費元元

摘要：全面預算管理是企業(yè)管控的重要手段，是改善經(jīng)營業(yè)績、控制經(jīng)營風險的重要工具，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要保障。當前企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)預算管理越來越顯得力不從心，企業(yè)的全面預算管理存在著預算編制效率低下、預算執(zhí)行和控制缺失等問題。利用先進的信息化手段來實現(xiàn)全面預算管理是十分有必要的，有利于提高預算編報的效率和質(zhì)量。本文從全面預算管理的相關(guān)理論出發(fā)，針對全面預算存在的問題，對全面預算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的必要性進行闡述，提出了企業(yè)加強全面預算管理信息化的措施，對于提高全面預算管理的信息化水平，具有很強的針對性和操作性。

關(guān)鍵詞：全面預算管理 信息化 措施

中圖分類號：F279.23

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-104-02

全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預算體系。全面預算是用貨幣或數(shù)字對總體預算目標的一系列量化、細化的計劃安排，可以說是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的“綱”，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效保證，對企業(yè)的發(fā)展壯大有著至關(guān)重要的意義。

1 全面預算管理存在的問題

1.1 全員參與預算管理的意識不強

預算責任主體通常認為預算編制只是財務(wù)部門的工作，主動參與意識不強，積極性不高。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，其綜合功能全面貫徹于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。預算的編制和實施并不只是財務(wù)部門的責任，而是企業(yè)中每一個人的責任。全面預算管理的“全面”就是指全員參與、全部業(yè)務(wù)，且以業(yè)務(wù)為先導。全員參與是全面預算管理的顯著特征，既包括財務(wù)人員，也包括業(yè)務(wù)人員，既包括各層級管理人員，也包括普通員工。全員的全面投入才能發(fā)揮全面預算的作用。

1.2 全面預算編制準確性有待提高

由于預算管理基礎(chǔ)薄弱及市場可變因素等影響，造成預算指標偏離度較大。預算管理客觀上能起到提升公司管理水平的作用，但前提是公司經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)都能做到規(guī)范化、制度化，一切以規(guī)范化的制度為依據(jù).真正實現(xiàn)制度化管理。另外，由于市場可變因素太多，有時會存在對未來可能出現(xiàn)的各種情況前瞻性不夠，缺乏應(yīng)變措施，導致個別項目預算編制準確性有待提高，偏差率較大。

1.3 預算執(zhí)行與控制缺乏有效監(jiān)控

目前全面預算管理工作的一個主要問題是對預算的執(zhí)行與控制缺乏有效監(jiān)控。預算執(zhí)行控制流程不明確，缺乏有效的監(jiān)控措施，沒有建立有效的預警機制，難以實現(xiàn)事中控制，預算編制與執(zhí)行“兩張皮”。預算責任主體往往不太清楚本部門、本業(yè)務(wù)、本項目的預算執(zhí)行情況，由于信息滯后，導致部門登記的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不符等問題，給部門領(lǐng)導傳遞不完整甚至錯誤的信息，導致決策失誤。另外，預算責任主體對預算分析的參與度低，缺乏對問題的剖析，改進方案的追蹤反饋等，往往僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的對比，因此存在諸多問題。

1.4 系統(tǒng)的預算數(shù)據(jù)共享平臺缺失

缺少系統(tǒng)的預算數(shù)據(jù)共享平臺，預算責任部門的預算編制和匯總工作量大，預算管理人員在數(shù)據(jù)的收集、審核、匯總等工作中耗費大量精力，預算數(shù)據(jù)版本也容易發(fā)生混淆，導致工作效率較低。同時在預算的上報、審批、下發(fā)等管理流程中橫向、縱向溝通效率較低。集團總部難以對職能部門、事業(yè)部及分子公司預算完成情況進行實時管理和監(jiān)控，各分子公司內(nèi)部也難以對預算的執(zhí)行情況進行實時管控，導致集團戰(zhàn)略目標的分解缺乏有效的跟蹤手段，經(jīng)營管控數(shù)據(jù)信息存在滯后的現(xiàn)象。

1.5 預算的控制與考評機制不健全

目前，大多數(shù)企業(yè)全面預算管理的控制與考評機制還不是很健全，存在預算控制制度與績效考評結(jié)合不緊密的情況。大多數(shù)企業(yè)仍然是處于重編制、輕執(zhí)行的階段，執(zhí)行后的結(jié)果更是缺乏考核，缺乏相應(yīng)的預算考評制度，相關(guān)機構(gòu)或個人預算執(zhí)行情況好的沒有相對應(yīng)的激勵機制，相關(guān)機構(gòu)或個人不執(zhí)行預算或沒有達成預算的沒有相對應(yīng)的處罰措施，導致預算管理效果弱化，預算無法約束相關(guān)機構(gòu)和人員，預算的權(quán)威性和嚴肅性大大降低。

2 全面預算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的必要性

2.1 有利于提升全面預算編制的效率和質(zhì)量

全面預算管理信息化的建設(shè)有利于提高全面預算編制的質(zhì)量和效率，優(yōu)化全面預算工作的流程，通過系統(tǒng)設(shè)置表內(nèi)公式、表間公式、校驗公式，更新數(shù)據(jù)版本等信息化手段，解決了校對表格工作量大、收集數(shù)據(jù)時間較長、線下收集表格出現(xiàn)版本混亂等問題的出現(xiàn)。也能夠很好的促進企業(yè)各個部門與單位之間在信息上的交流與溝通，實現(xiàn)線上傳遞預算資料、線上審批與反饋，同時利用強大的信息化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行相互聯(lián)系，進行匯總歸集，提升企業(yè)預算方面的編制效率以及編制質(zhì)量。

2.2 有利于提升全面預算管理的規(guī)范化和標準化程度

通過全面預算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)有利于促進全面預算管理工作更加規(guī)范和標準，如果沒有統(tǒng)一規(guī)范的標準和體系，各部門間的預算必然存在不統(tǒng)一甚至互相沖突矛盾的情況，極大制約企業(yè)預算管理效用的發(fā)揮。通過引入信息化手段，將企業(yè)各部門的預算統(tǒng)一納入到同一平臺的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)全公司共享。通過信息系統(tǒng)固化預算管理流程，規(guī)范預算編制、預算流程、預算決策等各個方面，明確各類預算的歸口管理部門，清晰的界定權(quán)限，對整個預算體系綜合考量，統(tǒng)一實施，使之標準化，規(guī)范化，以規(guī)范的流程管理確保預算責任主體預算編制、預算審批、預算調(diào)整、預算監(jiān)控和預算考評得以落實。

2.3 有利于實現(xiàn)對預算的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控

通過全面預算管理信息化有利于實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控。在信息化系統(tǒng)下，可以實現(xiàn)預算系統(tǒng)與財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等其他管理系統(tǒng)緊密銜接，與實際的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)實時交換，實現(xiàn)實時控制。并且對不同項目設(shè)置不同的控制規(guī)則，對嚴控的費用實施剛性控制，提高對預算的實際控制能力，從而加強預算控制，提升預算精細化水平。

2.4 有利于提高全面預算的分析能力

在整個全面預算體系里，預算的執(zhí)行分析既是對本期預算結(jié)果的呈現(xiàn)，為考核提供依據(jù)，也是對下期預算的編制提供了重要的數(shù)據(jù)參考。通過信息化手段，可以在系統(tǒng)實時生成各預算責任主體的預算執(zhí)行情況表，及時掌握各主體預算執(zhí)行情況，還可靈活采用指標分析、對比分析和環(huán)比分析等多種方法進行預算分析，從編制到實際發(fā)生數(shù)的取數(shù)，都直接通過系統(tǒng)完成，使分析更加及時、準確，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3 加強全面預算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的措施及建議

3.1 設(shè)計全面預算管理體系

設(shè)計符合企業(yè)管理要求的全面預算管理體系，建立覆蓋全級次、全部業(yè)務(wù)的全面預算管理信息系統(tǒng)，以滿足不同層面的管理要求。建立一個科學先進并且符合企業(yè)實際的信息平臺系統(tǒng)，關(guān)鍵是要加強對預算信息化系統(tǒng)的集成，將其與企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、人資系統(tǒng)、資金系統(tǒng)等系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)交互，實現(xiàn)對上層層支撐，對下聯(lián)查溯源。設(shè)計全面預算體系包括制定全面預算管理辦法、預算實施細則、預算報表編制說明、費用歸口管理制度、預算審核標準、設(shè)計預算編制模板等內(nèi)容。

3.2 實現(xiàn)預算在線編報共享

實現(xiàn)在線編報預算，可以大大縮短全面預算編制的時間，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升工作效率。通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)模型、統(tǒng)一關(guān)鍵指標、統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)一報表要求、統(tǒng)一預算科目體系，以業(yè)務(wù)預算為起點，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將完整的業(yè)務(wù)邏輯搭建在平臺上。各預算責任主體預算編制員可在系統(tǒng)中查詢歷年實際數(shù)據(jù)，并作為參考，編制多維業(yè)務(wù)預算。根據(jù)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的邏輯關(guān)系，采用會計語言由業(yè)務(wù)預算自動推導出預算財務(wù)報表，在線進行預算上報，由系統(tǒng)根據(jù)預設(shè)的規(guī)則，實現(xiàn)逐級自動計算和匯總，自動從各責任主體匯總至單戶公司，從單戶公司匯總至集團公司，由歸口管理部門在審核后，財務(wù)部門進行綜合平衡，最終完成年度預算的編制。預算精細化程度得以提升，業(yè)財融合充分體現(xiàn)。

3.3 選擇預算管理控制模式

全面預算管理信息化一般都具備剛性控制、柔性控制、剛?cè)峤Y(jié)合的控制方式。企業(yè)可以根據(jù)自身的管理特點，選取不同的控制方式，還可以及時、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，使預算管理更加符合企業(yè)管理需求。充分利用預算系統(tǒng)與網(wǎng)上費用報銷系統(tǒng)集成的優(yōu)勢，設(shè)置費用報銷、人工成本、借款等報賬模塊，由員工在網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)、走審批流程、通過預算額度預警、提示等功能，規(guī)范費用支出關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，建立費用預算支出的全程預警管理。通過預算系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的集成，滿足預算管理實時控制的需要。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前，賬務(wù)核算單位系統(tǒng)的完成數(shù)實時反映到預算系統(tǒng)中，實時體現(xiàn)預算執(zhí)行進度，實現(xiàn)事前控制;經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過固化審批流程和預算校驗、檢查功能，由系統(tǒng)實現(xiàn)剛性預算控制或柔性預算控制，達到事中控制目的;經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，通過項目核算關(guān)系定義的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)系統(tǒng)自動核查完成數(shù)是否超預算，完成事后控制。

3.4 滿足多維預算分析需要

通過全面預算管理的信息化系統(tǒng)，可以及時準確獲得信息反饋，滿足多維度預算執(zhí)行情況分析的需要。在全面預算信息化系統(tǒng)中設(shè)計多維度預算分析模板，及時、快速、準確的生成全面預算分析報表，對預算與實際發(fā)生數(shù)進行對比分析.滿足不同的管理需求。在預算信息化系統(tǒng)中，可以按不同的維度生成不同的分析報表，還可以使用圖表進行數(shù)據(jù)分析，讓企業(yè)經(jīng)營決策者可以從多個角度來了解財務(wù)數(shù)據(jù)，了解預算執(zhí)行情況，為經(jīng)營決策提供科學合理的數(shù)據(jù)支持。

3.5 創(chuàng)新預算考核評價方法

利用全面預算管理的信息化系統(tǒng)，設(shè)計出符合企業(yè)經(jīng)營管理需求的預算考核指標體系，實現(xiàn)與企業(yè)的人資管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時共享與應(yīng)用。在信息化系統(tǒng)中明確考核主體，設(shè)置詳細的考核指標和考核評價標準，通過在系統(tǒng)設(shè)置公式將預算執(zhí)行結(jié)果直接量化為績效薪酬，切實強化薪酬激勵預算機制。利用信息化系統(tǒng)構(gòu)建起薪酬與預算執(zhí)行考核的聯(lián)動機制，實現(xiàn)薪酬預算的執(zhí)行情況能在經(jīng)營業(yè)績之中直接體現(xiàn)，實現(xiàn)了全面預算管理的閉環(huán)機制。

4 結(jié)語

總之，實施全面預算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，不僅可以提升預算管理的效率，使企業(yè)實現(xiàn)預算實時控制，進一步強化企業(yè)內(nèi)控，加大成本費用控制力度，最大效率地使用企業(yè)資源，為企業(yè)發(fā)展提供及時有效的信息，還能促進部門間的有效溝通和交流，極大地提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對企業(yè)的規(guī)范化管理和持續(xù)發(fā)展起著重要作用。

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