馮靜

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，需要高質(zhì)量的審計(jì)。審計(jì)工作高質(zhì)量就是監(jiān)督依法、監(jiān)督有方、監(jiān)督有力、監(jiān)督有效。按照習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出的“三個(gè)加大力度”工作要求，實(shí)現(xiàn)“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉”工作目標(biāo)，是高質(zhì)量審計(jì)的重要體現(xiàn)。那么如何確保審計(jì)工作高質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)作用？范縣審計(jì)局在審計(jì)實(shí)踐中進(jìn)行了初步探索和研究。

一、依法審計(jì)、文明審計(jì)、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，是確保審計(jì)工作高質(zhì)量的三大支撐

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要想審計(jì)有質(zhì)量保障，就必須堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)、樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向意識(shí)，三者是相互融合的有機(jī)整體，缺一不可。

（一）依法審計(jì)是確保審計(jì)工作高質(zhì)量的根本

審計(jì)監(jiān)督職責(zé)是憲法確立的。審計(jì)機(jī)關(guān)必須牢固樹立法治理念和法治思維，依照法定審計(jì)權(quán)限、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，依法作出審計(jì)處理，恪守審計(jì)權(quán)力邊界，不越權(quán)、不錯(cuò)位。

（二）文明審計(jì)是確保審計(jì)工作高質(zhì)量的保障

文明審計(jì)是在審計(jì)工作中做到以理服人、態(tài)度和藹。一方面展示審計(jì)人員的內(nèi)在素質(zhì)和外在形象，另一方面能“剛?cè)岵?jì)”實(shí)現(xiàn)執(zhí)法人性化，提高審計(jì)質(zhì)量?！绑E雨地皮濕，細(xì)雨潤(rùn)無(wú)聲”，面對(duì)被審計(jì)單位不理解不配合時(shí)，如果審計(jì)人員工作態(tài)度不好，可能造成被審計(jì)單位的抵觸情緒，不利于開展工作。相反，審計(jì)人員從大局出發(fā)，和風(fēng)細(xì)雨般的講解和溝通，更易于贏得對(duì)方的尊重和配合，可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題更多、更透徹，甚至?xí)l(fā)現(xiàn)一些深層次的問(wèn)題。文明審計(jì)，與被審計(jì)單位充分溝通是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)有效方法。

（三）優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)是確保審計(jì)工作高質(zhì)量的指南

審計(jì)署《關(guān)于開展2018年地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作的通知》，對(duì)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。新標(biāo)準(zhǔn)緊跟習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。考察一個(gè)項(xiàng)目是不是優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，主要看揭示的重大問(wèn)題多不多、提出的審計(jì)建議有沒(méi)有針對(duì)性、促進(jìn)的建章立制效果好不好、發(fā)揮的建設(shè)性作用大不大。評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)中四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)都能充分實(shí)現(xiàn)，就是高質(zhì)量的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

二、對(duì)標(biāo)審計(jì)工作高質(zhì)量，基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的差距

一是政治標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)不能有機(jī)結(jié)合。目前，部分審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不會(huì)用政治的眼光審視問(wèn)題，不能用發(fā)展的眼光分析處理問(wèn)題，機(jī)械地強(qiáng)調(diào)法律標(biāo)準(zhǔn)，就事論事，死摳法律條文，不符合法律條文的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就直接定性為違規(guī)違法。但當(dāng)前全面深化改革的大背景下，黨治國(guó)理政的理念思路、體制機(jī)制處于不斷完善和發(fā)展中，法律法規(guī)的健全和完善也需要一個(gè)過(guò)程，甚至有些條文已不適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，黨和國(guó)家正在研究修改，拿著某些不適應(yīng)改革發(fā)展要求的法規(guī)制度機(jī)械比對(duì)、生搬硬套是不科學(xué)的。審計(jì)定性處理應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用“三個(gè)區(qū)分”和“八個(gè)有利于”的標(biāo)準(zhǔn)，把政治標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。對(duì)一些不符合當(dāng)前改革大局的法律法規(guī)要積極提出審計(jì)建議，促進(jìn)完善。

二是挖掘問(wèn)題和分析研究深度不夠。受思維能力、技術(shù)方法、人員力量等多因素影響，前幾年基層審計(jì)工作主要是坐在辦公室“審賬本”，一些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的認(rèn)知仍停留在“查賬”階段。審計(jì)人員通過(guò)翻閱報(bào)送的賬本、憑證去查找問(wèn)題，或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，簡(jiǎn)單地依照法律條文直接定性，審計(jì)調(diào)查走馬觀花，審計(jì)核查蜻蜓點(diǎn)水，只看到問(wèn)題的表象，缺乏深入挖掘和分析。只見(jiàn)樹木不見(jiàn)森林，問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，來(lái)龍去脈到底如何，最后產(chǎn)生了什么后果，有哪些主客觀因素，這些不搞透徹就不是鮮活有力的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的說(shuō)服力就大打折扣，審計(jì)的作用就無(wú)法有效發(fā)揮。

三是審計(jì)處理失之于寬。現(xiàn)行審計(jì)一般為跨年度事后審計(jì)，審計(jì)整改處理時(shí)效性差，嚴(yán)肅處理到位更是審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)難題，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，由于縣域范圍小、熟人多，在處理問(wèn)題時(shí)，往往考慮其他因素比較多，審計(jì)處理失之于寬。責(zé)令制定整改措施，完善內(nèi)部管理制度等情況較多，對(duì)一些敏感問(wèn)題有時(shí)不能依法處理到位，審計(jì)震懾力還有待于增強(qiáng)。

四是重審計(jì)輕整改現(xiàn)象依然存在?，F(xiàn)在大部分單位對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)報(bào)告比較重視，認(rèn)真配合，但對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題整改工作不重視，對(duì)應(yīng)負(fù)的整改主體責(zé)任認(rèn)識(shí)不到位，整改報(bào)告大多搪塞應(yīng)付甚至虛假整改。而審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤檢查審計(jì)整改情況，存在較大困難。目前審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制尚不完善、運(yùn)行不順暢，審計(jì)整改檢查、督查、問(wèn)責(zé)等聯(lián)動(dòng)合力還未形成?！罢囊粋€(gè)問(wèn)題、促進(jìn)一片規(guī)范”的綜合效應(yīng)還未能實(shí)現(xiàn)。

五是審計(jì)建設(shè)性作用發(fā)揮不充分。部分審計(jì)人員對(duì)于如何堅(jiān)持一手抓查出問(wèn)題，一手抓分析研究，把揭示微觀問(wèn)題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來(lái)理解不透徹，只強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，不去主動(dòng)思考問(wèn)題背后的深層次原因，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患和違法違規(guī)問(wèn)題的揭示、分析的大視角，歸納總結(jié)、綜合分析、文字表達(dá)能力不足，從體制機(jī)制層面向黨委、政府和有關(guān)部門提出有針對(duì)性和可操作性的建議數(shù)量不多、質(zhì)量不高。

六是審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力有待于進(jìn)一步提高。審計(jì)工作的高質(zhì)量歸根結(jié)底在于審計(jì)人員的高素質(zhì)專業(yè)化。與新時(shí)代審計(jì)工作要求相比，個(gè)別審計(jì)人員思想觀念陳舊，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、學(xué)習(xí)能力不足，能力恐慌凸顯。建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍任重道遠(yuǎn)。

三、對(duì)審計(jì)監(jiān)督“五個(gè)融合”的積極探索

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量，做到審計(jì)監(jiān)督有力有效，在實(shí)際工作中要努力推進(jìn)“五個(gè)融合”。

（一）講政治與講依法相融合

審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須依法審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，其使命就是服務(wù)黨和國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，必須旗幟鮮明講政治，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”、把政治建設(shè)放到一切工作的首位。要深入學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記的系列重要講話，深入研究中央重大政策措施的內(nèi)容、背景和目的，深刻領(lǐng)會(huì)和把握改革發(fā)展方向，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題放在改革發(fā)展大局中進(jìn)行審視。審計(jì)定性處理標(biāo)準(zhǔn)除了法律標(biāo)準(zhǔn)之外，還有一個(gè)政治標(biāo)準(zhǔn)。那就是對(duì)照黨和國(guó)家方針政策、對(duì)照黨中央國(guó)務(wù)院的一些重要文件，學(xué)會(huì)在習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理的最新講話精神中找尋答案，要深入學(xué)習(xí)中國(guó)共產(chǎn)黨黨章，用黨的執(zhí)政理念去衡量審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，真正做到提高站位，學(xué)用相融。

（二）重創(chuàng)新與重規(guī)范相融合

審計(jì)工作必須堅(jiān)持于法有據(jù)，嚴(yán)格按照審計(jì)工作流程實(shí)施審計(jì)，規(guī)范審計(jì)行為，每一道程序、每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，這是審計(jì)高質(zhì)量的前提。但更重要的是創(chuàng)新。習(xí)總書記講到審計(jì)機(jī)關(guān)要“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”，創(chuàng)新是趨勢(shì)，規(guī)范為基礎(chǔ);做到以問(wèn)題為導(dǎo)向，用創(chuàng)新破難題。一是創(chuàng)新審計(jì)理念?！八枷胧切袆?dòng)的先導(dǎo)”，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要打破僵硬固化的思想，轉(zhuǎn)變閉門造車的觀念，“跳出賬本干審計(jì)”，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的著力點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督與促進(jìn)改革發(fā)展的切入點(diǎn)，緊扣黨委、政府中心工作和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)行頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌管理。二是創(chuàng)新審計(jì)組織方式。對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)施分類管理，根據(jù)對(duì)象特點(diǎn)和工作要求開展分類審計(jì);同時(shí)精心組織涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)，整合力量、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打造“混凝土”式審計(jì)組，實(shí)現(xiàn)從“單一兵種”作戰(zhàn)到財(cái)政、投資、法規(guī)、大數(shù)據(jù)等“多兵種”聯(lián)合作戰(zhàn)。三是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，各股室除熟悉掌握所負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的職責(zé)任務(wù)、業(yè)務(wù)流程、工作特點(diǎn)外，更要主動(dòng)學(xué)習(xí)所負(fù)責(zé)審計(jì)領(lǐng)域的基本情況、政策要求、發(fā)展趨勢(shì)，依托審計(jì)項(xiàng)目開展研究型審計(jì)，提升政策運(yùn)用能力。同時(shí)堅(jiān)持“審計(jì)未動(dòng)，數(shù)據(jù)先行”，整合資源成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，邊干邊學(xué)，定期交流，提升審計(jì)執(zhí)行能力。四是創(chuàng)新審理方式。法制部門關(guān)口前移，與審計(jì)實(shí)施同步進(jìn)行，實(shí)行項(xiàng)目審理臺(tái)賬制和審理匯報(bào)制，邊審計(jì)邊審理，提高工作效率。

（三）重幫促與重監(jiān)督相融合

審計(jì)的基本功能就是監(jiān)督。審計(jì)就是幫助，監(jiān)督就是愛(ài)護(hù)。習(xí)近平總書記明確提出要拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，提出“三個(gè)加大力度”，要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須依法履職盡責(zé)發(fā)揮監(jiān)督作用，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、敢于揭示問(wèn)題，但同時(shí)更要發(fā)揮幫促作用，積極推動(dòng)解決問(wèn)題，幫助被審計(jì)單位完善工作，促進(jìn)發(fā)展。2018年，范縣審計(jì)局實(shí)施的幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，被審計(jì)單位普遍感覺(jué)到新時(shí)代審計(jì)的發(fā)展變化，對(duì)我們更有力、有效的審計(jì)，開始時(shí)不理解、不配合，到后來(lái)主動(dòng)積極配合，尤其看到審計(jì)不僅查出深層次問(wèn)題，還提出具有針對(duì)性、可操作性的建議，能夠幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善制度，堵塞漏洞，促進(jìn)工作，紛紛對(duì)審計(jì)表示肯定和感謝。審計(jì)幫促和監(jiān)督做到有機(jī)融合，更能促進(jìn)工作全面發(fā)展，彰顯審計(jì)價(jià)值。

（四）重揭示與重整改相融合

揭示風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題是審計(jì)工作職責(zé)。審計(jì)人員在工作中必須深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)、深入挖掘問(wèn)題、深入分析研究，把問(wèn)題查實(shí)查透;對(duì)于重大問(wèn)題線索要抓住不放，一查到底，查清楚問(wèn)題的來(lái)龍去脈，分析機(jī)制體制的缺陷，做到審計(jì)監(jiān)督有力。但揭示風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的目的是為了整改問(wèn)題，消除隱患。被審計(jì)單位作為整改責(zé)任主體，要高度重視審計(jì)整改工作，善于借助審計(jì)完善制度、堵塞漏洞、促進(jìn)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)要逐步完善審計(jì)整改檢查、督查、問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)行“登記”和“銷號(hào)”制度，走好審計(jì)整改“最后一公里”，解決問(wèn)題，化解風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重成果與重效果相融合

深層次開發(fā)審計(jì)成果，注重舉一反三、深入分析問(wèn)題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，提出建設(shè)性意見(jiàn)，為黨委和政府研判形勢(shì)、決策部署提供審計(jì)參謀服務(wù)，是確保審計(jì)監(jiān)督有效的關(guān)鍵。審計(jì)成果很重要，但更重要的是審計(jì)效果，審計(jì)的終極目的是揭示風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，促進(jìn)問(wèn)題解決、風(fēng)險(xiǎn)消除。審計(jì)發(fā)揮的作用大小與審計(jì)文書反映的成果多少不成正比，要促進(jìn)被審計(jì)單位提高認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化整改，通過(guò)與被審計(jì)單位充分溝通，實(shí)現(xiàn)政治效果、經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果最大化。這就需要審計(jì)人員提高政治站位、全面辯證地看待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，鼓勵(lì)改革創(chuàng)新、包容創(chuàng)新試錯(cuò)，客觀審慎地做出評(píng)價(jià)和結(jié)論，以高質(zhì)量審計(jì)助推高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：范縣審計(jì)局）