李志榮，李 煒

(武漢鋼鐵有限公司 審計監(jiān)察部,湖北 武漢 430080)

現(xiàn)代企業(yè)要求內(nèi)部審計作為風(fēng)險的管理者和風(fēng)險抵御的參與者，保護(hù)企業(yè)健康有序地運作。武鋼審計部門通過對礦山企業(yè)尾礦再選管理流程的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)深入挖掘內(nèi)部潛力，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)了審計價值增值的目標(biāo)。

一、尾礦再選項目管理流程優(yōu)化的背景

大型礦山企業(yè)如何通過管理創(chuàng)新來提高企業(yè)運營效率，增強盈利能力，成為各企業(yè)亟待解決的首要問題。為應(yīng)對困難和挑戰(zhàn)，優(yōu)化二次資源管理模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，針對尾礦再選項目存在的問題，審計部門與企業(yè)共同研究、攜手推進(jìn)，通過優(yōu)化尾礦再選管理流程，實現(xiàn)了資源的高效、合理利用。

(一)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化是企業(yè)提高管理水平、增強盈利能力的迫切需要

武鋼資源集團(tuán)公司主要為武鋼有限公司提供高爐冶煉需要的原料球團(tuán)礦和熔劑礦，下轄三家可生產(chǎn)鐵精礦的礦山。綜合利用尾礦資源是我國礦產(chǎn)資源領(lǐng)域中發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的一項重要內(nèi)容,積極探索開發(fā)利用尾礦礦產(chǎn)資源對提升企業(yè)管理水平、提高礦產(chǎn)品自給率、提高企業(yè)盈利能力、保障礦產(chǎn)資源供應(yīng)安全具有十分重要的意義。

(二)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化是合理利用資源、實現(xiàn)降本增效的迫切需要

鐵精礦是礦山企業(yè)的重要資源，也是國家的重要資源。最大限度地利用自然資源是人與自然和諧共生的社會責(zé)任。由于我國鐵礦石具有貧、細(xì)、雜的特點，在礦山開采和礦石加工過程中會產(chǎn)生大量的尾礦。武鋼礦山企業(yè)在生產(chǎn)鐵精礦的過程中產(chǎn)生的大量廢棄物——尾礦，長期以來都被排放到尾礦庫存放，沒有任何用途。目前，武鋼生產(chǎn)所需的主要原料——鐵精礦大都依賴礦石供應(yīng)商提供，其價格受制于礦石供應(yīng)商。由于鐵精礦的價格高企，鋼鐵企業(yè)的效益受到嚴(yán)重影響。必須充分挖掘內(nèi)部潛力，提高自有礦山企業(yè)的鐵精礦產(chǎn)量，降低生產(chǎn)成本，提高效益。

(三)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化是加強環(huán)境保護(hù)、加強生態(tài)效益、提高中央企業(yè)社會影響力的迫切需要

減少外排尾礦符合國家的環(huán)境保護(hù)政策，具有良好的環(huán)境效益和社會效益?；厥绽梦驳V中的有用金屬，減少礦產(chǎn)資源損失，變廢為寶，保護(hù)了礦產(chǎn)資源。減少尾礦排放量，延長尾礦庫的服務(wù)年限，減少了土地的占用量。由于尾礦和廢水排放量的減少，也減輕了對周圍環(huán)境的污染。

(四)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變工作思路，踐行為組織創(chuàng)造更多未來利益的現(xiàn)實需要

內(nèi)部審計監(jiān)督不是最終目的，而是一種服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)順行的管理手段，因此，內(nèi)部審計在監(jiān)督中還要進(jìn)一步定位于服務(wù)職能。以往我們的審計工作多注重于查錯糾弊，近年來我們轉(zhuǎn)變工作思路，強調(diào)在履行好監(jiān)督職能的同時，本著為企業(yè)提供增值服務(wù)的宗旨，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的審計目標(biāo)，在揭露問題的同時要提出行之有效的改進(jìn)建議，積極幫助被審計單位改進(jìn)和加強管理，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，努力為企業(yè)增加效益。

二、尾礦再選項目管理流程優(yōu)化的內(nèi)涵及審計專項檢查的工作流程

礦山企業(yè)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化是指通過修訂完善尾礦再選管理辦法,加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,通過對外排尾礦品位的考核,促進(jìn)工藝設(shè)備改進(jìn);通過對尾礦再選成本的測算,制定合理的回收價格,最終實現(xiàn)增加企業(yè)資源回收量，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。審計專項檢查的工作流程見圖1。

圖1 審計專項檢查的工作流程

三、尾礦再選項目流程優(yōu)化的主要做法

(一)尾礦再選回收鐵精礦項目的現(xiàn)狀

尾礦產(chǎn)生于鐵精礦的生產(chǎn)工藝過程，武鋼礦山企業(yè)生產(chǎn)鐵精礦的工藝流程為：

原礦破碎→篩分→磨礦→磁(浮)選→鐵精礦(成品)

↓

尾礦→尾礦庫(廢棄物)

武鋼審計部門在審計檢查中發(fā)現(xiàn)，武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬的甲鐵礦委托其附屬的集體企業(yè)某實業(yè)公司對尾礦進(jìn)行再選，再選所得的鐵精礦由甲鐵礦回收。

某實業(yè)公司投資400萬元，添置了設(shè)備及廠房，在尾礦排放管上連接一粗一精的兩段磁選設(shè)備，對甲鐵礦選礦車間排放的尾礦進(jìn)行再選回收鐵精礦，所回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%左右。甲鐵礦按675元/ 噸(不含稅價)價格回收再選鐵精礦。

某實業(yè)公司尾礦再選鐵精礦的工藝流程為：

選礦車間尾礦→粗選→精選→鐵精礦(成品)

↓

再選尾礦→尾礦庫(廢棄物)

甲鐵礦實施尾礦再選回收鐵精礦項目，既增加了本企業(yè)的效益，同時解決了附屬企業(yè)部分職工的就業(yè)問題。

(二)尾礦再選項目管理流程優(yōu)化的實施

1.研究策劃

按照審計專項檢查管理流程對甲鐵礦實施尾礦再選鐵精礦項目的分析：

(1)通過尾礦再選項目，甲鐵礦回收了以往作為廢棄物拋棄的尾礦中的部分鐵精礦，既增加了鐵精礦的產(chǎn)量和效益，又為附屬企業(yè)職工增加了就業(yè)崗位，可謂是一舉兩得。進(jìn)一步分析尾礦再選項目成本發(fā)現(xiàn)，甲鐵礦回收尾礦再選鐵精礦的價格偏高，有失公允。尾礦資源是屬于武鋼礦山企業(yè)的，甲鐵礦對某實業(yè)公司只應(yīng)支付尾礦再選鐵精礦的加工成本及相關(guān)費用。

(2)甲鐵礦選礦車間排放尾礦的鐵品位較高，反應(yīng)出選礦車間的管理還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。國內(nèi)優(yōu)秀的鐵礦山選礦廠排放尾礦鐵品位僅為5.7%左右。而我們礦山的尾礦鐵品位一直在8-11.5%之間，無形中使寶貴的鐵礦石資源流失。

(3)武鋼資源集團(tuán)有限公司有下屬三家鐵礦山，推廣尾礦再選項目將為企業(yè)增加更大的效益。

2.設(shè)計及運行

我們本著管理出效益的思想，向武鋼資源集團(tuán)有限公司提出優(yōu)化管理流程，推廣尾礦再選項目的建議：根據(jù)尾礦再選項目的成本，制定合理的尾礦再選回收鐵精礦的價格；在其它鐵礦山企業(yè)推廣尾礦再選項目；改進(jìn)和加強選礦工藝管理，降低尾礦鐵品位，增加鐵精礦產(chǎn)量。

(1)制定措施 明確責(zé)任

成立專班，組織相關(guān)管理部門和鐵礦山進(jìn)行論證，研究優(yōu)化管理流程、推廣尾礦再選項目的推進(jìn)措施。明確相關(guān)管理部門和各鐵礦山的職責(zé)，技術(shù)部門組織制定選礦工序排放尾礦的鐵品位允許值，并開展經(jīng)常性的檢查與考核；各鐵礦山制定尾礦再選項目管理標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。

(2)測算成本 制定價格

通過對尾礦再選項目的人工成本、能源消耗、維修費用、管理費用、固定資產(chǎn)折舊、合理利潤等因素的詳細(xì)分析，并對照選礦工序成本數(shù)據(jù)，制定了尾礦再選回收鐵精礦價格478元/噸(不含稅價)，作為尾礦再選回收鐵精礦的統(tǒng)一價格，比原來甲鐵礦定價降低了30%。并規(guī)定嚴(yán)禁尾礦再選承包單位擅自對外出售再選鐵精礦，保證尾礦再選的經(jīng)濟(jì)效益全部歸礦業(yè)公司所有。

(3)指標(biāo)分析及項目推廣

通過分析原礦指標(biāo)和選礦工藝參數(shù)(詳見表1、表2)，確定了各鐵礦山尾礦再選項目的重點。

表1 武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬鐵礦山企業(yè)的原礦及選礦指標(biāo)

表2 武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬鐵礦山企業(yè)的尾礦指標(biāo)

能否從尾礦中回收鐵精礦取決于尾礦中的磁性鐵比例、鐵品位以及選礦工序、磨礦細(xì)度。

經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和研究試驗確定，甲鐵礦和乙鐵礦實施尾礦再選回收鐵精礦項目；丙鐵礦由于選礦工序磨礦細(xì)度較高，尾礦中的磁性鐵比例和鐵品位均很低，若實施尾礦再選回收鐵精礦會因成本較高而沒有經(jīng)濟(jì)效益，但其尾礦中硫品位較高(3.59%)，經(jīng)過科學(xué)實驗，采取適當(dāng)工藝回收硫精礦將產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)效益。

乙鐵礦由其附屬集體企業(yè)實施尾礦再選項目。附屬集體企業(yè)投資400余萬元添置設(shè)備，將兩臺中磁機(jī)直接與選礦車間尾礦排放管對接分選粗精礦，分選出來的粗精礦經(jīng)沉淀處理后進(jìn)入球磨機(jī)再磨，細(xì)粒度礦直接進(jìn)入一段弱磁機(jī)進(jìn)行分選，再經(jīng)二段弱磁機(jī)進(jìn)行進(jìn)一步分選，回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%，月可回收鐵精礦580噸。

乙鐵礦尾礦再選工藝流程為：

選礦車間尾礦

↓

分選

↓

沉淀 鐵精礦(成品)

↓ ↑

再磨→一段弱磁分選→二段弱磁分選

↓

再選尾礦

↓

尾礦庫(廢棄物)

(4)優(yōu)化工藝 增產(chǎn)增量

甲鐵礦加強了對選礦車間的生產(chǎn)工藝管理，對選礦設(shè)備進(jìn)行了改造，有效降低了尾礦鐵品位，增加了鐵精礦產(chǎn)量。

一是加強選礦工藝紀(jì)律管理，嚴(yán)格控制一段球磨磨礦分級溢流粒度-0.074mm，確保達(dá)到55%以上，使有用的礦物與脈石得到完全單體解離；對一、二、三段的磁選機(jī)磁系統(tǒng)進(jìn)行重新校核和調(diào)整，疏通所有磁選機(jī)分散水、沖洗水管道；對陶瓷過濾機(jī)清洗系統(tǒng)升級改造，保證了選礦各工序指標(biāo)處于良好的受控狀態(tài)。

二是更換改造細(xì)篩設(shè)備，投入近300萬元，對選礦一、二段細(xì)篩進(jìn)行整體更換改造，改造后細(xì)篩的篩分效率由原來的30%左右提高到50%以上，大大降低了細(xì)篩再磨系統(tǒng)的循環(huán)負(fù)荷量，有效地降低了尾礦鐵品位。

三是對選礦掃選工藝進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，對掃選磁選機(jī)的磁偏角、筒體與槽體間隙和給礦量進(jìn)行調(diào)整，要求掃選磁選機(jī)開動率達(dá)到100%，進(jìn)一步降低尾礦鐵品位。

甲鐵礦尾礦再選回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%左右，其中一部分顆粒粗的摻入其自產(chǎn)球團(tuán)礦的鐵精礦原料中使用，其余的供給礦業(yè)公司球團(tuán)廠作為生產(chǎn)球團(tuán)礦的原料配料使用。

四、尾礦再選項目流程優(yōu)化的效果

(一)具有科學(xué)性

企業(yè)內(nèi)部審計是一門管理科學(xué)，內(nèi)部審計的目的不是為了查出越來越多的問題，而是通過審計監(jiān)督促進(jìn)管理，健全完善管理制度，減少問題發(fā)生的根源，減少問題發(fā)生的機(jī)率，保證企業(yè)經(jīng)營管理健康運行。

尾礦再選管理流程優(yōu)化過程，顯示了企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理、增加經(jīng)濟(jì)效益的積極作用。通過對尾礦中磁性鐵比例、鐵品位、硫品位的檢測和分析，確定尾礦再選回收鐵精礦和硫精礦的可行性。通過對尾礦再選項目的成本分析，確定該項目的經(jīng)濟(jì)性。尾礦再選可以增加精礦產(chǎn)量，增加企業(yè)收入，投資少，見效快。尾礦再選無論是利用原有生產(chǎn)系統(tǒng)增加部分設(shè)備或新建單獨的再選廠，所需投資均較少且見效快，一般選礦廠都可以通過自籌渠道來解決尾礦再選的資金，實現(xiàn)當(dāng)年設(shè)計，當(dāng)年施工，當(dāng)年投產(chǎn)。由于尾礦和廢水排放量的減少，相應(yīng)減少排污費，可以節(jié)約治理費用。

(二)具有創(chuàng)新性

內(nèi)部審計將檢查結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，從制度完善到后續(xù)跟蹤審計，以審計共建的方式讓礦山企業(yè)積極行動，以較少的投入實現(xiàn)了較大的價值。尾礦再選沒有原礦成本，不需破碎、篩分、一段磨礦，尾礦輸送量減少，不需另建尾礦庫，鐵精礦成本低于一般選礦廠鐵精礦成本。委托附屬集體企業(yè)實施尾礦再選回收鐵精礦項目，既保證了企業(yè)資源不流失，又為附屬集體企業(yè)增加就業(yè)崗位，同時增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(三)具有實用性

實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。尾礦再選管理流程優(yōu)化經(jīng)歷了提出設(shè)想、設(shè)計方案、制定措施、付諸實施的過程，取得了良好的直接效益和間接效益。通過優(yōu)化管理流程,完善修訂尾礦再選項目管理辦法，加強選礦工藝紀(jì)律考核，不斷降低外排尾礦的鐵品位，提高了鐵精礦產(chǎn)量，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，很符合礦山企業(yè)的實際。

(四)具有推廣性

尾礦再選項目的推廣和管理優(yōu)化，讓我們看到了增加企業(yè)效益的方向，那就是從小處著手，優(yōu)化管理流程，進(jìn)一步實施精細(xì)化管理，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，最大限度地利用資源，以較小的投入獲取較大的效益。推而廣之，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面都可以挖掘出效益。