武詩玥

摘要：審計(jì)是獨(dú)立查看會(huì)計(jì)賬戶，監(jiān)管財(cái)政，財(cái)務(wù)收支切實(shí)，不違法，效益的行為。同時(shí)，審計(jì)師給出的審計(jì)報(bào)告也在很大程度上影響著股東和各個(gè)潛在投資者的投資決策。因而，加強(qiáng)審計(jì)師的職業(yè)道德在如今的社會(huì)上十分有必要。

關(guān)鍵詞：審計(jì)師;職業(yè)道德;遵紀(jì)守法

任何一個(gè)服務(wù)行業(yè)，為了博得大眾群體的信賴，任何職業(yè)都有職業(yè)道德，特別是那些技術(shù)繁瑣的職業(yè)。審計(jì)這個(gè)行業(yè)在長期發(fā)展的過程中由于各種原因逐步形成并尤其強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德。

一、審計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容

（一）獨(dú)立性

執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師從事陳述任務(wù)時(shí)，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒有任何被以為影響?yīng)毩?，客觀，公正的利益。通常認(rèn)為，影響?yīng)毩⑿缘木売芍饕幸韵聨讉€(gè)方面：

1.自我利益威脅

自我利益威脅主要包括：審計(jì)公司和被審計(jì)公司有不正常的財(cái)務(wù)往來，審計(jì)人員被客戶雇傭。

2.自我復(fù)核威脅

自我復(fù)核的威脅主要包括：有人員從被審計(jì)單位掉到事務(wù)所中，審計(jì)公司幫助客戶記賬或編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.過度親密威脅

過度親密主要包括：關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)同一個(gè)公司滿七年，審計(jì)公司的合伙人跳槽到客戶那里去

4.過度推介威脅

過度推介主要包括審計(jì)師在法律案件中代表客戶，在客戶公司擔(dān)任法律和稅務(wù)顧問

（二）客觀

客觀要求審計(jì)人員不能有任何偏見，沒有利益的沖突，不能影響他人去做出公正的判斷。

（三）公正

要求注冊會(huì)計(jì)師按照事物的本來面目不加入個(gè)人主觀臆測來考察，分析，并得出結(jié)論。

（四）專業(yè)勝任能力和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

要求審計(jì)師通過接受普通高等教育，專業(yè)教育，培訓(xùn)及相關(guān)專業(yè)的考試而且還有一段時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)來獲得這種能力。而且審計(jì)師必須得遵守法律法規(guī)的條文條例進(jìn)行審計(jì)。

（五）保密

審計(jì)師及其所在的審計(jì)公司在沒有客戶同意的情況下不得將信息賣給第三方以謀求利益除非在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的客戶有違法行為。

二、審計(jì)師職業(yè)道德的重要性

（一）審計(jì)職業(yè)道德是工作質(zhì)量的重要保證

現(xiàn)如今技術(shù)活動(dòng)的日趨復(fù)雜化使審計(jì)工作日趨深化，為了提高審計(jì)品質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)必須進(jìn)行質(zhì)量限制。在審計(jì)工作中存在著大量的審計(jì)估算，這是審計(jì)師自己的主觀判斷，所以，這就要求職業(yè)道德約束注冊會(huì)計(jì)師的主觀思維，以保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)職業(yè)道德有助于維護(hù)和提高審計(jì)行業(yè)信譽(yù)

現(xiàn)如今注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)從開始到結(jié)束，審計(jì)師都是與被審計(jì)客戶直接接觸，而且審計(jì)師的報(bào)酬一般都是由被審計(jì)客戶決定的。審計(jì)師最后提供的審計(jì)意見影響著眾多的投資者和利益相關(guān)者的切實(shí)利益。制定審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則就是為了加大公眾信任審計(jì)師行業(yè)的程度從而提高審計(jì)師的聲譽(yù)。

（三）審計(jì)職業(yè)道德可以補(bǔ)充審計(jì)法規(guī)所缺，完善審計(jì)規(guī)范體系

國家公布的法律條文并不能包含所有發(fā)生的情形，這時(shí)就需要審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充說明，更加規(guī)范了注冊會(huì)計(jì)師的行為了。

三、誠信危機(jī)產(chǎn)生原因

（一）被高額的收益所驅(qū)使

有些道德低下的審計(jì)人員可能由于利益機(jī)智的驅(qū)使職業(yè)道德出現(xiàn)了嚴(yán)重偏差。此外，各大公司之間競爭加劇可能導(dǎo)致審計(jì)師忽視職業(yè)道德。同時(shí)，會(huì)計(jì)行業(yè)的競爭極其混亂，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)不吝所有代價(jià)搶奪客戶。

（二）政府部門的干預(yù)使審計(jì)的獨(dú)立性收到了嚴(yán)重威脅

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展初期，人力，資源等硬件跟不上，事務(wù)所不得不依附于政府部門來進(jìn)行運(yùn)作，掛靠政府部門一方面可以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的較快發(fā)展，另一方面由于政府也是事務(wù)所的投資者，會(huì)影響事務(wù)所做出決策然后也會(huì)分享事務(wù)所所得的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）大環(huán)境的污染

我國的審計(jì)企業(yè)都是依托于我國的經(jīng)濟(jì)形勢所存在的。目前我國的誠信問題十分的嚴(yán)峻，虛假信息，假冒偽劣產(chǎn)品層出不窮，凡是進(jìn)入市場的信息都有可能是假冒的，這當(dāng)然也包括審計(jì)企業(yè)。因此審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員誠信不足的現(xiàn)象都是如今我國大環(huán)境的縮影。

四、提高審計(jì)職業(yè)判斷的對(duì)策

（一）教育方面

從源頭加強(qiáng)誠信教育。在中國審計(jì)人員的高等教育中，還未獨(dú)立開設(shè)職業(yè)道德的課程。所以在高等教育及注冊會(huì)計(jì)師的考試中應(yīng)該多涉及有關(guān)職業(yè)道德方面的內(nèi)容從而加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)職業(yè)道德方面的重視程度。

（二）政府方面

為了讓審計(jì)人員有高尚的職業(yè)道德，除了增強(qiáng)教育力度以外還必須有嚴(yán)厲的法制化監(jiān)管和措施，執(zhí)法部門要加強(qiáng)廉政教育，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為其非法活動(dòng)支付更高的費(fèi)用。

（三）會(huì)計(jì)事務(wù)所層面

各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該有一套能夠充分發(fā)揮其效力的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，這個(gè)機(jī)制的主要目標(biāo)是以人為本，最大限度的打消和防備錯(cuò)誤出現(xiàn)的可能性，同時(shí)建立起質(zhì)量保證系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)加以嚴(yán)格控制。

（四）審計(jì)師層面

嚴(yán)格遵守和執(zhí)行黨的各項(xiàng)政策，法律法規(guī)，不以權(quán)謀私，愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，依法審計(jì)。

五、結(jié)語

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)歷時(shí)較長的社會(huì)工程，特別是如今的經(jīng)濟(jì)體制越來越繁瑣，會(huì)計(jì)師做的賬目也越來越繁多，這時(shí)股東和各潛在投資者都寄希望于審計(jì)師的身上，所以加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)尤為重要。

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