王國成

【摘? 要】從高速公路建設再到運營環(huán)節(jié)一直都存在財務活動，所以高速公路單位要把財務工作放到首要位置，重視財務內(nèi)部控制管理，結(jié)合自身運營情況，做好財務管理工作，確保單位資金運營安全。但是從目前情況來說，大部分高速公路單位在開展財務內(nèi)部控制管理工作時，因為受到諸多因素的影響，或多或少存在一定問題，這就要求高速公路單位給予重視。

【關鍵詞】高速公路;會計內(nèi)部控制;問題;對策

1高速公路會計內(nèi)部控制的重要意義

隨著國家的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟格局也發(fā)生了一定的改變，農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)品等商品已經(jīng)不僅僅是在本地銷售，而且銷往全國各地，這就涉及到商品的運輸問題，而高速公路作為我國交通運輸行業(yè)發(fā)展的最基本保障之一，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的促進作用。高速公路單位的發(fā)展有利于提高我國交通運輸事業(yè)的發(fā)展水平，高速公路單位的內(nèi)部控制有利于提高高速公路單位的管理水平和服務質(zhì)量?？茖W、合理、切實可行的內(nèi)部控制制度在一定程度上規(guī)范了高速公路單位的經(jīng)營和管理行為，可以有效的避免高速公路單位在發(fā)展過程中可能遇到的風險，還可以防止單位不必要的浪費行為，優(yōu)化管理模式，提高資金的利用率，提高整體運行效率和經(jīng)濟效益，促進高速公路單位的健康、長久發(fā)展。

2高速公路會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低

首先，因為不具備較為全面的業(yè)務活動內(nèi)部控制管理明細，使得內(nèi)部控制管理過于隨意，無法對業(yè)務活動加以科學監(jiān)管和規(guī)范，諸多部門內(nèi)部控制不足，出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。因為高速公路企業(yè)涉及的業(yè)務比較多，自身存在較強的繁瑣性，這給內(nèi)部控制的落實增添了難度，假如無法對內(nèi)部控制進行細化，缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，將會使得企業(yè)整體內(nèi)部控制管理水平偏低，影響企業(yè)今后發(fā)展。其次，一些項目企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制充分重視，同時也沒有根據(jù)內(nèi)部控制標準來落實資產(chǎn)管理、資產(chǎn)應用以及資金核算等工作。從整體角度來說，不管是管理層級，還是基礎層級，如果忽略內(nèi)部控制的必要性，必將會給其執(zhí)行效力帶來影響，從而約制企業(yè)整體管理水平的提升。

2.2全面預算理念薄弱

在高速公路項目建設的各個過程當中，全面預算管理是其中不可或缺的一項內(nèi)容，并需要項目建設的全體工作人員都能夠參與其中。但是就目前高速公路建設項目的實際發(fā)展來看，全面預算管理理念相對欠缺，財務部門是進行預算管理的主要部門，能夠?qū)崿F(xiàn)對于財務信息的收集以及整理，建設項目中的其他部門人員會認為全面預算工作僅僅局限于財務部門人員，與自己無關。其實這種思想意識是極其錯誤的，造成全面預算管理缺少執(zhí)行力度，工作人員在實際的預算管理中缺少必要的工作積極性，對于財務數(shù)據(jù)的收集以及處理也較為隨意，導致財務數(shù)據(jù)缺少真實性，全面預算管理的價值難以充分體現(xiàn)出來。

2.3缺乏完善的風險評估體系

從財務風險評估角度來說，如果高速公路單位在運營發(fā)展過程中，只過于注重自身效益的獲取，而沒有給予財務風險管理充分重視，也沒有意識到風險管理的重要性，就容易引發(fā)財務風險。這時如果缺少完善的風險評估體系，沒有注重財務風險管理的作用，或者沒有開展財務風險評估工作，使得高速公路單位在運營環(huán)節(jié)中，將會面臨巨大的風險，帶來無法挽救的經(jīng)濟損失。此外，即便部分高速公路單位制定了風險評估機制，一旦不夠重視或者不夠完善，僅僅只是為了應對上級部門的核查，這會導致風險評估體系自身作用無法得到發(fā)揮，導致風險評估水平差強人意，不能達到規(guī)避風險提高效益的目標。

3高速公路會計內(nèi)部控制對策

3.1加大會計內(nèi)部控制制度宣傳力度

有效的內(nèi)部控制制度會促進企業(yè)的發(fā)展，提高工作效率，保障財務資產(chǎn)安全完整的運行，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。通常，國家經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展是相輔相成的，國家經(jīng)濟快速發(fā)展的同時也促進企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)要想又穩(wěn)又想賺錢，必須要做好內(nèi)部會計管理。針對高速公路建設單位內(nèi)部管理層對會計認識不足這一問題，企業(yè)內(nèi)部要多組織財務知識的學習活動，宣傳會計內(nèi)部控制的重要性，從而使內(nèi)部員工認識到財務的重要性，也意識到財務的監(jiān)督管理作用，樹立正確的管理意識;而單位管理層人員也要上升到管理層次去看待財務內(nèi)控制度，只有嚴格遵守并執(zhí)行，確保各個部門都按照相關制度開展工作，才會增加企業(yè)硬實力，提高內(nèi)部控制的防范能力，使企業(yè)立于不敗之地。

3.2營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一是優(yōu)化建設單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。參照分權(quán)管理和相互制衡的原則，在開展內(nèi)部控制工作時，對需要授權(quán)審批的工作，嚴格執(zhí)行相關的授權(quán)審批程序，杜絕越權(quán)審批的現(xiàn)象。同時，按照不相容崗位分離原則，確保項目計劃書、可行性研究報告和項目評價業(yè)務的分離;預算概算編制與審計核查相分離、工程資金核算、進度監(jiān)督與資金支付的分離;竣工財務決算與審核、竣工驗收分離。二是加強內(nèi)部控制隊伍建設。公開制定授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、職責等內(nèi)容，堅持“誰主管、誰審批、誰負責”，要求各負責人員認真履職盡責，以保證經(jīng)濟業(yè)務質(zhì)量。各級負責人在職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，承擔相應的責任，具體工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)規(guī)定普通或正常金融業(yè)務。特別授權(quán)用來針對特殊情況。

3.3推行全面預算管理制度

建立和完善全面預算管理制度，要求項目管理部門能夠?qū)⑷忠庾R貫穿于實際發(fā)展中，成立專門的小組進行預算管理，并對預算管理的各項內(nèi)容展開溝通。嚴格履行全面預算管理的各項制度，確立具體的審批程序，結(jié)合高速公路建設項目的具體內(nèi)容，對于項目的進展進行定期的跟蹤，針對于可能影響全面預算管理實施的相關內(nèi)容進行一一解決，并進行有效的成本管理，加強對于項目資金的監(jiān)管力度，可以采取分段管理的方法，重點掌握預算項目的實際變化狀況，建立起完善的內(nèi)部報告制度，并結(jié)合具體的實施情況，對控制管理手段加以完善。

3.4構(gòu)建完善的風險控制體系

完善財務風險評估體系，首先要構(gòu)建專業(yè)的風險評估機構(gòu)，配備專業(yè)的工作人員，對高速公路單位運營環(huán)節(jié)中所面臨的各項風險因素進行識別和評估，結(jié)合評估結(jié)果，提出對應的防范對策，以此減少風險給高速公路單位運營帶來的影響。其次，優(yōu)化風險應急體系。高速公路單位需要結(jié)合自身運營情況和需求，做好風險管理工作，結(jié)合風險自身特性，加強風險應急預警。在面臨風險的過程中，根據(jù)風險因素和等級，采用對應的管理措施，加大風險管理力度，減少財務風險給高速公路單位帶來的影響。

3.5使用現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)

我國目前已進入了科技時代，符合現(xiàn)代化標準的信息管理技術(shù)已發(fā)展的相當成熟，將信息管理技術(shù)應用到高速公路財務管理中是未來發(fā)展的必然趨勢。利用信息技術(shù)將財務管理內(nèi)容數(shù)據(jù)化、信息化，提高了其準確性和可靠性，提高了財務管理的工作效率，也提高了高速公路的經(jīng)濟效益。另一方面，將財務管理內(nèi)容數(shù)據(jù)化、信息化，使財務管理過程更加規(guī)范，真正意義上達到了確保財務數(shù)據(jù)的真實性與可靠性。還使財務管理的內(nèi)容收集更便捷，減少了信息之間的傳遞過程，滿足財務管理要求的內(nèi)容及時性，使財務管理各環(huán)節(jié)的信息交流與傳遞更方便。提高了財務管理的工作效率，加強了內(nèi)部控制，實現(xiàn)了高速公路的信息化建設。

4結(jié)束語

在新時期，高速公路單位發(fā)展的同時也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制管理不可忽視，實現(xiàn)風險防范，使其能夠向著科學化、合理化的方向相發(fā)展，提升高速公路建設項目的整體性，確保內(nèi)部控制發(fā)揮出實際價值。

參考文獻：

[1]于蓓寧.淺析高速公路會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，07：211.

（作者單位：修武縣公路管理局）