劉隆亨 吳 軍

今年更大規(guī)模的減稅降費(fèi)行動(dòng)已經(jīng)過去半年了，其效果如何，以及如何堅(jiān)持到底，是國(guó)內(nèi)國(guó)際都很關(guān)注的一件大事。7月16日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人對(duì)此作了比較全面的統(tǒng)計(jì)公布，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部又相繼發(fā)表和公布了一些重要的數(shù)據(jù)和分析，表明正在實(shí)施的減稅降費(fèi)工作取得了較好成效。

一、減稅降費(fèi)的亮點(diǎn)一連串

1.小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）數(shù)量和質(zhì)量穩(wěn)步提高。據(jù)2018年統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)已達(dá)8798萬多戶，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)（9261萬戶）的95%，半年后，小微企業(yè)又新增添了一千多萬戶，比前增長(zhǎng)了10.2%，比如山東半年來市場(chǎng)主體增加1063萬戶，同比增長(zhǎng)了50.7%，其中不少是小微企業(yè)。今年上半年小微企業(yè)的普惠性減稅累計(jì)達(dá)1164億元。小微企業(yè)發(fā)生了明顯的新變化，原有的小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕了，手頭資金不那么緊張了，人員和規(guī)?；厣?，基礎(chǔ)設(shè)備、經(jīng)營(yíng)條件改善了，銷售暢通和收入提高了，希望和保障心里踏實(shí)了，新添的小微企業(yè)如雨后春筍般地冒出地面。半年來，城鄉(xiāng)新就業(yè)超過737萬人，完成了全年就業(yè)總指標(biāo)的67%，而小微企業(yè)收納就業(yè)人數(shù)占比60%以上。與就業(yè)相聯(lián)系的新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)，在最近人力資源和社會(huì)保障部公布的122個(gè)新職業(yè)中13個(gè)新職業(yè)就是今年出現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式。所有這些說明小微企業(yè)（民營(yíng)企業(yè)）是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和充分就業(yè)的重要力量。說明普惠減稅政策支持小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的效果顯著。

2.居民收入增多，消費(fèi)能力增強(qiáng)。上半年，全國(guó)城鄉(xiāng)居民人均可支配收入15294元，實(shí)際增長(zhǎng)6.5%，快于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速。僅就個(gè)人所得稅改革紅利而言，今年上半年在應(yīng)納個(gè)稅中人均累計(jì)減稅1340.5元，累計(jì)有1.15億人無需再納工薪所得個(gè)人所得稅，直接增加了居民的收入，提高了居民的消費(fèi)能力，使上半年社會(huì)零售銷售額同比增長(zhǎng)8.1%。與此同時(shí)我國(guó)居民中存在的隱性和潛在的消費(fèi)能力也明顯增強(qiáng)，如居民為育兒養(yǎng)女、兒孫上學(xué)、家庭養(yǎng)老、購(gòu)房維修、以及金銀首飾、股票債券、保險(xiǎn)存單、銀行存款的情況增多了。這些都說明居民收入的提高和消費(fèi)力的增強(qiáng)，與減稅降費(fèi)是分不開的。

3.大中型企業(yè)包括超大型國(guó)有企業(yè)和大中型民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大為增強(qiáng)。上半年，增值稅減稅累計(jì)達(dá)4369億元，占半年減稅總額10387億元的42.1%，這說明關(guān)乎我國(guó)工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施—-制造業(yè)的回升和發(fā)展以及交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)更有了保障，這就等于放水“養(yǎng)大魚”。同時(shí)又通過“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管服”等政策優(yōu)化，使我國(guó)規(guī)模以上的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)力得到了進(jìn)一步提升。例如廣東作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)第一大省的核心產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，許多制造業(yè)在自己的賬戶上直接感受到了減稅政策的紅利，小則數(shù)拾萬元，多則上億元，一般者在千來萬元，降低了成本，增加了利潤(rùn)，增添了資源，引進(jìn)了高端人才，減稅效應(yīng)深入到制造業(yè)的肢體和血液之中。據(jù)統(tǒng)計(jì)今上半年國(guó)有規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)收入同比增加了12%左右。有力地拉動(dòng)了中國(guó)五百?gòu)?qiáng)企業(yè)的進(jìn)程與指數(shù)的提高，也影響了世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)的排名，促使中國(guó)企業(yè)進(jìn)入世界五百?gòu)?qiáng)數(shù)目的增多而穩(wěn)居世界第二位。（見2019年7月25日人民日?qǐng)?bào)轉(zhuǎn)載“財(cái)富”雜志公布的世界企業(yè)五百?gòu)?qiáng)排名榜）。所有這些大型特大型國(guó)有企業(yè)和大中型民營(yíng)企業(yè)已成為在國(guó)家的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的骨干與脊梁，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱。

4.科技型、創(chuàng)新型企業(yè)迅速成長(zhǎng)，高精尖產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展、潛力巨大。減稅降費(fèi)行動(dòng)對(duì)科技型、創(chuàng)新型企業(yè)的扶持，特別是研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策，有力促進(jìn)了我國(guó)一大批創(chuàng)業(yè)投資、天使投資科技性型企業(yè)的迅速發(fā)展，并大大增強(qiáng)了大中型企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新能力，使得新工藝、新技術(shù)和新產(chǎn)品、新人才不斷涌現(xiàn)。例如，老根據(jù)地江西省企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，今上半年首次突破100萬元大關(guān)，達(dá)到133.17億元，占全省減稅降費(fèi)總額的33.59%，同比增長(zhǎng)94.57%，使得當(dāng)年的紅色根據(jù)地變成當(dāng)今迎接第四次工業(yè)革命和產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展的策源地。北京中關(guān)村、上海浦東新區(qū)和粵港澳大灣區(qū)等三大科技發(fā)展中心，在大幅減稅降費(fèi)和銀行定向降準(zhǔn)后，發(fā)展迅猛。中關(guān)村作為具有世界影響力的全國(guó)科技發(fā)展創(chuàng)新中心，在減稅降費(fèi)和定向降準(zhǔn)的金融政策支持下，上半年每天平均誕生200家科技型企業(yè)（民營(yíng)企業(yè)），還發(fā)布第8批前沿技術(shù)企業(yè)“金種子”（企業(yè)）1167家。新科技版在上海證券交易所的上市成功，標(biāo)志著科技與金融的進(jìn)一步結(jié)合，敲響了資本市場(chǎng)的新時(shí)代，有力助推了優(yōu)質(zhì)科技企業(yè)的健康發(fā)展，帶動(dòng)科技走向新高地，也彰顯了減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推效應(yīng)。

5.對(duì)外貿(mào)易和外商投資企業(yè)經(jīng)受了考驗(yàn)并穩(wěn)步發(fā)展。上半年我國(guó)出口貿(mào)易總額達(dá)1467萬億元，同比增長(zhǎng)3.9%，充分展示了抗風(fēng)險(xiǎn)、抗磨擦的能力，可謂逆風(fēng)前行。我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)不但沒有離開中國(guó)，而且還打算長(zhǎng)期留在中國(guó)創(chuàng)業(yè)，更是說明了負(fù)面清單管理制度和減稅降費(fèi)政策的精準(zhǔn)顯效。上半年新設(shè)立的外商投資企業(yè)超過2萬家，實(shí)際使用外資4783.3億元，同比增長(zhǎng)7.2%。

6.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有了新的變化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終保持在合理空間。上半年GDP增速6.3%，國(guó)家預(yù)計(jì)今年增速5%至6%，呈現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。減稅降費(fèi)激活了微觀和穩(wěn)定了宏觀，帶動(dòng)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，包括企業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，就業(yè)結(jié)構(gòu)，區(qū)塊結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)流通分配消費(fèi)的組織和內(nèi)外市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)等。這讓國(guó)家稅收制度和服務(wù)、財(cái)政收支政策和服務(wù)、銀行信貸與貨幣流通政策、政府服務(wù)與管理等等都受到了考驗(yàn)。這些不僅為完成今年全年減降任務(wù)奠定了基礎(chǔ)，而且為勝利完成十三五規(guī)劃創(chuàng)造了條件。

7.國(guó)家稅務(wù)戰(zhàn)線以奮斗的精神和科學(xué)方法完成任務(wù)，管理和服務(wù)能力獲得很大的提升。首先，一手抓收入，今年上半年完成稅收收入9357億元，一手重點(diǎn)抓減稅降費(fèi)，完成減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅累計(jì)10397億元，兩手抓都完成得很好。其次，在稅收征收和管理方面以及納稅服務(wù)上都有改革和完善。國(guó)家稅務(wù)總局制訂和出臺(tái)了一系列的規(guī)章制度和措施，如《稅收征管操作規(guī)范》修訂了“納稅服務(wù)投訴管理辦法”，還再次頒布新版“雙創(chuàng)89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的指引”。第三，稅務(wù)系統(tǒng)在國(guó)地稅征管改革和減稅降費(fèi)行動(dòng)中涌現(xiàn)出了一大批先進(jìn)模范人物，如”全國(guó)稅務(wù)信息化改革的尖兵張學(xué)東”“ ”等。

二、完成全年減稅降費(fèi)任務(wù)和做實(shí)做細(xì)后續(xù)工作的思考

7月26日習(xí)近平總書記主持召開的中央政治局會(huì)議分析了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，安排了下半年中央經(jīng)濟(jì)工作，會(huì)議指出要繼續(xù)做實(shí)做細(xì)減稅降費(fèi)政策，對(duì)此我們認(rèn)為需要對(duì)減稅降費(fèi)繼續(xù)發(fā)力。

1.總結(jié)和研究如何把減稅降費(fèi)政策執(zhí)行到底，完滿實(shí)現(xiàn)全年減稅降費(fèi)2萬億元的指標(biāo)任務(wù)。上半年完成了全年減稅降費(fèi)指標(biāo)的58.46%，下半年不僅要完成41.54%的指標(biāo)任務(wù)，并且還有不少的收官、結(jié)尾與繼續(xù)伸延的后續(xù)任務(wù)要做，仍然需要稅務(wù)戰(zhàn)線與納稅人、繳費(fèi)人以及相關(guān)部門的協(xié)調(diào)合作。同時(shí)，也要看到減稅降費(fèi)仍有不平衡、不充分、不協(xié)調(diào)之處，我們要站在黨性和黨的政策立場(chǎng)上旗幟鮮明地把減稅降費(fèi)政策實(shí)施進(jìn)行到底。

2.要做實(shí)做細(xì)減稅降費(fèi)政策的貫徹執(zhí)行。所謂做實(shí)就是要把減稅降費(fèi)政策落實(shí)到每個(gè)納稅人繳費(fèi)人，真正做到應(yīng)減盡減應(yīng)降盡降，應(yīng)享盡享，切實(shí)提高納稅人繳費(fèi)人的獲得感。所謂做細(xì)就是減降工作要細(xì)心、細(xì)致，要做到枝尾末結(jié)。這就要深刻把握中小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和減稅降費(fèi)的范圍與幅度（力度）以及時(shí)效的長(zhǎng)短，在減稅降費(fèi)過程中進(jìn)行仔細(xì)的比較和甄別，真正做到精準(zhǔn)施策，使減稅降費(fèi)政策能夠落實(shí)到每位納稅人。從目前情況看，我們并未完全掌握小微企業(yè)準(zhǔn)確數(shù)量，以及它（他）們享受普惠性減稅的具體情況。如果不弄清這一點(diǎn)，就難免陰差陽錯(cuò)，或雨過地皮濕，或“煮出夾生飯”。因此在計(jì)算上，要注意包括小微型企業(yè)在內(nèi)的數(shù)據(jù)的科學(xué)性和細(xì)化的精準(zhǔn)性，盡量減小估算，做到精算細(xì)算，盡可能杜絕“失之毫厘，差之千里”的漏洞。在服務(wù)態(tài)度上，要盡可能讓稅務(wù)人員多跑（深入企業(yè)納稅人的部門或單位）也不讓納稅人少得一個(gè)小數(shù)點(diǎn)，要注意解決總有一些納稅人因?yàn)槊团侣闊┒艞墱p稅申報(bào)的問題。最后還要注意措施和政策的區(qū)別，措施可有多有少，政策卻既有質(zhì)的確定性又有量的約束性。毛主席說，政策和策略是黨的生命，萬萬不可粗心大意。

3.年底前的后續(xù)工作十分繁忙，需要及時(shí)做好研究和安排。由于這次的減稅降費(fèi)政策涉及的稅種比較多，減免優(yōu)惠的幅度和力度比較大，實(shí)施的時(shí)間有長(zhǎng)有短，享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的當(dāng)事人比較復(fù)雜，因此到年終收官時(shí)，一定要做好對(duì)這些情況的分析，檢查和研究，明確哪些是新增的，哪些是后續(xù)還要延伸的，哪些是收官的等各種情況，還要注意哪些是新修改的法規(guī)法律，需要立即實(shí)施的（例如今年七月一日實(shí)施的《車輛購(gòu)置稅法》和明年一月一日實(shí)施的《外商投資法》）要盡快地進(jìn)行梳理和安排，盡可能避免出現(xiàn)新的“洼地”，防止碎片化“斷頭路”，半拉子工程，特別是要做好企業(yè)所得稅年度匯算清繳的精細(xì)工作，打通最后一站路。因?yàn)檫@不僅關(guān)系到稅務(wù)財(cái)務(wù)工作的本身，而且關(guān)系到國(guó)家預(yù)算收支的“盤子”和“蛋糕”的制作，關(guān)系到納稅人、繳費(fèi)人企業(yè)事業(yè)發(fā)展、工作的籌劃和預(yù)期。

4.加快法治和制度建設(shè)，嚴(yán)厲打擊虛開騙稅行為，維護(hù)稅收收入和減稅降費(fèi)的安全和秩序。近年來，虛開、販賣發(fā)票的行為越演越烈，為數(shù)之多，數(shù)目之大，手段之卑劣，危害之深，令人吃驚。從2018年至今年上半年虛開騙稅行為涉及稅收累計(jì)金額達(dá)1129.85億元（相當(dāng)于今年上半年小微企業(yè)享受政策性減稅1164億元的97.1%，相比于免征個(gè)人所得稅的1340.3億元的84.3%）。盡管已挽回?fù)p失達(dá)140.83億元，尚有90%的涉稅金額（即1045億元）沒有追回。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)及社會(huì)各屆必須同這種虛開以及大肆逃稅避稅的行為做斗爭(zhēng)，實(shí)施好經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的四部委制定的“打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動(dòng)”，把這種危害稅收秩序的囂張氣焰壓下去。

5.注意減稅降費(fèi)的后發(fā)優(yōu)勢(shì)。所謂減稅降費(fèi)的后發(fā)優(yōu)勢(shì)，是指除了政府把企業(yè)（含個(gè)體戶減稅降費(fèi)的紅包收入），直接送到企業(yè)和個(gè)體戶的財(cái)務(wù)賬號(hào)上之外，還有個(gè)“預(yù)期逐步顯現(xiàn)”的效應(yīng)。這個(gè)“預(yù)期逐步顯現(xiàn)”效應(yīng)就是后發(fā)優(yōu)勢(shì)。它包括3層意思：一是要讓財(cái)務(wù)賬上的收入，或轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資金減輕融資成本，或增添固定資產(chǎn)設(shè)備，或充實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)投入，或者招聘職工等。減稅降費(fèi)的效應(yīng)并不是立竿見影很快出現(xiàn)的，而是需要經(jīng)歷一個(gè)消化吸收發(fā)酵的過程。二是包括通常所說的以政府收入的減法換取企業(yè)收入的加法，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)活力的乘法，這種乘法就是企業(yè)的后發(fā)優(yōu)勢(shì)。乘法的乘數(shù)意味后發(fā)優(yōu)勢(shì)的巨大潛力。三是還包括通常說的減稅降費(fèi)就是“放水養(yǎng)魚培植新稅源”，用減稅降費(fèi)金水、活水養(yǎng)活養(yǎng)肥養(yǎng)大池塘里大市場(chǎng)中的小魚和大魚并且使之不斷孵化、繁殖。這種孵化、繁殖就是后發(fā)優(yōu)勢(shì)。對(duì)這種后發(fā)優(yōu)勢(shì)不能只是消極等待，更要細(xì)心培植。

6.提升稅務(wù)工作的理論政策研究水平和現(xiàn)代化征管服務(wù)技能。

（1）加快對(duì)稅收功能作用的全面研究。過去我們一直很重視稅收的財(cái)政經(jīng)濟(jì)功能，這是對(duì)的，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持，但同時(shí)對(duì)稅收的政治功能和稅收的反映（反饋）功能的研究、宣傳和應(yīng)用不夠，有待進(jìn)一步研究和加強(qiáng)。馬克思早就說過，稅收是政府的奶娘。財(cái)稅是直接為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)需要的，具有很強(qiáng)的政治功能。同時(shí)稅收也具有對(duì)社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)烈的透視反映（反饋）功能。稅收是企業(yè)活動(dòng)的晴雨表、測(cè)量?jī)x。對(duì)這一特殊功能有待研究和加強(qiáng)。

（2）加強(qiáng)對(duì)各個(gè)稅種個(gè)性化功能作用的研究。不僅要研究稅收的整體功能，還要研究各個(gè)稅種的具體功能。此次減稅降費(fèi)幾乎把現(xiàn)行的19種稅都運(yùn)用起來了，發(fā)揮了各自的作用。建議對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的四大類19種稅進(jìn)行全面的研究，包括稅種的分布、現(xiàn)狀、中央地方共享體制、存在的問題和發(fā)展的趨勢(shì)，進(jìn)行系統(tǒng)的、完整的、協(xié)調(diào)的研究，如在稅務(wù)工作中如何抓大帶小、而不是抓大棄小或因小失大，這次減稅降費(fèi)在這方面給我們提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)。

（3）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代科學(xué)知識(shí)技能的學(xué)習(xí)、應(yīng)用和培訓(xùn)。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展突飛猛進(jìn)的年代，稅務(wù)戰(zhàn)線在深入學(xué)習(xí)鉆研當(dāng)代科學(xué)技術(shù)知識(shí)的過程中，必須學(xué)會(huì)和掌握現(xiàn)代技術(shù)知識(shí)的應(yīng)用，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)、電子計(jì)算學(xué)、人工智能學(xué)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)學(xué)、軟件經(jīng)濟(jì)學(xué)等的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，充分利用每月每年稅收征期前后的空閑時(shí)間，開展學(xué)習(xí)新技術(shù)、新知識(shí)的培訓(xùn)，掀起學(xué)習(xí)的新高潮。

總之，稅務(wù)戰(zhàn)線在一個(gè)比較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，始終要安排好“兩手抓”。一手抓好大力組織和完成稅收的預(yù)算收入指標(biāo)任務(wù)，一手要重點(diǎn)要抓實(shí)抓細(xì)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，把這兩者緊密聯(lián)系起來，做到相互配套和相得益彰，為稅制改革的深化作鋪墊。

8月15日，國(guó)家稅務(wù)總局武漢市江岸區(qū)局組織召開了優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境半年工作推進(jìn)會(huì)暨納稅人滿意度調(diào)查工作推進(jìn)會(huì)。會(huì)上通報(bào)了武漢市稅務(wù)局2019年度納稅人滿意度調(diào)查情況，將繼續(xù)結(jié)合納稅人滿意度調(diào)查以及優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的相關(guān)工作要求，推進(jìn)各項(xiàng)工作。（圖/文：廖小英 王楊）