威海遠(yuǎn)遙漁港有限公司迎難而上，多方招商，盤活了久未啟用的水產(chǎn)品批發(fā)市場，通過積極溝通協(xié)調(diào)、主動作為，以庭外和解的方式，妥善處理了與中石化因油罐租賃事項延宕多年的訴訟糾紛，保證了資產(chǎn)的安全性和完整性；威海大地工程測繪有限公司解決了與區(qū)住建局人員混崗混用情況，降低了企業(yè)成本，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，2018 年實現(xiàn)扭虧為盈66 萬元；威海潔通環(huán)衛(wèi)發(fā)展有限公司通過完善內(nèi)部制度建設(shè)、規(guī)范工作流程和實施人員高效管理實現(xiàn)增收節(jié)支，扭虧為盈533 萬元。隨著歷史難題、歷史包袱的逐步化解，區(qū)屬國企改革也得以輕裝上陣、快速推進，借助審計推動國企改革取得了明顯成效。

當(dāng)前環(huán)翠區(qū)實施國有企業(yè)常態(tài)化審計工作仍處于探索階段，還存在有待完善之處，如現(xiàn)有審計仍然偏重審查企業(yè)財務(wù)收支合規(guī)性、通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次問題的能力有待提高、審計監(jiān)督制度體系也有待完善等等。今后，環(huán)翠區(qū)國資部門將認(rèn)真履行出資人職責(zé)，堅持以管資本為主，進一步加強對出資企業(yè)的審計監(jiān)管，充分發(fā)揮并提升審計結(jié)果的效用，揭示、預(yù)警國有企業(yè)在資本運營和生產(chǎn)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的問題與風(fēng)險，幫助國有企業(yè)明確戰(zhàn)略定位，突出企業(yè)主業(yè)，尋找贏利增長點，謀劃長遠(yuǎn)發(fā)展方向，不斷增強企業(yè)核心競爭力，全力推動新一輪國有企業(yè)改革。