俞麗莉

摘要：隨著市場環(huán)境的日趨成熟、市場競爭的日益激烈，ERP系統(tǒng)早已從初期單一的制造業(yè)逐步滲透至整個資本市場。作為一種先進的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部控制中采用ERP系統(tǒng)，對于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展有著重大的意義。如何建立并不斷完善與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展過程中必須解決的焦點問題。企業(yè)管理層必須立足于公司規(guī)模、經(jīng)營領(lǐng)域、發(fā)展戰(zhàn)略目標等實際情況，不斷挖掘、創(chuàng)新ERP系統(tǒng)的應(yīng)用方式，才能不斷降低企業(yè)的內(nèi)部消耗和成本，提高自身的資產(chǎn)能力和市場競爭力。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng) 內(nèi)部控制研究

中圖分類號：F1275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-119-02

隨著現(xiàn)代社會互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展并開始逐步引入人工智能的大背景下，國家稅務(wù)總局近年來也進行了一系列大幅度的稅法及稅收制度改革，其研發(fā)的金三系統(tǒng)也全面上線，使當下整個社會都處于網(wǎng)絡(luò)化、信息化的大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)所有的交易稅務(wù)局都能在第一時間一目了然。這使得企業(yè)必須更加注重自我約束、自我規(guī)范的建設(shè)，而自我約束、自我規(guī)范的建設(shè)就必須從企業(yè)自身內(nèi)部控制人手。

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ERP的實施對企業(yè)內(nèi)部控制的作用及影響

在企業(yè)內(nèi)控中充分應(yīng)用ERP系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)控工作變得智能化和信息化，即能提高企業(yè)內(nèi)控的實施效率，還可以擴大企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)濟效益，同時也保障了企業(yè)內(nèi)控各項制度的貫徹執(zhí)行和各項程序的高效運轉(zhuǎn)。

1.1 控制環(huán)境

互聯(lián)網(wǎng)不僅為企業(yè)提供了一個實時了解和掌控其自身內(nèi)部資源和信息的大平臺，并且還能進行移動辦公，隨時隨地處理各類信息，打破空間及時間上的限制，實現(xiàn)各部門之間的資源和信息共享，加快信息傳播和交流的速度，從而直接提升了內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。ERP系統(tǒng)自身具有較強的測算、分析和處理功能，能對企業(yè)的各種資源進行整合，從而優(yōu)化企業(yè)自身資源的配置，提升資金的利用率。企業(yè)能夠通過系統(tǒng)制定出適合自身發(fā)展的預(yù)警機制，可根據(jù)實際運營情況，設(shè)置最低及最高庫存量，并能夠?qū)崟r更新庫存情況，生成合理的采購計劃，確保企業(yè)運營活動能順利的開展和進行，避免囤積大量庫存，影響資金使用效率。

1.2 信息與溝通

在ERP環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)使企業(yè)各部門、各流程、各環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了高度一體化，對應(yīng)的相關(guān)人員可以實時通過ERP系統(tǒng)獲取自己需要的信息并進行相應(yīng)的分析工作，改變了傳統(tǒng)會計核算環(huán)境下出現(xiàn)的各層級、各部門之間信息交流嚴重不暢通的現(xiàn)象，提高信息交流溝通的效率及效果。另外，很多跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)特別是跨國集團在應(yīng)用ERP時，都會通過整合集團內(nèi)部各子公司、分公司的信息、技術(shù)、資源，使整個集團共享同一個信息平臺、數(shù)據(jù)中心，做到合理充分的分配利用資源，避免造成閑置和浪費。上級單位可以通過ERP系統(tǒng)實施對各分支機構(gòu)的內(nèi)部控制，及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題，使會計核算由靜態(tài)的事后被動接受轉(zhuǎn)為動態(tài)的事中甚至事前預(yù)防和降低控制。

1.3 監(jiān)督職能

傳統(tǒng)環(huán)境下，滯后性是企業(yè)信息傳遞的通病，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)督和管控，只能起到被動的事后監(jiān)督作用。而ERP環(huán)境下，在信息質(zhì)量得到改善優(yōu)化的同時，卻也存在著使信息和流程更為隱蔽和復(fù)雜的隱患。如果過于信任依賴系統(tǒng)本身，而不對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行監(jiān)控和核對，那么程序一旦出現(xiàn)問題就很有可能直接導(dǎo)致內(nèi)控失效。因此，在ERP系統(tǒng)中，不僅需要分析內(nèi)控體系設(shè)計的有效性，更要關(guān)注內(nèi)控體系運行的有效性。實時監(jiān)督內(nèi)控體系的運行情況，了解系統(tǒng)關(guān)鍵控制程序及參數(shù)設(shè)置情況，分析判斷是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)和發(fā)展現(xiàn)狀，及時評估內(nèi)控體系的設(shè)計和運行情況，并及時進行修整，以使其與企業(yè)業(yè)務(wù)和發(fā)展需要保持一致。

2 ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制實施的優(yōu)勢及弊端

隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，ERP在企業(yè)管理中的應(yīng)用得到了廣泛的普及，企業(yè)的運營管理變得更加高效，從而不但提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也促進企業(yè)的運營效率。相對于傳統(tǒng)的管理模式，ERP管理信息系統(tǒng)的優(yōu)勢在于除了能夠完成傳統(tǒng)會計系統(tǒng)基本的業(yè)務(wù)處理外，還可以將企業(yè)從采購管理、生產(chǎn)銷售結(jié)合一起，更大限度的提升企業(yè)內(nèi)部的整體運營，實現(xiàn)資源共享。但是，ERP管理系統(tǒng)的產(chǎn)生同時對企業(yè)整體的內(nèi)部控制及營運管理也提出了更高的要求，其產(chǎn)生的一系列問題也是亟待解決。

2.1 為企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行提供有力支撐

作為內(nèi)部控制工作的必要前提保障和支撐環(huán)境，實施ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢就在于既可以全面收集和記錄企業(yè)運營過程中的所有信息資源，實現(xiàn)各運行環(huán)節(jié)的全面控制;又解決了信息傳遞的不對稱及滯后性問題，為各部門經(jīng)營活動提供依據(jù)，實現(xiàn)信息環(huán)境的即時、有效和通暢。ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)控信息數(shù)據(jù)庫的有效結(jié)合，可以減少人為因素的干擾，用數(shù)據(jù)說話，全面改善和提升其數(shù)據(jù)收集、分析能力。相比之下，傳統(tǒng)的信息采集模式則只能局限于單獨的一個部門活動。ERP的應(yīng)用使企業(yè)決策所依據(jù)的信息數(shù)據(jù)類型更為寬泛，信息量也更加多維，且重復(fù)數(shù)據(jù)較少，大大提高了經(jīng)營決策的效率。

2.2 為企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行明確職責

在ERP環(huán)境下建立嚴謹、合理的組織架構(gòu)和權(quán)責分配體系，明確各職能部門的職責與權(quán)限，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個方面形成科學有效的職責分工和制衡，可以充分地促進內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行。各部門間的控制責任更加明確，真正體現(xiàn)員工各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，有效規(guī)避機會主義行為，最終使整個企業(yè)內(nèi)部控制的效率得到優(yōu)化和提升。最為顯著的改善就是人為的舞弊等違規(guī)行為，由于計算機系統(tǒng)替代了越來越多的人工控制，可以在很大程度上更為客觀有效的監(jiān)督和避免此類事件的發(fā)生，繼而更進一步降低企業(yè)內(nèi)部控制所帶來的風險。

2.3 在企業(yè)內(nèi)部控制的運行中存在柔性較差的問題

盡管ERP系統(tǒng)自身有風險應(yīng)對措施，但是由于程序的限制，不能模擬人為分析模式，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部及錯綜復(fù)雜的外部環(huán)境，對各項風險預(yù)警指標進行合理分析，也無法主動識別外部環(huán)境的變化對風險因素的影響。因此它在風險分析和應(yīng)對方面存在先天性的不足，而風險的應(yīng)對和處理需要智慧。在ERP產(chǎn)出各項指標后，還是需要相對應(yīng)的部門去人為研究分析這些數(shù)據(jù)，并對潛在的風險作出判斷。ERP的柔性較差，如不注重內(nèi)部控制活動中關(guān)鍵點的建設(shè)，ERP就很難發(fā)揮出它應(yīng)有的優(yōu)勢和作用。

2.4 在企業(yè)內(nèi)部控制的運行中存在技術(shù)風險的問題

ERP系統(tǒng)在企業(yè)實施過程中面臨著一個很嚴峻的風險，互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用使信息安全問題成為一個重大隱患。企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與分公司及子公司之間，都是通過互聯(lián)網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起的?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性使企業(yè)的各種信息得以實時傳遞，但其在給企業(yè)帶來便捷的同時，也避免不了面臨著黑客蓄意破壞及外部病毒侵擾的風險，使企業(yè)的信息系統(tǒng)遭受威脅。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦受到破壞，將給企業(yè)造成不可估量的損失。

3 基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制制度完善措施

ERP系統(tǒng)只是一種工具，要使其充分發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢，最重要的是企業(yè)管理者必須具備較高的管理水平，才能通過有效的利用ERP來提升企業(yè)的核心競爭力。只有將科學的管理思想與先進的信息技術(shù)及完善的管理制度結(jié)合在一起，才是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效途徑。

3.1 樹立完善的全員內(nèi)控制度理念

內(nèi)控制度理念不應(yīng)僅僅浮于企業(yè)管理層，更應(yīng)深入貫徹到全員中去，注重樹立職工的成本意識和理念，使全員都能各盡其職，在各自的工作崗位上不斷提出改進和完善內(nèi)控制度的意見和建議，提高內(nèi)控體系的運行效率。培育職工操作ERP系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營者能全面了解其內(nèi)控信息，圍繞企業(yè)運營全過程，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營政策及發(fā)展決策提供必要的幫助。

3.2 提高信息管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)

要提高內(nèi)控工作的效率，就必須提升信息管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。在ERP系統(tǒng)產(chǎn)出各項指標后，能及時識別和分析數(shù)據(jù)信息的含義，判斷出潛在的風險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對、改進及完善措施。而綜合素質(zhì)的不斷提高，則能顯著改善信息管理人員的工作態(tài)度，防止工作中的懈怠、散漫甚至舞弊等行為。

3.3 定期由專人對計算機系統(tǒng)進行維護

為了保證整個系統(tǒng)的順利運轉(zhuǎn)，必須由專人對系統(tǒng)進行維護。系統(tǒng)維護人員必須定期對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行備份，以防止因各種原因造成的數(shù)據(jù)丟失或毀損。網(wǎng)絡(luò)安全問題是所有信息系統(tǒng)應(yīng)用的前提保障，企業(yè)必須提高網(wǎng)絡(luò)安全意識，加強對網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)安全的控制力度。防火墻的設(shè)置可以在一定程度上起到攔截與保護作用，但更要做好企業(yè)核心、機密數(shù)據(jù)的加密和保密工作。嚴格做好病毒防御工作，強化系統(tǒng)安全，定期更新病毒庫，不斷健全及完善預(yù)防與保障措施。

4 結(jié)語

綜上所述，ERP系統(tǒng)是現(xiàn)代化先進的管理系統(tǒng)，但建立完善的ERP管理平臺，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的實際情況出發(fā)，結(jié)合總體發(fā)展戰(zhàn)略目標，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各職能部門，做到統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排。加強內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，全面提升內(nèi)部控制管理水平，最終確保企業(yè)經(jīng)濟效益的升華和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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