劉云虹

摘 要：隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位得到了長足的進步。事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，稅務風險是其面臨的重要財務管理風險之一，在“營改增”政策執(zhí)行中，稅收政策的變化也會給事業(yè)單位帶來稅負情況調整，在此過程中事業(yè)單位必須對其面對的稅務風險進行明確，并采取相應的措施進行應對。

關鍵詞：“營改增”;事業(yè)單位;稅務風險;應對措施

我國是從2016年開始在全國推行“營改增”政策。這一稅收制度的重大變革，從宏觀層面來看，標志著我國成為世界上全面實行增值稅的國家，同時也對我國國民經濟產生了深遠影響;從微觀層面來看，對我國事業(yè)單位管理及稅收風險防控提出了新的課題。

一、實施‘營改增”對稅收調整的意義

（一）提升稅收的科學性

征收增值稅以后各領域可以根據(jù)稅收政策構架起更加合理稅收籌劃制度，而我國各領域稅收體系結構也更加科學，事業(yè)單位在當前的發(fā)展中為了能夠實現(xiàn)經濟收益最大化，需要對當前的“營改增”稅務征收政策進行了解，明確稅收風險，并采取科學的應對措施降低風險，提升事業(yè)單位運行與管理的效果。

（二）可以降低輸出成本

在當前“營改增”的稅收政策調整背景下，事業(yè)單位的經濟管理體系可以得到調整，同時事業(yè)單位也可以根據(jù)當前的稅收政策，對自身經營活動進行科學安排，優(yōu)化市場經營活動管理體系，持續(xù)進行轉型升級，提供財務管理體系工作效率，優(yōu)化事業(yè)單位在市場上的表現(xiàn)，同時還因為有些增值稅收政策，對于部分事業(yè)單位降低了稅收比例，從而減少了其經營活動成本，為事業(yè)單位發(fā)展提供了助力。

二、‘營改增”政策對事業(yè)單位稅務的影響

（一）給管理上帶來沖擊

由于“營改增”政策的推行沒有過渡期，執(zhí)行時間界限清楚，相關規(guī)定執(zhí)行要求嚴格，而不少事業(yè)單位對此準備不足，相關工作人員由于缺乏對增值稅相關規(guī)定的掌握，在實務中感到操作困難，由此帶來一系列管理上的問題。這一點對于一些經營性的事業(yè)單位，特別是一些小規(guī)模的區(qū)縣級以下事業(yè)單位來說，尤其突出。我國全面推行“營改增”以后，不少事業(yè)單位反映，相關人員對新政策不夠熟悉，掌握政策難度大，對于“營改增”以后的核算方法還不夠了解，難以做到單位實際與新征收辦法的結合，而區(qū)縣級以下事業(yè)單位在這類事業(yè)單位中所占比例最大。

（二）給財務工作帶來挑戰(zhàn)

“營改增”以后，事業(yè)單位財務工作面臨以下挑戰(zhàn)：一是會計核算難度加大，我國事業(yè)單位目前劃分為行政型、公益型、經營型三類。在推行“營改增”之后，征稅對象分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，稅率也根據(jù)納稅對象的不同而變?yōu)槎喾N，更為復雜的是因為行業(yè)的差異，可以抵扣的項目也存在很大的差異，這些因素都直接導致了事業(yè)單位會計核算難度的增加。二是偷稅漏稅的風險加大，“營改增”以后，事業(yè)單位所面臨的變化不僅是稅種的改變，還有核算方式的調整，如果財務人員缺乏對于單位整體經營情況的把握，就有可能導致漏稅的情況發(fā)生，對于經營情況復雜、適用多個增值稅率的單位更是如此。三是發(fā)票問題，“營改增”以后正確的區(qū)分使用專用發(fā)票和普通發(fā)票是重點，兩者如果混淆，事業(yè)單位可能會由此擔責。

（三）對事運營方式造成影響

“營改增”以后，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，不使用增值稅專用發(fā)票，所以與其交易的經營單位無法實現(xiàn)進項稅額抵扣，因此對于從事生產經營的事業(yè)單位，在無法通過增值稅環(huán)節(jié)對這種情況產生的稅額進行扣減的情況下，可能通過提高公共產品或服務價格來進行轉嫁。事業(yè)單位在“營改增”以后面臨的這些問題以及產生的這一系列調整和變化，會對其運營方式帶來一定程度上的影響。

三、事業(yè)單位在“營改增”背景下對稅務風險的應對措施

（一）積極轉變現(xiàn)念

對于“營改增”給事業(yè)單位管理帶來的挑戰(zhàn)，事業(yè)單位領導層應該充分認識到“營改增”政策對國家和國民經濟的重要意義，從大局出發(fā)，帶頭轉變觀念，高度重視“營改增”以后出現(xiàn)的各種問題，并牽頭相關部門，積極制定對策，主動適應“營改增”以后的新變化。主要從以下幾個方向去準備：一是優(yōu)化經營流程，對于“營改增”后小規(guī)模納稅人無法提供增值稅發(fā)票給事業(yè)單位帶來的稅收影響，要通過調整進貨渠道等辦法進行解決。二是優(yōu)化單位的組織結構，對于“營改增”以后的風險管控，必須落實到部門、具體落實到人。三是可以采取部分服務外包或BOT等模式來開展項目建設，將資本投入與項目運營進行合理分割，避免資金緊張，以及無法抵扣進項稅額多繳稅的問題。

（二）配備專業(yè)人才開展稅收策劃

對于“營改增”以后的事業(yè)單位來說，專業(yè)人才作用的發(fā)揮是事業(yè)單位適應新政策的關鍵。由于“營改增”所涉及的是經營性事業(yè)單位的全過程，不僅直接與財務管理、稅收策劃相關，還與經營管理、法律風險關聯(lián)，所以事業(yè)單位必須抽調相關專業(yè)人員組成團隊，提前做好稅收政策研判，并結合本單位的實際情況，制定相應對策。對于在本單位能通行有效的做法，還要形成管理制度，向全單位宣傳貫徹。對于事業(yè)單位的財務人員、各級管理人員、采購人員、預決策人員，更要投人財力，對其進行“營改增”的相關培訓，以建立起稅收意識，在工作中做到合理避稅，合理規(guī)劃稅收風險。

（三）規(guī)劃單位管理方式

“營改增”政策的推行對于事業(yè)單位而言，既是一種挑戰(zhàn)，更是一次管理方式升級的契機。事業(yè)單位主要應從三個層面來規(guī)劃單位的管理方式：第一，單位整體層面，要從單位的社會服務整體職能定位結合單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，來構建和調整組織機構;第二，單位業(yè)務部門層面，要從適應“營改增”后管理要求出發(fā)，對各業(yè)務部門相應的工作流程進行合理優(yōu)化，做到簡潔、合理、提高效率并達到管理目標;第三，單位的合同管理層面，重點是對三類合同進行優(yōu)化管理，包括服務外包、勞務分包和采購合同，由于這些合同可能涉及進項稅額抵扣，所以必須加強管理。

四、結束語

綜上所述，國家在實施“營改增”之后，對各行業(yè)帶來了非常大的影響，事業(yè)單位想要實現(xiàn)自身經濟發(fā)展和落實稅收政策，就應該對財務相關工作人員進行嚴格培訓，使之對于事業(yè)單位自身分類、“營改增”后的稅收政策等有清晰的認識，并能夠根據(jù)現(xiàn)有稅收政策與事業(yè)單位的經營活動安排做好稅收籌劃，為事業(yè)單位獲得更大的發(fā)展提供助力。

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