賀丹

【摘 要】在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，企業(yè)對于財(cái)務(wù)稽核重要性的認(rèn)識也越來越深，而財(cái)務(wù)稽核工作對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也有著非常重要的作用，因此加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作也有著非常重要的意義。本文主要介紹了如何開展多維財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，以供參考。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);多維財(cái)務(wù)稽核

一、企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)實(shí)意義

1.電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)稽核是按照國家法律和政策的規(guī)定通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原理來對本單位的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作進(jìn)行復(fù)核和稽查。財(cái)務(wù)稽核相比我國的部門監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督有著一定的一致性，同時(shí)財(cái)務(wù)稽核也可以對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行自我檢查、完善和提高，從而更好的提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。而相比企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和控制還有著一定的區(qū)別，因此對于企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核還需要試試公正客觀的原則，這樣就可以避免企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠最大限度的降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核制度也是企業(yè)根據(jù)企業(yè)的自身需要建立起的一種會(huì)計(jì)核算制度，同時(shí)也是企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要部分。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核制度的主要目的是為了避免企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)舞弊等問題，同時(shí)對于財(cái)務(wù)工作中存在著的各種疏忽也可以進(jìn)行糾正，從而有效的提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

2.現(xiàn)實(shí)意義

在電力企業(yè)的日常工作中，企業(yè)需要按照我國政府的相關(guān)規(guī)定來避免工作中出現(xiàn)不良的作風(fēng)。而我國企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中對于稽核單位中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的合法性也需要通過稽核人員來對工作進(jìn)行管理和控制，并且建立科學(xué)的企業(yè)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣也可以更好的保證企業(yè)能夠順利完成企業(yè)發(fā)展的基本要求。首先，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)的相關(guān)憑證也具有更多的真實(shí)性。其次企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中對于賬務(wù)的處理具有的合法性以及我國的財(cái)務(wù)制度法規(guī)等相關(guān)內(nèi)容也需要堅(jiān)決的來執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量也決定了企業(yè)管理的真實(shí)性和科學(xué)性，再這樣的情況下，企業(yè)的各項(xiàng)監(jiān)督工作也能夠反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是否嚴(yán)格和準(zhǔn)確。

二、多維財(cái)務(wù)稽核管理的主要做法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)稽核人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識

為了更好的履行財(cái)務(wù)稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可制定稽核風(fēng)控培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)目錄，組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的專業(yè)知識，熟悉并能正確貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，熟悉公司財(cái)務(wù)各項(xiàng)系統(tǒng)操作原理和勾稽關(guān)系。充分理解財(cái)務(wù)稽核管理辦法的目標(biāo)和規(guī)則要求，掌握國網(wǎng)公司對年度內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，利用有限資源針對性的進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)管控。使稽核人員具有較強(qiáng)的綜合分析、判斷能力和一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。同時(shí)要求及時(shí)了解理論前沿和發(fā)展趨勢，提升稽核人員專業(yè)技能，普及風(fēng)險(xiǎn)文化，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識。

（二）廣泛宣傳，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核人員的積極性和主動(dòng)性

為降低財(cái)務(wù)稽核人員本位主義思想，改變其對財(cái)務(wù)稽核工作的被動(dòng)接受態(tài)度，培養(yǎng)其主動(dòng)執(zhí)行和思考的積極性。多方宣傳，利用案例分析等方式，向財(cái)務(wù)稽核人員展示財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，為防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著越來越重要的作用，提高員工參與和執(zhí)行財(cái)務(wù)稽核工作的積極性和榮譽(yù)感。同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行財(cái)務(wù)稽核工作職能，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合理性、合法性做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）多種財(cái)務(wù)稽核方式結(jié)合開展，有效發(fā)揮監(jiān)督職能

1、日?；伺c專項(xiàng)檢查相結(jié)合

①財(cái)務(wù)日?；?/p>

財(cái)務(wù)日?；耸怯晒咀孕薪M織實(shí)施的常規(guī)性、持續(xù)性財(cái)務(wù)稽核?？稍谌粘；酥邪才呕巳藛T，實(shí)時(shí)檢查資金的安全性及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性，盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施積極整改，提升公司實(shí)時(shí)防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

②財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查

財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查是各級單位組織實(shí)施的，針對工作中某一或某些方面的重點(diǎn)問題，對所屬單位進(jìn)行的監(jiān)督檢查。公司除了積極配合和接受上級公司的各專項(xiàng)檢查外，也對公司內(nèi)部開展了專項(xiàng)檢查。首先利用上級公司及兄弟公司之間開展的各項(xiàng)專項(xiàng)檢查，對自查范圍進(jìn)行再檢查，補(bǔ)充檢查范圍、學(xué)習(xí)和借鑒新的稽核方法，更新財(cái)務(wù)人員的稽核知識庫，對平時(shí)稽核未發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，補(bǔ)充在自查方面的不足?？筛鶕?jù)年度稽核內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)工作等內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際情況，對公司內(nèi)部開展專項(xiàng)檢查，并對各類專項(xiàng)檢查分別設(shè)置備查表，記錄檢查的項(xiàng)目和結(jié)果。日常財(cái)務(wù)稽核與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，能真實(shí)體現(xiàn)成本與效益原則，既保證重點(diǎn)，又兼顧一般，實(shí)現(xiàn)稽核效率最大化。

2、在線稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合

①在線稽核

在線稽核是指利用各操作系統(tǒng)間的相互關(guān)系，進(jìn)行一致性及邏輯性等分析稽核。如利用各類報(bào)表稽核公式進(jìn)行自我檢查和更正，公司要求不同報(bào)表填報(bào)人員應(yīng)主動(dòng)熟悉報(bào)表稽核公式，并利用該稽核公式指導(dǎo)線下稽核。樹立“上一道工序?yàn)橄乱坏拦ば蚍?wù)”的理念，利用各系統(tǒng)之間的關(guān)系定期進(jìn)行檢查，

②現(xiàn)場稽核

現(xiàn)場稽核也稱線下稽核。公司現(xiàn)場稽核內(nèi)容包括對線上稽核不足地方的線下補(bǔ)充稽核和核實(shí)，以及實(shí)物現(xiàn)場稽核?；巳藛T可利用內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)果等及時(shí)了解公司風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對性地進(jìn)行實(shí)際分析，預(yù)防問題發(fā)生。也可積極申請加強(qiáng)對存貨、固定資產(chǎn)性能狀態(tài)變化進(jìn)行現(xiàn)場勘查，以及參與保險(xiǎn)理賠現(xiàn)場勘查核實(shí)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)現(xiàn)場稽核的范圍。

3、部門稽核與協(xié)同稽核相結(jié)合

①部門稽核

部門稽核是指財(cái)務(wù)部門自身內(nèi)部稽核，僅對財(cái)務(wù)部內(nèi)部問題進(jìn)行檢查。如部門內(nèi)崗位設(shè)置的合理性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性、資金支付流程的合理性、賬務(wù)處理是否合法合規(guī)等。公司對照各項(xiàng)制度規(guī)定定期進(jìn)行部門內(nèi)部稽核自查。稽核過程無需通過其他部門提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，但稽核結(jié)果需要各部門共同完成整改。

（四）稽核與整改并行，確保財(cái)務(wù)

監(jiān)督職能取得實(shí)效財(cái)務(wù)稽核不是為了檢查出問題而稽核，最終目的是為了減少問題的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控，提高工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)秉承立行立改原則，建立財(cái)務(wù)稽核問題整改跟蹤制度，對本期內(nèi)各種財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題安排專人進(jìn)行匯總登記，注明問題來源，分析原因及整改措施以及整改日期等，按期對本期內(nèi)整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，防止問題重復(fù)發(fā)生。同時(shí)對上一年度接受內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改落實(shí)情況，以及以前年度未完成整改問題的進(jìn)展情況進(jìn)行核實(shí)。另外，對檢查發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，對需要其他部門協(xié)同整改的問題，申請召開專題會(huì)議，制定整改措施和計(jì)劃，明確整改時(shí)限，確保問題整改到位。

三、多維財(cái)務(wù)稽核的成效及改進(jìn)方向

開展多維財(cái)務(wù)稽核工作，發(fā)揮了財(cái)務(wù)稽核的監(jiān)督功能，減少了以往重復(fù)發(fā)生的問題數(shù)量，加快了問題整改的進(jìn)度，同時(shí)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)部與各部門的溝通和聯(lián)系，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)部對公司整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，有利于制定化解和降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)存在不足，未來可在以下方面進(jìn)行改進(jìn)

（一）更新和提高財(cái)務(wù)稽核手段

積極培養(yǎng)增強(qiáng)稽核人員的專業(yè)能力，充分利用操作軟件系統(tǒng)，提高稽核方法的自動(dòng)化和電子化水平，更新稽核手段，以節(jié)約時(shí)間和精力，提高稽核效率。

（二）深化和擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核范圍

進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核范圍，如增加現(xiàn)場稽核和業(yè)務(wù)前端稽核，加強(qiáng)對預(yù)算、計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同招投標(biāo)等事前事項(xiàng)的稽核，積極探索如何進(jìn)行向業(yè)務(wù)前段稽核的有效方法和制度。

（三）補(bǔ)充完善財(cái)務(wù)稽核考核辦法

許多企業(yè)尚無財(cái)務(wù)稽核相關(guān)考核，下一步可研究制定財(cái)務(wù)稽核方面的考核辦法，提高財(cái)務(wù)稽核人員的稽核積極性和主動(dòng)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇偉.創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015年第15期

（作者單位：國網(wǎng)山西省電力公司電力科學(xué)研究院）