王洪升

摘 要：我國行政部門的重要組成部分--事業(yè)單位，其與當(dāng)前國內(nèi)的社會發(fā)展、民生問題聯(lián)系緊密。事業(yè)單位人才、資金、物資是國家財政的主要支出部分，由于事業(yè)單位所涉獵的業(yè)務(wù)活動范圍較為廣泛，因此，必須完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。本文就新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究展開闡述，根據(jù)其存在的問題提出整改建議與措施，希望能夠為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供新思路。

關(guān)鍵詞：新形勢 事業(yè)單位 內(nèi)部控制體系構(gòu)建

事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范于2014年1月1日開始施行，其要求事業(yè)單位對內(nèi)部控制體系進(jìn)行嚴(yán)格把控，以期提升自身的公共服務(wù)能力，強(qiáng)化對預(yù)算資金的管理，進(jìn)而防控財務(wù)舞弊的風(fēng)險發(fā)生。隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的任務(wù)迫在眉睫，只有貫徹落實事業(yè)單位內(nèi)部控制體系規(guī)范，做好事業(yè)單位內(nèi)控，才能使事業(yè)單位在公共服務(wù)方面發(fā)揮其更大的作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的不足之處

（一）內(nèi)部控制組織架構(gòu)有待完善

由于當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還未建設(shè)完善，導(dǎo)致其內(nèi)部之間的溝通交流較少，且上下級之間的信息傳遞效果過于低下[1]。內(nèi)部控制體系的缺乏使部分人員在工作中缺乏執(zhí)行力，進(jìn)而使事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的配合受到局限，無法實現(xiàn)相互制約、相互促進(jìn)的作用。事業(yè)單位因內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，使其在多項業(yè)務(wù)活動中無法與他人做到有效連接，不能對內(nèi)部控制的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，從而影響到事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，不利于事業(yè)單位各項服務(wù)和運(yùn)營的有效實施。

（二）內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)水平有待提升

就一般而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員要求具備內(nèi)控審計與評價的專業(yè)化技能，并能夠獨(dú)立完成工作職責(zé)，只有具備較高素質(zhì)及奉獻(xiàn)精神的工作人員，才是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行的基礎(chǔ)。就目前來看，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制部門缺乏與其相關(guān)的專業(yè)化人才，多數(shù)工作人員對其專業(yè)化知識掌握不充分，業(yè)務(wù)執(zhí)行能力較差，嚴(yán)重的影響到業(yè)務(wù)的開展。同時部分事業(yè)單位內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)水平參差不齊，使內(nèi)部控制體系的作用無法得到充分發(fā)揮，影響到事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計制度有待完善

有效業(yè)務(wù)程序的缺乏導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制不能發(fā)揮與其相應(yīng)的管理作用，工作人員無法對問題的來源與根源進(jìn)行合理追查，導(dǎo)致相關(guān)的審計業(yè)務(wù)無法按照前期預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行與跟進(jìn)，使其審計工作的執(zhí)行與計劃目標(biāo)之間存在較大的差距，長此以往導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制部門工作內(nèi)容雜亂無章、工作人員由于職責(zé)不清無法履行個人職能，使得多數(shù)工作情況陷入糾紛無法解決。事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)絕大部分應(yīng)國家要求而設(shè)立，是單位受外部壓力而被動設(shè)置的審核機(jī)構(gòu)，多數(shù)審計部門沒有實際的職權(quán)，導(dǎo)致其在實際工作中難以發(fā)揮自身作用。可見，事業(yè)單位內(nèi)部審計制度在應(yīng)用中仍存在較多弊端，導(dǎo)致正常職能無法得到發(fā)揮，對事業(yè)單位的綜合運(yùn)營非常不利，同時也會影響到其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）完善內(nèi)部控制的層面組織架構(gòu)

對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)而言，其首要任務(wù)應(yīng)當(dāng)以圍繞單位層面的組織架構(gòu)進(jìn)行強(qiáng)化，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)從其職能結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分工及聯(lián)系、縱向管理層級、部門管理方式及其他組合形式展開，內(nèi)部控制的層面結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位的職責(zé)分工與層級劃分[2]。因此，事業(yè)單位管理者在完善內(nèi)部控制的層面組織架構(gòu)時應(yīng)當(dāng)從工作人員的專業(yè)分工、部門分工、管理層、控制層、集中權(quán)利與分散權(quán)利、層面架構(gòu)的正規(guī)化入手。在事業(yè)單位內(nèi)部制度規(guī)范中，工作人員應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)基礎(chǔ)制度，明確其工作的組織形式與在工作中的具體分工，掌握其崗位所執(zhí)行的權(quán)限與責(zé)任，在工作中對其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。因為事業(yè)單位本身工作范圍涉獵較廣，使得不同的事業(yè)單位部門擁有不同的職能。事業(yè)單位本身與其具體事務(wù)相結(jié)合，對本部門所具有內(nèi)部控制體系有全面的認(rèn)識與掌握，通過對其組成機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門的了解，進(jìn)行相關(guān)財務(wù)管理工作的分析，并能夠?qū)ぷ髯龀鲭A段性的總結(jié)，針對在工作中發(fā)生的問題進(jìn)行反思，進(jìn)而保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

（二）提升內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位各級部門應(yīng)當(dāng)要求工作人員簽署崗位責(zé)任書，以書面形式向工作人員描述內(nèi)部控制體系中重點(diǎn)崗位的能力要求及道德規(guī)范，使工作人員在其崗位中能夠合理使用權(quán)利，認(rèn)清與其他崗位之間的關(guān)系。同時事業(yè)單位內(nèi)部控制中管理者應(yīng)當(dāng)將激勵機(jī)制與約束機(jī)制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在其中找到平衡點(diǎn)，采用以人為本的管理理念開展內(nèi)部工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是有人為控制的，工作人員具有高素質(zhì)、高能力才能獨(dú)立的完成任務(wù)，因此，管理者對員工高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，能夠提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制人員是否具有較強(qiáng)的工作能力及專業(yè)能力，其自身是否具有事業(yè)單位信息安全意識，其自身的職業(yè)道德都將對事業(yè)單位有直接的影響。因此，事業(yè)單位需要提升內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)。只有全面切實的做好人才引進(jìn)和內(nèi)部重點(diǎn)培養(yǎng)工作，才能保證高素質(zhì)內(nèi)部控制隊伍順利開展工作。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制人才必須加強(qiáng)自身專業(yè)知識與技能，在工作中展現(xiàn)良好的團(tuán)隊精神，能夠與其他工作人員共同合作。另外，事業(yè)單位要為工作人員營造良好的工作環(huán)境，制定合理的薪資報酬，為員工提供公平公正的升職機(jī)會，有利于創(chuàng)建內(nèi)部控制的良好氛圍，促使工作人員能夠踏實、努力工作，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠提升工作人員的個人修養(yǎng)，培養(yǎng)其綜合能力，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行貫徹落實。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系重要崗位工作人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，定期開展職業(yè)道德教育與規(guī)范講座，引導(dǎo)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識與政策，進(jìn)而提升內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)，使其能夠適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，快速進(jìn)入狀態(tài)?？梢?，事業(yè)單位只有重視工作人員綜合能力在內(nèi)部控制體系中的重要作用與實際地位，才能不斷提高工作人員的綜合能力，進(jìn)而使事業(yè)單位達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。

（三）完善業(yè)務(wù)方面內(nèi)部審計體制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來活動遵循國家統(tǒng)一的財務(wù)制度進(jìn)行審計處理，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項開展審計活動，以確保財務(wù)事項及信息的完整性與真實性[3]。事業(yè)單位采用信息化平臺加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的控制，完善事業(yè)單位業(yè)務(wù)方面內(nèi)部審計體制，在辦公自動化、經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)化的過程中將內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)要求與實施措施與單位信息系統(tǒng)相結(jié)合，降低人為因素，保護(hù)單位信息安全。事業(yè)單位在完善業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部審計體制時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使其能夠充分發(fā)揮自身職能，以其獨(dú)立不受事業(yè)單位管理層的制約，能夠自行開展審計活動。具體實行方法可以由事業(yè)單位管理人員進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。

事業(yè)單位只有將內(nèi)部審計納入正常軌道，保證其規(guī)范化與制度化能夠順利實施，在工作中明確規(guī)定內(nèi)部審計的責(zé)任、職能、范圍及行為規(guī)章等，才能夠使內(nèi)部審計工作的開展有規(guī)可循。同時只有明確規(guī)范化與制度化才能使其脫離人際往來，將審計工作做到公平、公正、公開，才能夠為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，為適應(yīng)事業(yè)單位的發(fā)展需求，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)不斷拓展自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加強(qiáng)對事業(yè)單位的風(fēng)險管制，將其風(fēng)險危害降到最低;同時事業(yè)單位要加強(qiáng)對其內(nèi)部制度的審核，建立完整、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂茖徍梭w系，進(jìn)而強(qiáng)化審計治理與審計效益，為事業(yè)單位的發(fā)展提供重要保障。

三、總結(jié)

隨著事業(yè)單位在社會發(fā)展中的地位愈發(fā)重要，其一定要不斷提升單位內(nèi)部的管理水平，認(rèn)識到單位內(nèi)部控制體系建構(gòu)的重要性。事業(yè)單位對內(nèi)部控制體系所存在的問題進(jìn)行分析、研究，采取積極的措施構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，進(jìn)而為事業(yè)單位管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而為其公共服務(wù)方面能夠有更好的發(fā)揮做出準(zhǔn)備。

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