黃華國

摘 要：在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中，做好內(nèi)部審計不僅可以對企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)高效的監(jiān)督管理，同時也可以提高企業(yè)資產(chǎn)的保障效益，盤活資產(chǎn)存量，優(yōu)化資產(chǎn)增量，因此內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境影響密切。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)以及內(nèi)部審計的議題進(jìn)行了探討，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：審計;內(nèi)部控制

1 引言

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展壯大過程中，資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)方面管理問題越發(fā)重要，如物資浪費、貪污腐敗等，制約著現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范性和高效性的提升。為此，加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作十分重要。在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)過程中，審計工作是提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運作規(guī)范性的有效手段。為此，企業(yè)必須意識到內(nèi)部審計的重要性，通過引入審計制度，將審計工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作融合起來，推動企業(yè)加快走上科學(xué)化、安全化、高效化的發(fā)展道路。

2 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素

審計是對企業(yè)組織和內(nèi)部團(tuán)體在資源利用方面所進(jìn)行的審計和評價，如資源利用的經(jīng)濟(jì)性、資源利用的時效性、資源利用的效果等等。通過以第三方的視角更客觀有效地發(fā)現(xiàn)資源利用過程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，繼而為企業(yè)資源管理提供科學(xué)的建議。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)主要目的在于更好的辨識和規(guī)避經(jīng)營和資產(chǎn)風(fēng)險。而內(nèi)部審計不僅可以對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行真實性、合法性、合規(guī)性檢查，同時還可以對各部門各崗位的實際工作任務(wù)或目標(biāo)完成情況、資源的使用情況以及工作效率情況進(jìn)行審查、分析并作出評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題，提出修正和改進(jìn)建議。為此內(nèi)部審計目標(biāo)與內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)目標(biāo)是相一致的，是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素。只有做好內(nèi)部審計，才能使企業(yè)各項經(jīng)營活動開展更加合法合規(guī)、健康高效和規(guī)范有序。

3 內(nèi)部審計主要問題

3.1 審計專業(yè)人員不足

內(nèi)部審計工作必須與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合，因此對于審計人員的要求不僅是具備專業(yè)知識，而且還要對企業(yè)的生產(chǎn)工藝技術(shù)理解到位。很多企業(yè)目前沒有審計專業(yè)人員，即使有專業(yè)人員，數(shù)量也很少，阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的步伐。

3.2 審計監(jiān)管力度不夠

在大多數(shù)企業(yè)的階段報告中，對內(nèi)部審計工作提及較少，這就極容易造成企業(yè)審計工作積極性不高的問題，很多企業(yè)在報告中對資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)信息披露不充分或者被動性披露，不僅不利于審計工作的開展，而且也容易滋生腐敗土壤，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗不足

審計工作涉及到多方面內(nèi)容，如物資的采購環(huán)節(jié)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)、質(zhì)量驗收環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)、存儲運輸和使用管理環(huán)節(jié)等等，這些環(huán)節(jié)又包含著十分細(xì)致的工作內(nèi)容。而缺乏成熟的、精細(xì)化的審計工作方法和工作策略是影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要因素。

4 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的積極建議

4.1 加快完善企業(yè)的風(fēng)險評估體系

從企業(yè)的最高層到企業(yè)的基層，建立層次有序的風(fēng)險評估和管理脈絡(luò)。由董事會負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面的風(fēng)險分析和評估工作;然后由分公司負(fù)責(zé)管理層面的風(fēng)險評估和管理工作;最后由各部門和基層人員執(zhí)行好相應(yīng)的風(fēng)險防控工作。對風(fēng)險進(jìn)行更加細(xì)致的劃分，將其分為戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險等，使風(fēng)險評估體系更加全面化系統(tǒng)化，據(jù)此所制定出的風(fēng)險防控策略也將具有更強的風(fēng)險抵御能力。

4.2 加強內(nèi)部審計，實現(xiàn)精細(xì)化管理

將企業(yè)經(jīng)營活動分為銷售、采購、生產(chǎn)、投資、融資、資金收支等類別，然后對各個類別制定具體內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和控制管理事項。比如，銷售活動中合同的簽訂、相關(guān)授權(quán)、銷售記錄以及實際收入。采購活動中，嚴(yán)格把控采購物資的數(shù)量、性能指標(biāo)的準(zhǔn)確性，對實際付款進(jìn)行控制。生產(chǎn)活動中，對涉及到的燃料、設(shè)備、人員、薪酬、工程進(jìn)度等方面嚴(yán)格審核和控制。資金收支活動中，對業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)控制、不相容職務(wù)控制以及文件資料的記錄進(jìn)行控制。借助信息化技術(shù)設(shè)施，加快構(gòu)建內(nèi)部審計信息化管理體現(xiàn)，打通各業(yè)務(wù)、各部門之間的銜接阻力，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳輸，提高內(nèi)部審計效率。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系

一方面，建立專門的審計部門，配備專業(yè)審計技術(shù)人員，客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施成效;另一方面，各分公司、各部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)以及崗位制度開展自我評價。通過上述兩大途徑督促企業(yè)全體業(yè)務(wù)部門及人員將內(nèi)部控制工作的內(nèi)容落實到位，圓滿實現(xiàn)管控目標(biāo)。

5 結(jié)語

隨著時代的變遷和行業(yè)的變革，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險也更多更隱蔽。新時期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)必須加快構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部審計為重要手段推動內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實現(xiàn)，更自信地面對未來的諸多挑戰(zhàn)。

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